Курсовая работа. КР бухг. фин. учет. Учёт кредитов банка
 Скачать 242 Kb.
|
|
Глава 3. Совершенствование учета, анализа и аудита займов и кредитов в организации 3.1. Направления совершенствования учета расчетов по кредитам и займам Учет кредитов и займов в бухгалтерской отчетности является упорядоченной системой сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении посредством непрерывного, непрерывного и документированного отражения всех деловых операций. Со значительными объемами бухгалтерской информации можно обеспечить полноту, надежность, своевременность и объективность информации, только используя новые информационные технологии. В организации ООО «Открытие» не используется в бухгалтерии информационные технологии, что значительно усложняет работу бухгалтера. В следствии чего бухгалтеру приходится трать достаточно много времени для учета расчетов по кредитам и займам. Для совершенствования данного вопроса, на мой взгляд, целесообразно предложить руководству организации установить программу «1С: Бухгалтерия 8.1». «1С: Бухгалтерский учет» - стандартная и универсальная программа бухгалтерского учета, которая имеет достаточно широкий круг возможных применений - от малых до очень крупных предприятий, различных сфер деятельности - производства, строительства, торговли и т.д. Данная программа включает в себя два больших модуля - модуль учета и модуль конфигуратора, последний обеспечивает настройку учетной записи программы для конкретной области применения. На сегодняшний день в основе внедрения «1С: Бухгалтерия 81.» имеет место современный уровень автоматизации учета. Данная программа имеет множество преимуществ по сравнению с другими системами автоматизации, а также в сравнении с «1С: Бухгалтерия 7.7». Данные преимущества заключаются в следующем: 1) Вариант вести учет нескольких организаций в единой информационной базе, что хорошо для нашей организации, которая состоит из группы компаний. Организации предоставляется возможность использования общих списков товаров, контрагентов, затрат и т.п. Так же используя программу, организация может вести учет по разному налогообложению (общей, упрощённой) в рамках учета одной и той же базы; 2) в связи с введением отдельной схемы налоговых счетов сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета упрощена, что важно для обеспечения требований ПБУ 8/2002 «Расчеты по подоходному налогу»; 3) появление в «1C: Бухгалтерия 8.1» пакетного учета расширяет область применения стандартного решения. 4) возможность полного аналитического учета; 5) появляется возможность учета товаров; 6) в «1C: Бухгалтерия 8.1» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; 7) в новой версии «1C: Бухгалтерия 8.1» расширяются возможности настройки стандартных операций - средства группового ввода часто используемых учетных записей. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь легко и быстро настраивается пользователем; 8) современный эргономичный интерфейс «1C: Бухгалтерия 8.1» предоставляет возможности обслуживания «С: Предприятие 8.1» даже для небольших организаций. В «1C: Бухгалтерия 8.1» предусмотрена регистрация кредитов и займов. В данном программном пакете есть возможность открытия субсчетов по видам кредитов и займов. Кроме того, в «1С: Бухгалтерия 8.1» подлежат раздельному учету: 1) краткосрочные кредиты и займы, привлеченные с помощью выпуска и размещения облигаций. 2) исчисление сумм процентов по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займа, 3) причитающиеся к уплате; краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок, 4) расчет налогообложения по полученным кредитам и займом, 5) учет сроков погашения кредитов и займов. 6) аналитический учет кредитов и займов по банкам, кредитным организациям и прочих кредиторов, которые их предоставляли. При составлении финансовой отчетности программный пакет «1С: Бухгалтерия» учитывает счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Для составления финансовой отчетности по счетам 66 и 67 в «1C: Бухгалтерия 8.1» группируется по следующим критериям: 1) оборот за отчетный период и остаток на начало и конец отчетного периода краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов; 2) остаток на начало и конец отчетного периода за период непогашенных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов. Программа «1С: Бухгалтерия 8.1» в стандартной конфигурации, для учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов использует следующие счета: Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предусматривает возможность открытия следующих субсчетов: 1) 66/1 «Краткосрочные кредиты (в рублях)»; 2) 66/2 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»; 3) 66/3 «Краткосрочные кредиты (в рублях)»; 4) 66/4 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»; 5) 66/5 «Краткосрочные кредиты по облигациям»; 6) 66/6 «Расчеты с банками по бухгалтерскому учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств». 7) 66/1 «Краткосрочные кредиты (в валюте)»; 8) 66/22 «Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)»; 9) 66/33 «Краткосрочные кредиты (в валюте)»; 0) 66/44 «Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)». К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предусмотрена возможность открытия следующих субсчетов: 1) 67/1 «Долгосрочные кредиты (в рублях)»; 2) 67/2 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»; 3) 67/3 «Долгосрочные займы (в рублях)»; 4) 67/4 «Проценты по долгосрочным займам (в рублях)»; 5) 67/5 «Долгосрочные займы по облигациям»; 6) 67/6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств» 7) 67/1 «Долгосрочные кредиты (в валюте)»; 8) 67/22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)»; 9) 67/33 «Долгосрочные займы (в валюте)»; 0) 67/44 «Проценты по долгосрочным займам (в валюте)». Объектами аналитического учета по субконтрактам «Контрагенты» являются кредитные организации и другие кредиторы, предоставившие кредиты и займы. Объектами синтетического учета по субконтрактам «Контракты» являются договоры, по которым выданы кредиты и займы. В деталях «Дата выплаты обязательства» и «Дата наступления обязательства» указаны условия, по которым представлены кредиты и займы. Для формирования показателей финансовой отчетности в «1С: Бухгалтерия 8.1» используются: 1) Учетные данные на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - для заполнения раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу. 2) Учетные данные на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - для заполнения раздела V «Текущие обязательства» и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу. Таким образом, выбор системы «1С: Бухгалтерия 8.1» в качестве основы для автоматизации расчетов по кредитам и займам не является случайным, поскольку он является мощной универсальной системой нового поколения. Конфигурация в свойстве главного качества концепции дает возможность настроить подсистему дополнений с целью механического управления записями почти в каждой сфере счетоводного учета, в этом количестве в области учета расчетов согласно кредитам и займам. Для ООО «Открытие» целесообразно вести учет по данной программе, что значительно облегчит работу бухгалтеру, экономисту и руководству организации при проверке отчетности. Это обусловлено тем, что организации имеет значительный рост прибыли и развивается быстрыми темпами. В данной организации имеет место быть возможность расширения производства и выхода на внешний рынок, что не обойдется без привлечения заемных средств. 3.2. Пути повышения эффективности использования займов и кредитов Эффективность использования займов и кредитов в ООО «Открытие», должна основываться на выборе тщательно продуманной и качественной политики управления заемным капиталом. Политика управления заемным капиталом на предприятии должна отражать общую философию финансового управления предприятием с точки зрения приемлемого соотношения уровня рентабельности и риска финансовой деятельности. Расчет риска финансовой деятельности и уровня рентабельности производства, в условиях быстроменяющегося экономического рынка, целесообразно проводить как в краткосрочной перспективе, так и в долгосрочной, с учетом как положительного роста прибыли, так и отрицательного. Целостность многообещающего и нынешнего планирования нужд (с учетом его способностей) в привлечении ссудных денег компании гарантирует беспрерывность и несомненно поможет ООО «Открытие» преодолевать с неопределенностью. Их целостность устанавливает стабильность формирования компании, а кроме того достоверность моделирования и планирования управления концепции ссудного денежных средств. Наиболее значимым курсом с целью предоставления производительности применения ссудных денег считается квалифицированная банковская стратегия компании. У каждой компании есть трудности с чистым денежным потоком. Повышенные их предпосылки возможно поделить в 2 категории: - трудности с реализацией, если не имеется заработка, так как товар никак не находят потребителя; - трудности при получении оплаты за отправленный товар. Мы рекомендуем следующие рекомендации по улучшению займов и кредитов в ООО «Открытие»: - создание учетной политические деятели согласно приобретенным кредитам и займом - взамен долговременных кредитов применять кратковременные, равно как наиболее недорогие; - вычисление весовых оценок согласно абсолютно всем большим кредиторам - повышение части заимодавческой задолженности вплоть до рациональных границ; - с целью привлечения ссудных денег уменьшить средства дебиторской задолженности; - качественный расчет прибыли при вложении денежных средств в новые проекты - точное составление плана работы предприятия - исследование производительности применения любого вида ссудного денежных средств с мишенью вероятной исправления текстуры в перспективе. Для этого, для того чтобы ссуда (ссуду) был на самом деле результативным фирмы ООО «Открытие», следует основательно продумать разность среди наименьшего заработка, какой инвестиционный работа, полученное спецоборудование либо использованных материалов, даст доход с извлечения этого кредита. Также следует сосредоточить интерес в вычисление оплаты согласно кредиту, тут некто обязан кроме того содержать комиссионное вознаграждение, страховые и прочие пошлины. Уже после этого, равно как проложен исследование наибольшую и наименьшую средства, начальству компании необходимо предположить о этом, на самом деле единица следует приобретать новейшее спецоборудование, увеличивать изготовление либо средства обязаны являться инвестированы в иное способ. Таким образом подводя итоги третей главы можно сделать вывод, что для учета займов и кредитов в ООО «Открытие» следует использовать более новую версию программы «1С: Бухгалтерия 8.1» взамен «1С: Бухгалтерия 7.7». Данная программа гораздо сократит время, затрачиваемое бухгалтером для учета и отражения в балансе кредитов и займов. Для улучшения эффективности использования кредитов и займов в ООО «Открытие» следует использовать метод финансового рычага. Чтоб кредит (займа) действительно был эффективно использован, следует тщательно рассчитать разницу между минимальным доходом, который инвестиционная деятельность, приобретенное оборудование или материалы приносит, и средства, которые приносит его работа. Также необходимо обратить внимание на расчет оплаты по кредиту, здесь он должен также включать комиссионные, страховые и другие сборы. После того, как вы проанализировали максимальную и минимальную суммы, вы можете подумать о том, действительно ли необходимо покупать новое оборудование, или деньги должны быть инвестированы в другое средство. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Подводя итоги работы, можно сделать вывод на основе изученной литературы, теоретические аспекты кредита и займа заключаются в основном на нормативной и правовой части регулирования. Необходимость в оборотных средствах возникает в любой компании. Такая ситуация часто возникает, допустим с расширением или модернизацией производства. Во-первых, возникает необходимость вложений в основной капитал: закупки оборудования, постройки новых или ремонту имеющихся зданий, помещений и сооружений, передаточных устройств и других тому подобных объектов. При расширении производства, одних накопленных амортизационных отчислений, не распределенного капитала и собственных средств недостаточно в таком случае, остро возникает необходимость привлечения дополнительных средств. В таком случае, важность носит долгосрочных характер данных средств. Все капитальные вложения окупаются медленно. Во-вторых, при увеличении масштабов производства предприятия должно соответствовать увеличение поставок сырья и материалов, которые будут использоваться в новом производстве. Эти покупки также требуют денег. Здесь, однако, можно воспользоваться «короткими» деньгами - оборотный капитал быстро оборачивается, и деньги возвращаются фирме в течение года. Коммерческие организации призваны регулировать движение всех денежных потоков, в первую очередь кредитов, для обеспечения наиболее рационального использования финансовых ресурсов общества и потока капитала в те сектора экономики страны. Принципы кредитования, которые должны соблюдаться в процессе выдачи и погашения займов, - это срочность погашения, обеспечения, цели и погашения кредита. Основное нормативно-правовое регулирования кредитов и займов осуществляется Гражданским кодексом Российской Федерации. Этим вопросам посвящена глава 42 Гражданского кодекса Российской Федерации. Статьи 807-88 Гражданского кодекса регулируют порядок заключения кредитного договора, обязательства заемщика и последствия заемщика, нарушающего кредитное соглашение. Суть кредитного договора заключается в том, что одна сторона (кредитор) передает деньги или другие вещи, указанные в общих характеристиках, в собственность другой стороны (заемщика), а заемщик обязуется вернуть кредитору такую же сумму денег (сумма кредита) или равное количество других вещей того же вида, полученных им и качеством. Согласно пункту 2 ПБУ 5/0 «Учет займов и займов и их расходы на обслуживание», расходы на кредиты и займы должны отражаться как расходы в том периоде, в котором они понесены. Исключением являются затраты в части, которая должна быть включена в стоимость инвестиционного актива [8, 332], а также расходы, использованные для предоплаты кадастров, работ и услуг или выдачи авансов и авансов в качестве оплаты. Расходы по заемным средствам включаются в текущие расходы в размере причитающихся платежей в соответствии с кредитными договорами (займами) независимо от формы, в которой эти платежи фактически сделаны. Эти затраты являются операционными расходами организации и распределяются на финансовый результат, за исключением расходов на обслуживание кредитов и займов, направленных на предоплату запасов, товаров, работ и услуг. Для отражения информации об операционных расходах используется счет 9 «Прочие доходы и расходы». В данной работе мы рассмотрим учет кредитов и займов в организации ООО «Открытие». Группа компаний была создана в августе 2006 года путем фактического слияния производственного предприятия ЗАО «Открытие» и торгового предприятия ООО «Эгрис». По результатам проведения анализа ООО «Открытие» во второй главе можно сделать следующий вывод, организация за анализируемый период заключила два договора на краткосрочные займы. По результатам аудита нарушений не выявлено, все обязательства выполнены как заемщиком, так и кредитодателем. По результатам анализа финансового состояния можно сказать, что предприятие имеет положительную тенденцию роста оборотных средств, прибыли и выручки. Хотя не все показатели рентабельности в период с 2014 по 2019 год имели положительный рост, все же порог рентабельности увеличился в 4 раза. Так же с ростом продаж, выросли показатели себестоимости. Рост товарооборота организации вызван с реконструкцией основного цеха производства, увеличением рынка сбыта и расширение ассортимента. Не маловажную роль в росте прибыли сыграло и заключение множества договоров на оптовые поставки продукции. Так же для дальнейшего роста прибыли мы рекомендуем основной цех производства перевести на 2-ти часовой рабочий день, изменить график работы для рабочих цеха с 8 часового пятидневного, на 2-ти часовой два через два. Таким образом подводя итоги третей главы можно сделать вывод, что для учета займов и кредитов в ООО «Открытие» следует использовать более новую версию программы «С: Бухгалтерия 8.1» взамен «1С: Бухгалтерия 7.7». Данная программа гораздо сократит время, затрачиваемое бухгалтером для учета и отражения в балансе кредитов и займов. На мой взгляд актуальность темы в работе раскрыта, цель работы достигнута. Все поставленные задачи перед написание работы выполнены в полном объеме. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Гражданский кодекс Российской Федерации: текст с изменениями на 2010 год. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30..994 № 5-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 994. -№ 32. -Ст. 330. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 7-ФЗ // Собрание законодательства РФ. –998. – № 3. – Ст. 3824. Федеральный закон от 06.2.20 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства РФ. – 20. - № 50. - Ст. 7344. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" Приказ Минфина РФ от 29.07.998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.998 № 598)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 23, 4.09.998 Федеральный закон от 0.2.2007 г. № 35-ФЗ «О саморегулируемых организациях»; Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696. Приказ Минфина России от 06.05.999 № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 0/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 3.05.999 N 790)// "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 26, 28.06.999 Приказ Минфина РФ от 3.0.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию ПБУ 5/2008 [Электронный ресурс]: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.0.2008 N 07н (ред. от 27.04.202). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 998 г. № 34н) (ред. от 24.2.200). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 3 октября 200 г. № 94н. (ред. от 08..200). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / В.П. Астахов. – М.: Юрайт, 2018. – 992 с. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: Проспект, 2014. - 392 с. Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н Курсов, Г.А Яковлев. - М.: Инфра-М, 2014. - 277 с. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс за 7 дней. Учебное пособие. - М.: Проспект, 2019. - 285 c Галицкий В.Ю. Кредиты и займы: правовые основы, бухгалтерский учет, налогообложение. - М.: "Гросс-Медиа", 2014. - 224 с. Горелая, Н. В. Организация кредитования в коммерческом банке: учеб. пособие / Н. В. Горелая. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2019. – 207 с. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 202. - 336 с. Каргина, Е. Н. Учет бизнес-процессов в системе "С: Бухгалтерия 8." / Е.Н. Каргина. - М.: Феникс, 2019. - 92 c. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет на производственном предприятии, М.: Дашков и Ко, 2018 г. Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2014. – 538 с. Кредиты и займы. Учет, налоги и правовые вопросы / Под редацией Г. редацией Ю. Касьяновой Касьяновой. - М.: АБАК, 2018. - 227 c. Мизиковский, Е.А. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету / Е.А. Мизиковский, Е.Н. Елманова, Е.В. Пуреховская. - М.: Наука, 2014. - 536 c. Стефанова, С. Н. Бухгалтерский учет. Экспресс-справочник для студентов вузов / С.Н. Стефанова, И.Ю. Ткаченко. - М.: МарТ, 2019. - 75 c. Уткина, С. А. Комментарий к Положениям по бухгалтерскому учету / С.А. Уткина. - М.: Юстицинформ, 2014. - 384 c. Финансовый учет / В.Г. Гетьман. - М.: Финансы и статистика,2014. - 86 с. Харитонов, С. А. Бухгалтерский и налоговый учет в "С: Бухгалтерии 8" (редакция 2.0) / С.А. Харитонов. - М.: С-Паблишинг, 2019. - 269 c. Шапкин, А. С. Экономические и финансовые риски: оценка, управление, портфель инвестиций: [учеб. пособие] / А. С. Шапкин, В. А. Шапкин. – 9-е изд. – М.: Дашков и К, 2013. – 543 с. – 5 экз. 1 Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / В.П. Астахов. – М.: Юрайт, 2015. – 992 с 2 Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / В.П. Астахов. – М.: Юрайт, 2015. – 992 с 3 Бухгалтерский учет. Интенсивный курс за 7 дней. Учебное пособие. - М.: Проспект, 2016. - 285 c 4 Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2012. - 336 с. 5 Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2014. – 538 с. 6 Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2014. – 538 с. 7 Кредиты и займы. Учет, налоги и правовые вопросы / Под редацией Г. редацией Ю. Касьяновой Касьяновой. - М.: АБАК, 2015. - 227 c 8 Кредиты и займы. Учет, налоги и правовые вопросы / Под редацией Г. редацией Ю. Касьяновой Касьяновой. - М.: АБАК, 2015. - 227 c 9 Гражданский кодекс Российской Федерации 10 Гражданский кодекс Российской Федерации 11 Гражданский кодекс Российской Федерации 12 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" 13 Гражданский кодекс РФ 14 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" 15 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" 16 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" 17 Мизиковский, Е.А. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету / Е.А. Мизиковский, Е.Н. Елманова, Е.В. Пуреховская. - М.: Наука, 2014. - 536 c. 18 Кредиты и займы. Учет, налоги и правовые вопросы / Под редацией Г. редацией Ю. Касьяновой Касьяновой. - 19 Кредиты и займы. Учет, налоги и правовые вопросы / Под редацией Г. редацией Ю. Касьяновой Касьяновой. 20 Кредиты и займы. Учет, налоги и правовые вопросы / Под редацией Г. редацией Ю. Касьяновой Касьяновой. - 21 Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н Курсов, Г.А Яковлев. - М.: Инфра-М, 2014 22 Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н Курсов, Г.А Яковлев. - М.: Инфра-М, 2014 23 Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н Курсов, Г.А Яковлев. - М.: Инфра-М, 2014 24 Статья: Проценты по займам и кредитам в 2011 году (Перевозчикова Е.) ("Российский бухгалтер", 2011, N 2) |