Курсовая работа. КР бухг. фин. учет. Учёт кредитов банка
 Скачать 242 Kb.
|
|
Глава 2. Учет, анализ и аудит займов и кредитов организации 2.1. Краткая характеристика организации ПАО «Банк «ФК Открытие» – крупный по размеру активов столичный банк. Ориентирован преимущественно на комплексное обслуживание и кредитование как корпоративных, так и частных клиентов. Кроме того, активно работает в сфере инвестиционных услуг и операций на рынке драгоценных металлов. Основным источником фондирования являются вклады населения. С 29 августа 2018 года основным инвестором кредитной организации выступает Банк России. С 2019 года банк работает на рынке под брендом «Открытие». Для рассмотрения финансового состояния компании «Открытие» рассмотрим динамику продаж за 2018-2019 гг. (табл. 2.1.) Таблица 2.1. Динамика реализации товаров и услуг ООО «Открытие» 2018-2019 гг., тыс. руб.
На рисунке 2.1 наглядно представлено графически динамика реализации товаров и услуг в 2018-2019 годах ООО «Открытие»  Рисунок 2.1. Динамика продаж ООО «Открытие» за 2018-2019 год Для анализа среднесписочной численности персонала проведем расчет производительности труда и среднесписочной численности персонала. Результаты проведенного анализа отображены в таблице 2.3 Таблица 2.3. Анализ трудовых показателей ООО «Открытие»
Из данных, приведенных в табл. 2.3 мы видим, что численность персонала в 2019 году увеличилась на 9 человек - это обусловлено увеличением рынка сбыта и ростом продаж, ввиду этого возникла необходимость в трудовых ресурсах, при этом, производительность их труда в 2019 году в сравнении с 2018 годом так же возросла на 279,48 рублей. Кроме того, в 2019 году заработная плата возросла на 632, руб. по сравнению с 2018 годом. Но несмотря на это, рентабельность трудовых ресурсов непосредственно увеличилась почти в два раза и в 2019 году составила 434,03 руб. ООО «Открытие» на сегодняшний день работает по следующему режиму работы: с 9.00 до 18.00; перерыв на обед с 13.00 до 14.00. Суббота, воскресенье – выходные дни. По моему мнению, чтобы привлечь наибольшее количества клиентов, необходимо создать более удобные условия для покупателей, а именно увеличить продолжительность рабочего дня. К тому же, в связи с тем, что в 2019 году компания должна начать работы по оказанию дополнительные услуги, нужно изменить график рабочих основного производства. Осуществить данные предложения можно с тем же составом работников, начав ведения работы, то есть два через два. Для осуществления последующего анализа финансового состояния «Открытие» рассмотрим бухгалтерский баланс компании в агрегированном виде. Таблица 2.4. Агрегированный баланс ООО «Открытие» за исследуемый период, тыс. руб.
Анализируя данные баланса, делаем вывод о том, что «Открытие» имеет значительное увеличение средств в 2019 году в сравнении с 2014-2018 годами. Это обусловлено ростом продаж за счет увеличения ассортимента выпускаемых товаров и расширения рынков сбыта, а также с переходом на рознично-оптовую деятельность. Благодаря росту прибыли организация смогла в 2019 году погасить все обязательства по кредитам и займам. На сегодняшний день организация «Открытие» не имеет кредитных договоров, и задолженности по ранее оформленным займам и кредитам. 2.2. Учет займов и кредитов в организации Кредитное соглашение об овердрафте № 1-90 или кредите по уплате процентов в установленный срок в размере удвоенной процентной ставки по данному кредиту с момента несоблюдения условий до полного погашения задолженности. Погашение кредита происходит путем зачисления входящих денежных средств заемщика в кредит ссудного счета при условии соблюдения приоритета платежей, установленных действующим законодательством и соглашением о кредитовании расчетного счета. Средства, переданные заемщиком для погашения задолженности по настоящему соглашению, отправляются независимо от цели платежа, которая указана в платежном документе, в следующем порядке приоритета: 1) за уплату неустойки; 2) за уплату просроченных процентов; 3) за уплату срочных процентов; 4) за погашение просроченной задолженности по кредиту: 5) за погашение срочной задолженности по кредиту. Принимая в внимание вышеупомянутое, возможно сделать заключение о том, то что затраты согласно овердрафту, учитываются в бухгалтерских отчетах равно как затраты, сопряженные с выполнением обязанностей по кредитам и обретенным кредитам. Как было отмечено в предшествующей части моего исследования, принципы образования данных о затратах, сопряженных с исполнением обязанностей по кредитам и займам в бухгалтерском учете, определены в Положении согласно бухгалтерскому учету «Учет кредитов и займов и расходы в их обслуживание» ПБУ 5205 предусматривается кредитной организацией в согласовании с критериями кредитного соглашения либо кредитного договора в объеме фактически приобретенных денег. Заемная организация берет на себя на учетные записи указанный долг во время фактической передачи средств и отображает его равно как часть кредиторской задолженности. Учет действий согласно получению кредита согласно овердрафту, способен реализоваться один с следующих методов: - первый способ используется, в случае если кредит производится в отсутствии открытия ссудного счета. В данном случае формируется учетная отметка: Дебет 5 «Расчетные счета» - Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - заемные ресурсы, внесенные в текущий счет; - второй способ используется, в случае если банк для овердрафтного кредитования открывает кредитный счет. Сделана следующая запись: Дебет 55 «Специальные счета в банках» - Кредит 66 «Расчеты согласно краткосрочным кредитам и займам» - отражает приобретение заемных средств на ссуде. Кредитная линия считается юридически неотъемлемым обязательством банка для заемщика передавать кредиты в течение конкретного периода времени в рамках согласованного лимита. Она может являться выгодной, в случае если фирма выплачивает за части дорогостоящей покупки, а личных денег с целью оплаты недостаточно. Или же, равно как это часто случается, предприятие оплачивает услуги поставщиков, какие могут последовательно осуществлять различные стадии строительных работ, и каждую стадию необходимо оплачивать по отдельности уже после ее завершения и принятия. В Гражданском кодексе Российской Федерации нет определения «кредитная линия». В отдельном письме ЦБ РФ от 05.05.98 г. № 8-2-620 ведения о учетной политике организации в целях учета требует наличия информации: - о переходе долгосрочной задолженности в краткосрочную; - о составе, а также порядке списания добавочных расходов согласно займам; - о выборе способов расчета и распределения дебиторской задолженности согласно обязательствам; - о правилах учета прибыли от временных вложений заемных денег. Исходные документы: 1. банковские выписки, в случае если проценты изымаются с текущего счета; 2. платежные поручения, в случае если проценты начисляются иному банку; 3. мемориальные номера; 4. банковские выписки по кредиту; 5. кредитные договора; 6. кредитные соглашения; 7. договора о залоге; 8. страховые договоры о невозвращении кредитов; 9. Вспомогательные договора с кредитными соглашениями и т. д. 10. Регистры аналитического учета. В компании аналитический учет кредитов и займов обязательно должен быть организован согласно видам кредитов и займов; банков и иных учреждений, и физических лиц, с целью каковых оно существовало принято; задача; сроки; участие в расчете прибыли, которая подлежит налогообложению. Хорошо обдуманный и взвешенный аналитический учет кредитов и займов с хозяйствующего субъекта несомненно поможет не только лишь бухгалтеру компании, однако и контролирующим лицам определить точность начисления процентов согласно данным кредитам. - синтетические учетные регистры: - ордер на журнал для счета; - карточка счета; - анализ учетной записи; Обороты в счете в определенную дату. - финансовые сведения. - бухгалтерская отчетность; - отчетность, предоставляемая в соответствии с законом органам Федеральной службы государственной статистики; - расчеты по налогам и сборам; - налоговые учетные регистры. Аудит кредитов и займов регулируется последующими основными законодательными и нормативными актами: Гражданский кодекс РФ, часть 2, гл. 42, раздел 2; Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл. 25; Федеральный закон «О бухгалтерском учете» с 2.1996 № 29-ФЗ; Федеральный закон «О аудиторской деятельности» № 9-ФЗ с 07.5.200; Закон Российской Федерации с 2.96 г. № 29-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ: ПБУ 5/205 «Учет затрат и кредитов согласно займам»; Федеральные принципы аудита; План счетов финансово-хозяйственной деятельности учреждений: Методические предписания согласно инвентаризации материальных и финансовых обязательств, одобренные указом Минфина РФ с 3.06.95 г. № 49. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||