Курсовая. 54,75% Учет нематериальных активов. МСФО 38 «Нематериальные акти. Учет нематериальных активов. Мсфо 38 Нематериальные активы
 Скачать 379.5 Kb.
|
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ В ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ2.1. Технико-экономическая характеристика НПП «Микроном» Частное научно-производственное предприятие «Микроном» было образовано в 2001г. Основным видом деятельности было производство и поставка нестандартизованных средств измерительной техники и средств допускового контроля применяемых при осмотре, ремонте и производстве узлов и деталей подвижного состава железных дорог. На сегодняшний день предприятие «Микроном» предоставляет следующие услуги: Производство и поставка не стандартизованных средств измерительной техники и средств допускового контроля, применяемых в подразделениях железных дорог при ремонте и обслуживании: колесных пар, тележек, автосцепки, автотормозного оборудования, а также изготовление иных изделий по чертежам заказчика. Разработка, производство и поставка программно-аппаратных комплексов для модернизации средств измерительной техники. Разработка программного обеспечения для ОС Windows, для микроконтроллеров (MSP430, AVR и другие), для устройств ЦОС, а также выполнение всего комплекса работ по разработке схемотехнического решения и программного обеспечения по техническому заданию. Специалисты НПП «Микроном» используют современные технологии и оборудование. Услуги по разработке радиоэлектронной аппаратуры (в том числе с применением микроконтроллеров, микросхем FPGA/CPLD и т.п.),все работы по проектированию устройства, изготовлению опытного образца (партии) и разработке ПО для него. Лазерный центр НПП «Микроном» оказывает услуги по высокоточной лазерной маркировке, резке (по контуру любой сложности) пластмассы, металла, бумаги, кожи и других материалов. Метрологическая лаборатория НПП «Микроном» производит метрологическую аттестацию и контроль всего мерительного инструмента изготавливаемого и поставляемого предприятием. Также лаборатория оказывает услуги предприятиям и организациям по метрологической аттестации и калибровке средств измерений (геометрические измерения) как железнодорожного назначения, так и общего использования: штангенциркули, микрометры, штангенрейсмасы, скобы и т.д. На основании данных, приведенных в таблице 1, выполним анализ технико-экономических показателей НПП «Микроном» за 2015 – 2017 гг. Доход от реализации увеличивается с 33127268 руб. в 2015 г. до 44 181 052 руб. в 2016 г. и снижается до 30 527 120 руб. в 2017 г. Таким образом, валовый доход 2016 г. вырос в сравнении с 2015 г. на 11 053 784 руб. или 33,4 %; в 2017 г. доход от реализации снизился по отношению к 2016 г. на 13 653 932 руб. или 30,9 %. При этом доход от реализации услуг занимает в структуре дохода около 80 %, причем, увеличение его удельного веса в 2016 г. до 83,7 % с последующим снижением до 75,7 % свидетельствует о том, что рост дохода преимущественно связан с увеличением реализации услуг, а доход от других операций, существенного влияния не оказывает. Себестоимость реализации значительно превышает величину чистого дохода предприятия: темп прироста в 2016 г. по сравнению с 2015 г. составил 23,8 %, при этом темп прироста себестоимости реализации составил 39,3%. В 2017 г. наблюдается снижение себестоимости реализации по сравнению с 2016 г. (21,3 %), что связано со снижением валового дохода предприятия. Таблица 1 - Технико-экономические показатели деятельности НПП «Микроном» за 2015 – 2017 гг.
В 2015 г. на один рубль чистого дохода были понесены расходы в сумме 1,31 руб., при этом от операций по реализации услуг – 1,02 руб. В 2016 г. предприятию удалось достичь минимальной рентабельности при реализации услуг: на один рубль чистого дохода были понесены расходы в сумме 0,98 руб. Несмотря на позитивную динамику, по всем операциям основной деятельности предприятия на один рубль чистого дохода были понесены расходы в сумме 1,07 руб. В 2017 г. на один рубль чистого дохода были понесены расходы в сумме 1,21 руб., В связи с тем, что себестоимость реализации на протяжение 2015 – 2017 гг. превышала полученный доход, предприятием от основной деятельности получен убыток в сумме 4 319 324 руб., который в 2016 г. удалось снизить на 1 961 474 руб. (45,4 %). В 2017 г. убыток увеличился на 2 971 347 руб. (126,0 %) и достиг 5329 197 руб. От обычной деятельности предприятие также получает убытки, при этом их величина близка к величине убытка от основной деятельности с подобными тенденциями изменения. Анализ актива баланса показал, что в 2015 г. и 2016 г. значительная доля оборотных активах была представлена дебиторской задолженностью: 51,0 % и 61,7 % соответственно. Данная ситуация является для предприятия крайне нежелательной, поскольку свидетельствует о неудовлетворительном состоянии расчетов с дебиторами и не взыскании в срок значительных сумм задолженности. На конец 2017 г. наблюдается резкое снижение дебиторской задолженности с 4826287 руб. до 100025 руб., темп снижения составил 97,9 %. В результате удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах снизился до 8,7 %. Сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками не является значительной и не превышает 1 % в структуре текущих обязательств. На конец 2015 г. она составила 2067 руб.; в 2016 г. задолженность поставщикам увеличилась на 1469 руб. и составила 3536 руб. В 2017 г. величина задолженности по расчетам с поставщиками увеличилась на 3659 руб. и составила 7195 руб. на конец года. Несмотря на негативную тенденцию роста кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками, ее величина не является значительной, что свидетельствует о соблюдении предприятием расчетной дисциплины. Среднесписочная численность персонала предприятия в 2015 г. составляла 98 человек. В 2016 г. среднесписочная численность персонала снизилась на 43 человека в сравнении с 2015 г. и составила 55 человек; в 2017 г. – выросла на 33 человека (21,3 %) и составила 88 человек. Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в имущество предприятия. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. На основании показателей, полученных путем анализа форм финансовой отчетности, можно сделать следующие выводы (табл. 2). Таблица 2 – Показатели, характеризующие финансовое состояние НПП «Микроном»
Показатели, характеризующие финансовую устойчивость многократно превышают рекомендуемые значения. Коэффициент финансовой автономии снизился с 0,02 в 2015 г. до 0,002 в 2017 г. при критическом значении 0,5. Это говорит о том ,что на конец 2017 г. практически все источники финансирования предприятия (общая сумма капитала) сформирована привлеченными средствами. Коэффициент финансовой зависимости рассчитывается как отношение общей суммы источников средств к сумме собственного капитала; критическое значение коэффициента– 2. Коэффициент финансовой зависимости увеличился с 46,9 в 2015 г. до 500,0 в 2017 г. Это говорит о том, что доля заемных средств в финансировании предприятия очень велика, что свидетельствует о полной финансовой зависимости предприятия. Коэффициент концентрации заемного капитала близок к единице в 2015 г. и 2016 г.; на конец 2017 г. достигает единицы, что свидетельствует о том, что все активы предприятия сформированы за счет заемных средств. Коэффициент общей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. В соответствии с международной практикой, значения коэффициента должны находиться в пределах от единицы до двух (иногда до трех). Значение коэффициента не удовлетворяет минимально рекомендуемым значениям: от 0,50 в 2015г. показатель снизился до 0,15 в 2017г. Коэффициент быстрой ликвидности характеризует отношение наиболее ликвидной части оборотных средств к краткосрочным обязательствам. Обычно рекомендуется, чтобы значение этого показателя было больше 1. Однако, реально значения для отечественных предприятий редко составляют более 0,7–0,8, что признается допустимым. В 2015 г. значение коэффициента было практически в два раза меньше допустимого; в 2017 г. – увеличилось до 0,07. Это говорит об увеличении наиболее ликвидных активов и обеспечения возможности погашения краткосрочных обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что только 4 % в 2015 г. и 2 % в 2017 г. краткосрочных обязательств могут быть покрыты за счет денежных средств и их эквивалентов. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или величину выручки от реализации, которая приходится на один рубль оборотных активов. Выполненный расчет показал, что на один рубль оборотных активов приходится 2,0 руб. чистого дохода в 2015 г.; 2,6 руб. – в 2016 г. и 2,2 руб. – в 2017 г. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает насколько эффективно предприятие использует финансовые ресурсы при реализации услуг. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности предприятия в оборотном капитале для расширения объема сбыта. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился с 10 в 2015 г. до 12 в 2017 г., соответственно период ее оборачиваемости снизился с 37 дней в 2015 г. до 29 дней в 2017 г., что является позитивной тенденцией и свидетельствует об улучшении платежной дисциплины. Чем выше коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее предприятие рассчитывается со своими поставщиками. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности НПП «Микроном» имеет очень высокие значения, в связи с чем период ее оборачиваемости – менее одного дня. 2.2 Анализ наличия и движения нематериальных активов НПП «Микроном» На первом этапе анализа необходимо исследовать структуру и динамику нематериальных активов. Анализ проводится за период 2015 – 2017 гг. Данные для анализа приведены в таблицах 3, 4. Таблица 3 – Анализ структуры и динамики нематериальных активов НПП «Микроном» за 2015 – 2016 гг.
Таблица 4 – Анализ структуры и динамики нематериальных активов НПП «Микроном» за 2016 – 2017 гг.
Структура нематериальных активов НПП «Микроном» за 2015 – 2017 гг. изменилась незначительно. Наибольший удельный вес в структуре нематериальных активов предприятия приходится на группу «Компьютерное программное обеспечение» – около 70 %. При этом за 2016 г. как приобретение, так выбытие нематериальных активов этой группы отсутствовало. В 2017 г. по отношению 2016 г. стоимость группы «Компьютерное программное обеспечение» увеличилась на 47294 руб., темп прироста составил 0,5 %. Удельный вес группы «Патенты и права на промышленную собственность» составлял около 11% на протяжение всего периода исследования. Стоимость группы увеличилась с 1428670 руб. в 2015 г. до 1478915 руб. в 2016 г., темп прироста составил 3,5 %. В 2017 г. стоимость группы снизилась на 64697 руб., темп снижения составил 4,4 %. Удельный вес группы «Лицензии и франшизы» в течение 2015- 2016 гг. составлял 7,8%; в 2017 г. - 8,5%. Стоимость группы в 2015 г. составляла 999856 руб.; в 2016г. - увеличилась до 1009892 руб.; абсолютное отклонение составило 10036 руб. В 2017г. стоимость группы увеличилась до 1115829 руб.; абсолютное отклонение составило 105937 руб., темп прироста 10,5%. Удельный вес группы «Разрабатываемые нематериальные активы» составляет около 8% в течение периода исследования. Стоимость группы в 2015г. составляла 944893 руб.; в 2016г. - 1018505 руб.; абсолютное отклонение - 73612 руб., темп прироста - 7,8 %. В 2017г. стоимость группы увеличилась до 1087734 руб.; абсолютное отклонение - 69229 руб., темп прироста 6,8%. Удельный вес групп «Модели, чертежи и прототипы» на протяжении трех лет не изменялся и составлял 3,6 %. Исследуем изменение стоимости нематериальных активов на основании данных таблицы 5. Таблица 5 – Анализ изменения стоимости нематериальных активов
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||