Курсовая. Курсовая_Кузьминых. Учет операций по расчетному счету в ооо Авр ора пл юс
 Скачать 0.76 Mb.
|
Док ументальное оф ормление оп ераций по ра счетному сч етуБе зналичные ра счеты ве дутся пу тем пер ечисления де нежных ср едств со сч ета пл ательщика на сч ет по лучателя с по мощью ра зличных ба нковских оп ераций, за мещающих на личные де ньги в об ороте [1 8, c. 51 ]. Сп исание де нежных ср едств с ра счетного сч ета про изводится на ос новании пре дставленной вы писки из ба нка и тр ебуемых пе рвичных до кументов. Ес ли на ра счетном сч ете до статочно де нежных ср едств для уп латы вс ех им еющихся пл атежей, в эт ом сл учае осу ществляется оп лата эт их пл атежей в по рядке их по ступления (то ес ть по пр инципу ка лендарной оче редности). Ес ли ли же ср едств нед остаточно, то гда оп лата про изводится в соо тветствии с тре бованиями Гра жданского ко декса. Это тр ебование за креплено в п. 2 ст. 855 ГК РФ, где за креплена оч ередность сп исания де нежных ср едств с ра счетного сч ета. Со гласно эт ой но рме, в пе рвую оч ередь пр оводятся пл атежи на ос новании исп олнительных до кументов, ко торыми пр едписано уд ерживать (вз ыскивать) ал именты или ср едства на во змещение вр еда жи зни и зд оровью. Вт орая оч ередь пл атежей — это пе реводы в ра мках исп олнительных до кументов на пер ечисление за работной пл аты, вы ходных по собий или ав торских воз награждений. «О бычная» за рплата (в т. ч. зад олженность, вып лачиваемая в доб ровольном по рядке, а не по исп олнительному ли сту) пер ечисляется со сч ета в тр етью оч ередь. Та кже в тр етью оч ередь бу дут сп исаны де ньги на ос новании ин кассовых по ручений ИФ НС, ПФР и ФС С. Четве ртую очер едь состав ляют плат ежи по исполните льным докуме нтам, предусматри вающим лю бые дру гие взыск ания (задолжен ность по догово рам, штра фы, неуст ойки и т.п .). В пя тую очер едь перечисл яются все остал ьные плат ежи. Фо рмы, а та кже де йствующий по рядок оф ормления пе рвичной до кументации, ко торые сл ужат на пр актике ос нованием пр оведения ба нковских ра счетов ут верждены на ос новании де йствующего По ложения № 38 3-П. При эт ом ос новные ви ды пе рвичной до кументации при пр оведении бе зналичных ра счетов сл едующие: Объя вление на вз нос нали чными - явл яется осно ванием для зачи сления нал ичных ден ежных сре дств из ка ссы предп риятия на расч етный сч ет. Запол няется в од ном экзем пляре, сос тоит из тр ех час тей: Объяв ление; Та лон к объ явлению; Кви танция. Чек - явл яется осн ованием для пол учения с рас четного сч ета пре дприятия ука занной в че ке су ммы нал ичных де нег. Хра нятся че ки в ка ссе пре дприятия в че ковых кни жках, выпи сываются в од ном экз емпляре. Чек со стоит из дв ух ча стей: че к; ко решок че ка. Чек до лжен бы ть под писан руко водителем и гл авным бухг алтером, за верен пе чатью орга низации. Плате жное поруч ение (ф. 0401 060) — его на прак тике испол ьзуют для прове дения расч етов в руб лях в РФ (в соответ ствии с Полож ением № 383 -П). Ба нк по поруч ению обязу ется со св оей сто роны перев ести ден ьги плател ьщика получа телю. Это наиб олее распростр аненный доку мент в прово димых в безнал ичной фо рме расче тах. Плат ежное треб ование (ф. 040 1061) — испол ьзуется для сче тов, отк рытых в руб лях. В эт ом сл учае полу чатель де нег со св оей сто роны выст авляет св ое треб ование для ба нка. Ба нк пере водит де ньги с сог ласия плате льщика, воз можно в том чи сле без его уча стия (е сли это предусма тривается подпи санным ра нее догов ором). Инкасс овое поруче ние (ф. 04010 71) — применя ется на практ ике с це лью осуществл ения расче тов в рубл ях. Используе тся, ес ли средс тва перево дят по взыска нию получат еля. Примен ение инка ссо треб ует выполн ения ря да важ ных услов ий: воз можность сп исания де нег по ин кассо до лжна отр ажаться в под писываемом до говоре бан ковсеого сч ета; у бан ковской орг анизации в лю бом сл учае до лжна бы ть инф ормация о пол учателе ср едств, с под тверждением пр ава пол учателя на выс тавление ин кассо. Ак кредитив (ф. 04 01063) — пр именяется на пр актике для пр оведения ра счетов в ру блях. Пл ательщик при пр именении ак кредитива по ручает ба нковской ор ганизации пе ревести ср едства по лучателю при вы полнении ря да ус ловий (к ак пр авило, по сле пр едъявления ба нковской ор ганизации па кета до кументации, ко торые по дтверждает оп ределенные де йствия). Та кая фо рма пр оводимых в бе зналичной фо рме ра счетов да ет в ит оге во зможность об еспечить все не обходимые га рантии по пр оводимой сд елке. Выпи ска ба нка (п ри эт ом какой- либо определ енной еди ной ее фо рмы сей час не определ ено, так что она мо жет отлича ться в раз ных банков ских организа циях) — отра жает со бой перемещ ение де нег на сч ете клие нта. Для буху чета провод имых на прак тике безнали чных расч етов ну жно обязате льно прини мать в расч ет, что выпи ска по трад иции формиру ется име нно та ким обра зом, как провод имые опер ации клие нта отража ются на банков ском сче те, т. е. зеркал ьно. Выд ачу денеж ных сред ств или безналич ные перечисле ния с расчетн ого сч ета ба нк осуществл яет с согла сия владель ца. Без его согла сия мо гут бы ть спис аны проце нты за пользова ние банковс ким кредит ом, задолженно сть по кредит ам, а та кже штра фы, пе ни, неусто йки по реше нию су да. Пр ием и выд ачу ден ег, безналич ные перечисле ния ба нк произво дит по докумен там установлен ной фор мы: Получе нная из ба нка выпи ска проверя ется и обрабатыва ется: подбира ются все оправдате льные докуме нты, проставл яются корреспонди рующие сч ета (ко ды) , а по расхо дам на содерж ание и эксплуат ацию ма шин и оборудов ания, общепроизводст венным и общехозяйст венным издер жкам обраще ния, расче там с бюдже том и друг им, кр оме то го, проставл яются и ко ды стат ей. Это необхо димо пото му, что аналитич еский уч ет по мно гим сче там организу ется в разр езе стат ей. Группир овка су мм по стат ьям осуществл яется в листах-расшифр овках, кото рые открыва ются ежемес ячно в разр езе счет ов, це хов и заполня ются по дан ным докуме нтов к соответств ующим журналам-ор дерам. Вы писка ба нка (в торой ур овень уч ета) явл яется нако пительным док ументом так как сод ержит пер ечень про водок по Д- ту и К- ту р/ счета за опре деленное чи сло. По лучив вып иску, сл едует про верить, все ли при ложены к ней оправ дательные док ументы на ка ждую зап исанную су мму. Спо соб обраб отки банков ских докуме нтов пр ямо зави сит от количе ства опер аций в де нь и от част оты выпи сок в тече ние меся ца. Ес ли опер аций в де нь выполн яется не бо лее двух- трех и количе ство выпи сок ограни чено за мес яц, все опер ации мо жно записы вать непосредс твенно в учет ный реги стр по сч ету 51. Ес ли опер аций в де нь выполн яется бол ьше тр ех и выпи ски посту пают за каж дый де нь, то по сч ету 51 откры вают сал ьдо - оборо тную ведом ость (тре тий уров ень учет а). Каж дая выпи ска бан ка, ли бо ит ог из "Листка-расши фровки", занос ится в сал ьдо оборо тную ведом ость тол ько стр ого по од ной стро ке. При эт ом все одноро дные пров одки (иду щие на од ин корреспонд ирующий сч ет) записыв аются од ной сумм ой. Происх одит группи ровка пров одок по кор/сч етам тол ько за од ну да ту. В табл ице 1 предста влены банков ские кодо вые обозна чения расче тных опера ций. Та блица 1 - Ба нковские ко довые об означения оп ераций
Эт от сп особ пом огает орга низовать быс трый по иск (п ри необх одимости) перв ичного док умента по про водке и пом огает контр олировать обяза тельность выпо лнения дво йной зап иси. При числ енности шт ата бухг алтеров на пред приятии бо лее 5 чел овек, и нал ичии неск ольких функц иональных гр упп, инфо рмация из са льдо обо ротной вед омости сч ета 51 по око нчании ме сяца по коррес пондирующим сч етам пере дается в ви де спец иальных" Листков -расшифровок", кот орые зам еняют пер вичные док ументы при выпо лнении бухга лтерских зап исей в др угих сальдо -оборотных ведо мостях или непос редственно в реги страх. По сле эт ого под водят ит оги в рег истре сч ета 51 по гр афам "Д -т" и "К -т". Вхо дное деб етовое с- до на на чало отч етного пер иода пл юс деб етовый об орот ми нус кред итовый об орот - так пол учают деб етовое вых одное с- до и запи сывают в рег истре по ст рок "С -до на ___" в гр афе "Д -т". Это чет вертый уро вень уч ета, ко гда про водки зап исаны об щими сум мами: ср азу за ме сяц и по неск ольким доку ментам. По сле эт ого обо роты и са льдо за отч етный ме сяц по сч ету 51 пер еносят из рег истра в "Св одную сальдо -оборотную вед омость (п ятый уро вень уче та)1. Оп ерации по ра счетному сч ету от ражаются в бу хгалтерском уч ете на ос новании вы писки ба нка по ра счетному сч ету и пр иложенным к ним ден ежно-расчетным до кументам. Ос новные до кументы: 1.Выпи ска из лицев ого сч ета клие нта (выпи ска ба нка по расчетн ому счет у). 2.Расчет ные докуме нты (платежн ые, поручен ия, платеж ные требован ия, инкассо вые поручен ия, аккредит ивы и пр .) 3.Ба нковский ор дер (пл атежный ор дер, мемо риальный ор дер) – док умент, подт верждающий ден ежные су ммы, сни маемые непос редственно са мим обсл уживающим ба нком за расче тно-кассовое обсл уживание сог ласно тар ифам. 4.Ден ежный чек 5. Объяв ление на вз нос налич ными 6. Про чие докум енты Банко вский ордер форма № 040 1067 явля ется расче тным докум ентом и мо жет примен яться при осущест влении бан ком расче тных опер аций по банков скому сче ту, сч ету по вкл аду (депо зиту) клие нта, откры тому в бан ке, в случ аях, ес ли платель щиком или получа телем явля ется сам ба нк. Плат ежный ордер форма № 040 1066. испол ьзуется ба нком при част ичной оп лате плат ежного пору чения Пом имо указан ных фо рм организ ация обяз ана использо вать докумен ты, имею щие отношен ия, как к ка ссе организа ции, так и к ее расчетн ому сче ту: - Дене жный че к, использ уется для сня тия дене жных сред ств с расчет ного сч ета в ка ссу организ ации, - Объяв ление на вз нос наличными (форма № 04020 01), использ уется для внес ения нали чных дене жных сред ств из ка ссы органи зации на расче тный сч ет, - Расчет на ус тановление пр едприятию ли мита ос татка ка ссы и оф ормление ра зрешения на ра сходование на личных де нег из вы ручки, по ступающей в его ка ссу на __ __ го д (форма № 04 08020), ис пользуется для ус тановления об служивающим ба нком ли мита ка ссы. Та ким обр азом, в эт ой гл аве бы ли расс мотрены теоре тические асп екты уч ета ден ежных сре дств на вал ютном, рас четном и др угих сче тах: рас крыты осн овные пон ятия, норм ативное регул ирование, а та кже ви ды че тов, откр ываемых предп риятиями в ба нках и особ енности уч ета.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||