Курсовая. Курсовая_Кузьминых. Учет операций по расчетному счету в ооо Авр ора пл юс

• Название: Учет операций по расчетному счету в ооо Авр ора пл юс
• Анкор: Курсовая
• Дата: 08.11.2022
• Размер: 0.76 Mb.
• Имя файла: Курсовая_Кузьминых.docx
• Тип: Курсовая; #777735
• страница: 2 из 10

Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в банке

1. Понятие денежных средств и расчетного счета. Нормативное регулирование

Сейчас большая часть всех проводимых расчетов в компаниях проводится в наличной форме. Деньги, имеющиеся в наличии у той или иной фирмы, предсталют собой ликвидную долю имеющихся у фирмы активов в обороте. Сейчас в сфере экономики денежные потоки формируют собой основу проводимых расчетов хозяйственных операций. Деньги представляют собой особый товар, который был выделен из мира товаров. Это самостоятельная форма меновой стоимости товаров. ЗА счет них осуществляется связь товаропроизводителей в условиях разделения труда. Все потоки денег при этом выполняют пять разных функций, указанных на рис. 1.

Сейчас в существующих денежных системах есть 3 разных формы денег [14, с. 32]: металлические денежные средства; банковские и казначейские билеты; безналичные средства. Все потоки денег включены в оборотные средства компании. Стремление наиболее точно объяснить оборот денег привело в других странах к тому, что кроме денег в бухучете и отчетности принято рассматривать и денежные суррогаты. К примеру, к их числу относят активы фирмы, имеющие достаточно большую степень ликвидности (конвертируемости) в краткие сроки (менее 30 дней).

База денежных средств компании - это проводимые ею различные виды хозяйственных взаимоотношений фирмы с теми или иными фирмами и отношения, которые непосредственным образом оказываются связаны с реализацией различных видов товаров, предоставлением услуг и т. д. [11].



Рисунок 1 - Понятие и функции денежных средств
Денежный оборот - компонент более широкого понятия, такого как «платежный оборот». Он представляет собой перемещение средств обращения и платежа. Сюда входит, помимо перемещения денег, перемещение также неденежных средств платежей. Этот оборот при этом подразделяется на наличный и безналичный. Так, что касается безналичного оборота, он включает безналичный оборот денежных и неденежных средств. Неденежный оборот проводится на практике при посредстве кредитных орудий обращения. Среди особенностей неденежных средств то, что участие банковской организации при проведении расчетов является не обязательным. Вполне можно рассчитаться векселем.

Безналичный оборот – это перемещение денег, существующих в безналичной форме. Оно на практике осуществляется посредством перевода средств со счета в банке, имеющегося у плательщика, на счет получателя денег, за счет осуществления зачета существующих взаимных требований. При безналичном обороте перемещение наличных денежных средств замещается проводимыми банковскими операциями. В безналичном обороте деньги являются средством платежа, перечисления по банковским счетам в этом случае отделены по времени от перемещения товаров, которые они собой опосредуют.

В соответствии с законодательством РФ о предпри­ятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетный счет в банке – это учетная запись юридического или физического лица, которая необходима для хранения денег и проведения денежных взаиморасчетов. Его основным достоинством является возможность оперативного управления средствами.

Основная цель использования расчётного счёта — надёжный и быстрый доступ к средствам по первому требованию через разнообразные каналы передачи распоряжений. При этом клиент может вносить или забирать любое количество средств в любое время. Поскольку деньги доступны по требованию, эти счета в бухгалтерской отчетности называют «счетами до востребования». Термин «текущий счёт» обычно относится к счетам физических лиц для совершения расчётных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

В одном банке может быть открыто несколько расчётных счетов для одного клиента, различающихся валютой счёта и целевым назначением денежных средств, аккумулируемых на них.

В современной банковской практике расчётными называются рублёвые счета «до востребования» клиентов-юридических лиц. Счета физических лиц, предназначенные для расчётов, именуются текущими. Однако это лишь условная практика. При записи реквизитов счета как физических, так и юридических лиц пользуются понятием р/с «расчетный счет».

Осуществление в компании бухучета на расчетном счете должно соответствовать существующим сейчас нормативным документам. При этом ряд из этих документов обязателен к исполнению, а другие имеют лишь рекомендательных характера. К примеру, к числу первых их них принято на практике относить закон «О бухгалтерском учете», различные созданные и действующие положения по бухучету. А ко второй категории относят существующий План счетов и т. д.

С учетом статуса и назначения существующая нормативная документация, которая регулирует собой движение средств, можно представить как систему:

1 уровень: различные виды существующих сейчас российских законодательных актов, президентских указов, правительственных постановлений, которые при этом напрямую или косвенным образом регламентируют собой организацию бухучета и его практическое осуществление в той ли иной компании. К их числу при этом относят в первую очередь:

Порядок проведения в бухгалтерии предприятия кассовых операций на практике регламентируют собой различные виды нормативных актов российского Центробанка. На основе действующей сейчас российской Конституции (а именно ее ст. 75) рубль признается в качестве законного, официально существующего сейчас средства проведения платежей в РФ (ст. 140 действующего сейчас российского ГК). При этом денежные средства включаются в существующий перечень имеющихся в наличии объектов гражданских прав (ст. 128 действующего российского ГК).

ГК РФ [1], НК РФ [2], КоАП и другие законы, в первую очередь ГК РФ в гл. 45, 46, устанавливает собой основы законодательства по различным вопросам осуществления взаимодействия банка и его клиентов при открытии счета и последующей работе с ним (гл. 45) и осуществлении расчетов (гл. 46). В настоящее время российский ГК разъясняет в своих статьях главные моменты складывающихся взаимоотношений при хранении денежных средств на счетах и их практическом использовании.

Согласно Гражданскому кодексу (ст. 861 ГК РФ), безналичные расчеты — это перевод денежных средств кредитными организациями с открытием банковского счета или без такового. Такие расчеты могут осуществляться посредством платежных и инкассовых поручений, по аккредитиву, чеками. А также в форме перевода средств по требованию получателя и перевода электронных денежных средств (ст.862 ГК, Положение, утвержденное ЦБ 19.06.2012 № 383-П). Переводы физических лиц через отделение банка без открытия расчетного счета также относятся к безналичным.

Существующий сейчас в РФ КоАП предусматривает ответственность фирм и их руководства, а также главбухов в случае допущения ими нарушений существующего в настоящее время порядка проведения различных наличных, а также вместе с тем и безналичных расчетов.

Существующий в настоящее время ФЗ «О бухучете» N 402. Указанный Закон определяет собой основы осуществления сейчас на том или ином существующем коммерческом предприятии бухучета, а также его принципы, направления, порядок составления итоговой отчетности. Кроме того, сейчас в данном законе отражены в том числе различные виды субъектов, которые обязаны осуществлять текущий бухучет и представлять составленную отчетность. Кроме того, в законе также указаны и различные требования к осуществлению составления первичной документации в рамках осуществления бухучета [3].

2 уровень: стандарты в сфере ведения бухучета и отчетности.

Положение по осуществлению бухучета и отчетности, существующее сейчас в стране, изначально было утвержден на основании приказа российского Министерства финансов № 34н за 1998 г. Этот приказ регулирует собой все наиболее общие вопросы бухучета, включая ведение документооборота;

Положения по бухучету (сокращенно ПБУ) закрепляют собой особенности осуществления в компаниях бухучета.

Существующие сейчас положения по бухучету «Отчет о движении средств» (ПБУ 23/2011) устанавливают существующие правила составления отчета о движении денег в коммерческих фирмах (кроме кредитных). Данное Положение необходимо для осуществления составления отчета о движении денег, если составление отчета и его использование предусматривается действующими российскими или действующими нормативными актами. При этом фирма также сама со своей стороны точно так же может принять на добровольной основе решение относительно составления последующего представления таких отчетов.

3 уровень: методические рекомендации, инструкции, письма Минфина Российской Федерации или каких-либо иных ведомств. С их помощью на деле осуществляется уточнение существующих в настоящее время установленных учетных стандартов на основе действующих сейчас стандартов в отрасли. Эта документация при этом на практике создается как российским Минфином, так и иными российскими ведомствами.

Учет безналичных расчетов в РФ на данном этапе регулируется помимо Гражданского и Налогового кодекса, следующими документами:

Специальный акт – Положение Центробанка РФ №383-П за 2012 год. Указанный документ на практике определяет собой существующие на сегодняшний день правила осуществления переводов денежных средств. При этом он включает в себя детальную характеристику различных применяемых на практике форм проведения расчетов в безналичной форме, которые разрешаются в российской юрисдикции, а также утверждает основные нормативные требования к платежной документации. Это Положение в полной мере соответствует существующим сейчас нормам российского ГК.

С учетом этого положения банки переводят деньги по счетам или без их открытия с учетом существующих сейчас ФЗ и с учетом действующих в настоящее время в РФ нормативных актов Банка России в рамках проводимых расчетов по безналичной форме на основе распоряжений о переводе средств плательщиками, получателями и органам или лицами, у которых есть право на основе действующего ФЗ предъявлять распоряжения к счетам в банках плательщиков. Положение № 383-П устанавливает в числе прочего различные виды форм безналичных транзакций. В частности, это может быть в числе прочего расчет по аккредитиву; расчеты платежными поручениями и т. д.

Способы проведения безналичной оплаты, разрешаемые в юрисдикции РФ. Каждая из существующих сейчас форм отличается вполне определенными особенностями, а также имеет свои преимущества и свои определенные недостатки.

Перевод электронных средств происходит в полном соответствии с действующими сейчас законами и договорами с учетом действующих требований данного Положения. Конкретные виды форм проведения расчетов в безналичной форме выбирают плательщики, получателями денежных средств сами.

4 уровень: рабочая документация по бухучету, существующая при этом непосредственно на самом предприятии. Этими документами определяются основные существующие в настоящее время особенности бухучета на предприятии. Среди них:

• 
  утвержденные руководством формы осуществления отчетности;
  
• 
  документация, отражающая учетную политику фирмы;
  
• 
  графики документооборота.
  

Итак, существующей сейчас системой нормативного регулирования бухучета установлены на уровне действующих законов единые основы осуществления бухучета в Российской Федерации. Бухучет перемещения средств весьма жестко регламентируется. Выполнение всех установленных правил ведения работы с деньгами в итоге дает возможность организовать деятельность с учетом всех действующих сейчас в стране законов.