|
|
Приложение. Учет прочих доходов и расходов в организации
Приложение А1
Дебет
|
Кредит
|
Сумма (руб.)
|
Содержание
|
62 (76 )
|
91
|
11 800
|
- сумма выручки от реализации объекта ОС
|
91
|
68
|
1 800
|
- сумма НДС
|
01
|
01
|
10 000
|
- сумма первоначальной стоимости реализованного объекта ОС
|
02
|
01
|
4 000
|
- сумма начисленной амортизации
|
91
|
01
|
6 000 (10 000 -4 000)
|
- сумма остаточной стоимости реализованного объекта ОС
|
76
|
91
|
30 000
|
- сумма дохода по акциям
|
73
|
91
|
400
|
- сумма начисленных процентов по предоставленному займу
|
91
|
76
|
3 700
|
- сумма пречитающегося к уплате штрафа за нарушение договора аренды
|
91
|
62
|
15 000
|
- списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности
|
Сопоставим кредитовые обороты по субсчету 1 - "Прочие доходы" и дебетовые обороты по субсчету 2 - "Прочие расходы". Отределим сальдо прочих доходов и расходов (11 800 +30 000 +400) - (1 800 +6 000 +3 700 +15 000) =15 700 руб.
|
91
|
99
|
15 700
|
- сумма кредитового сальдо по счету 91
|
Приложение В1
Состав и структура затрат по обычному виду деятельности ООО «Омикрон»
Наименование статьи
|
2016 г., тыс. руб.
|
Уд. вес, (%)
|
2017 г., тыс. руб.
|
Уд. вес, (%)
|
2018 г., тыс. руб.
|
Уд. вес, (%)
|
Материальные затраты
|
4813
|
26,51
|
3234,92
|
17,67
|
4112
|
22,53
|
Затраты на оплату труда
|
5764,6
|
31,76
|
6464,68
|
35,31
|
5986,6
|
32,80
|
Отчисления на социальные нужды
|
1094,4
|
6,03
|
1094,4
|
5,98
|
1035
|
5,67
|
Амортизация
|
1368
|
7,54
|
1304
|
7,12
|
1328
|
7,28
|
Прочие затраты по основному виду деятельности
|
5113
|
28,17
|
6211
|
33,92
|
5790,4
|
31,72
|
Всего затрат
|
18153
|
100
|
18309
|
100
|
18252
|
100
|
Приложение В2
Динамика расходов ООО «Омикрон» в 2016-2018 гг.
Расходы
|
2016 г. тыс. руб.
|
2017 г. тыс. руб.
|
)Абс. изм. (
|
Темп прироста, %
|
2018 г. тыс. руб.
|
)Абс. изм. (
|
Темп прироста, %
|
Расходы от обычного вида деятельности, всего
|
18153
|
18309
|
+156
|
+0,86
|
18252
|
-57
|
-0,31
|
в т.ч. материальные затраты
|
4813
|
3234,92
|
-1578
|
-32,79
|
4112
|
+877,08
|
+27,11
|
Затраты на оплату труда
|
5764,6
|
6464,68
|
700,08
|
12,14
|
5986,6
|
-478,08
|
-7,40
|
Отчисления на социальные нужды
|
1094,4
|
1094,4
|
-
|
-
|
1035
|
-59,4
|
-5,43
|
Амортизация
|
1368
|
1304
|
-64
|
-4,68
|
1328
|
+24
|
+1,84
|
Прочие затраты по основному виду деятельности
|
5113
|
6211
|
+1098
|
+21,47
|
5790,4
|
-420,6
|
-6,77
|
Прочие расходы
|
654082
|
812200
|
+158118
|
+24,17
|
565784
|
-246416
|
-30,34
|
Всего расходов
|
690388
|
848818
|
+158430
|
+22,95
|
602288
|
-246530
|
-29,04
|
Приложение В3
Финансовые результаты в ООО «Альбирэо» за 2017-2018гг
Показатели
|
2017,
|
2018,
|
Абсолютное
|
Темп
|
|
тыс. руб.
|
тыс. руб.
|
отклонение,
|
роста, %
|
|
|
|
тыс.руб
|
|
Выручка
|
887 924
|
914 184
|
26 260
|
102,95
|
Себестоимость продаж
|
- 687 172
|
-669 720
|
-17 452
|
-102,6
|
Управленческие расходы
|
-245 060
|
-302 870
|
57 810
|
80,91
|
Проценты к получению
|
48 449
|
14 371
|
-34 078
|
337,12
|
Проценты к уплате
|
-5 371
|
-7 348
|
2 977
|
73,09
|
Прочие доходы
|
323 221
|
645 000
|
321 779
|
50,11
|
Прочие расходы
|
-565 784
|
-812 200
|
246 784
|
69,66
|
Текущий налог на прибыль
|
-18 822
|
-5 848
|
-12 974
|
-321,85
|
Изменение отложенных налоговых
|
-
|
-
|
-
|
-
|
обязательств
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
85 684
|
90 710
|
5 026
|
94,45
|
Приложение В4 Анализ статей актива баланса в ООО «Омикрон» за 2017-2018 год
Статья баланса
|
Абсолютная величина, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Изменение (+,-)
|
2017
|
2018
|
2017
|
218
|
тыс. руб.
|
% 2017
|
удельного веса
|
% к изменению итога баланса
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
(гр.3-гр.2)
|
7 (гр.3/гр.2*100)
|
8
(гр.5-гр.4)
|
9
|
Актив
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I Внеоборотные активы
|
17 650
|
16 521
|
37,20
|
40,91
|
-1 129
|
93,60
|
3,71
|
-16,02
|
II Оборотные активы
|
29 874
|
23 862
|
62,80
|
59,08
|
-5 922
|
80,01
|
-3,72
|
-83,98
|
Запасы
|
14067
|
11 939
|
29,65
|
29,56
|
-2 128
|
84,87
|
-0,09
|
-30,18
|
Дебиторская задолженность
|
15 160
|
11 870
|
31,96
|
29,39
|
-3 290
|
78,29
|
-2,57
|
-46,66
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Денежные средства
|
557
|
53
|
1,17
|
0,13
|
-504
|
9,5
|
-1,04
|
-7,14
|
Баланс
|
47 434
|
40 383
|
100
|
100
|
-7 051
|
85,13
|
-
|
100
|
Пассив
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III Капитал и резервы
|
16 102
|
9 967
|
33,95
|
24,68
|
-6 135
|
61,89
|
-9,27
|
-87,00
|
IV Долгосрочные обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
V Краткосрочные обязательства
|
31 332
|
30416
|
66,95
|
75,31
|
-916
|
97,07
|
9,26
|
-12,99
|
Займы и кредиты
|
11 271
|
9 179
|
23,76
|
22,72
|
-2 092
|
81,43
|
-1,04
|
-29,66
|
Кредиторская задолженность
|
20 061
|
21 237
|
42,29
|
52,58
|
+1 176
|
105,86
|
10,29
|
+16,67
|
Баланс
|
47 434
|
40 383
|
100
|
100
|
-7 051
|
85,13
|
-
|
100
|
Приложение С1
Общий план аудита расходов по обычным видам деятельности
|
|
|
|
|
|
№ п/п
|
Планируемые виды работ
|
|
Период проведения
|
Исполнитель
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
|
3
|
4
|
|
1
|
Общая оценка организации учета прочих расходов
|
|
В течение отчетного года
|
Иванов
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности включения расходов в категорию «прочие»
|
|
В течение отчетного года
|
Петров
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Аудит документального оформления прочих расходов
|
|
В течение отчетного года
|
Сидоров
|
|
4
|
Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль в части прочих расходов
|
|
В течение отчетного года
|
Иванов
|
|
|
|
|
|
Приложение С2
Программа аудита прочих расходов
|
|
|
|
|
|
|
№ п/п
|
Этап проверки
|
|
Объект аудиторской проверки
|
Процедура
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
|
3
|
4
|
|
|
|
|
|
|
1
|
Общая оценка организации учета прочих расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
Проработанность учетной политики в части учета прочих расходов
|
|
Учетная политика
|
Проверка документов
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2
|
Проверка полноты и своевременности отражения прочих расходов на счетах учета
|
|
Расчетно-платежные ведомости
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности включения расходов в категорию «прочие»
|
|
|
|
|
2.1
|
Правильность учета и списания в прочие расходы затрат на неосновные виды деятельности:
- затрат вспомогательных производств;
- общепроизводственных расходов;
- общехозяйственных расходов;
- полуфабрикатов собственного производства;
- расходов будущих периодов.
|
|
Ведомости распределения общепроизв. и общехоз. расходов
|
Проверка документов, прослеживание
|
|
|
|
|
|
|
2.2
|
Правильность составления корреспонденции по счетам учета прочих расходов. Соответствие записей аналитического учета по счетам, записям в главной книге.
|
Балансовые счета: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91
|
Рабочие записи
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Аудит документального оформления прочих расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1
|
Выборочная проверка наличия и правильности оформления прочего выбытия основных средств
|
Акты демонтажа, ведомости прихода металлолома
|
Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений
|
|
|
|
|
|
|
3.2
|
Выборочная проверка наличия и правильности оформления выбытия материалов
|
Карточки складского учета, накладные, счета-фактуры, договоры
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3
|
Выборочная проверка правильности расчета курсовых разниц
|
Расчетные ведомости
|
Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм
|
|
|
|
|
|
|
3.4
|
Выборочная проверка правильности документального оформления прочих операций
|
Расчетные ведомости, справки бухгалтерии
|
Проверка документации по существу
|
|
|
|
|
|
4
|
Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль в части прочих расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1
|
Проверка правомерности включения в налогооблагаемую базу прочих расходов
|
Учетная политика, ведомости, журналы-ордера, Главная книга
|
Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
|
|
|
|
|
|
4.2
|
Проверка правильности определения суммы налога к уплате
|
Расчет бухгалтерии
|
|
Пересчет
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
Скачать 34.96 Kb.