Расчетно-аналитическая работа. В. Ф. Юкиш Расчетноаналитическая и графическая работа по микроэкономике на темы Теория издержек производства и Теория маржинального анализа (компетентностный подход) Учебное пособие
 Скачать 0.61 Mb.
|
|
6. Определяем ставку маржинальной прибыли (Dc), долю маржинальной прибыли в выручке (Dy), норму прибыли (НП) и сумму прибыли (П) по каждому товару за 2 года по формулам Dc=P-AVC, (8) Dy=Dc/P, (9) НП=Р-АТС, (10) П=НП*Q, (11) где Р – цена продукции. 7. Определяем средние величины для фирмы в целом таких показателей, как ставка маржинальной прибыли, доля маржинальной прибыли в выручке, норма прибыли. Находим сумму общей прибыли фирмы. Все названные показатели находим за 2 года, используя формулы 14 , ∑ i общ * Q ) Dc = Q (12) , ∑ i общ * TR ) Dy = TR (13) , ∑ i i общ. (НП * Q ) НП = Q (14) , ∑ i П = (НП * Q ) (15) где Dc - средняя ставка маржинальной прибыли - ставка маржинальной прибыли i го вида продукции i Dc Q i – количество i - го вида продукции общ. – суммарный объем производства в натуральных показателях- средняя доля маржинальной прибыли в выручке - доля маржинальной прибыли в выручке i го вида продукции i Dy TR i – выручка от продажи i го вида продукции общ – суммарная выручка фирмы НП - средняя норма прибыли НПi – норма прибыли i го вида продукции; П – прибыль предприятия. Результаты расчетов (пункты 6, 7) сведем в табл. 5, 6. Таблица 5 Ставка маржинальной прибыли и доля маржинальной прибыли в выручке Ставка маржинальной прибыли, руб. Доля маржинальной прибыли в выручке, коэффициент Вид продукции й год й год й год й год А 73,81 73,64 0,369 0,2455 В 62,50 110,00 0,25 0,3143 С 153,33 116 0,5111 0,29 Д 45,71 37,37 0,3048 0,3737 Итого 74,27 90,85 0,3411 0,2963 15 Таблица 6 Норма и сумма прибыли Норма прибыли, руб. Сумма прибыли, тыс. руб. й год й год й год й год 50 50 105000 110000 50 100 160000 400000 20 30 30000 75000 10 -10 28000 -19000 33,65 53,40 323000 566000 8. Определяем рентабельность каждого вида продукции и производственной деятельности фирмы в целом за 2 года, используя следующие формулы i i i НП R = *100, ATC (16) общ. общ. П R = *100, TC (17) где R i – рентабельность i го вида продукции НП i – норма прибыли i го вида продукции АТС – средние общие затраты (себестоимость) i го вида продукции R – рентабельность производственной деятельности фирмы П общ. – прибыль фирмы ТС общ. – совокупные затраты фирмы. Результаты расчетов рентабельности представим в табл. 7. Таблица 7 Рентабельность продукции Рентабельность, % Вид продукции й год й год А 33,3 20,0 В 25,0 40,0 С 7,1 8,1 Д 7,1 -9,1 Итого 18,3 21,1 16 9. Определяем выручку, величины предельных затрат и предельного дохода по каждому товару ив целом для фирмы по формулам (18) TR = Q * P, 2 2 1 TC - TC MC = , Q - Q 1 (19) 2 2 1 TR - TR MR = , Q - Q 1 (20) где TR - совокупный доходили выручка Q – объем продаж в натуральных показателях Р – цена МС – предельные издержки ТС 1 и ТС 2 – общие издержки соответственно первоначального и последующего периодов и Q 2 – объемы продаж соответственно первоначального и последующего периодов MR – предельный доходи- совокупный доход (выручка) соответственно первоначального и последующего периодов. Результаты расчетов данных показателей сведем в табл. 8. Таблица 8 Выручка, предельные издержки и предельный доход Выручка, тыс. руб. Вид продукции й год й год Предельный доход, руб. Предельные издержки, руб. А 420000 660000 2400 2350 В 800000 1400000 750 450 С 450000 1000000 550 505 Д 420000 190000 255,56 203,33 Итого 2090000 3250000 1160 917 Данные табл. 8 показывают, что предельные доходы превышают предельные издержки фирмы. Такая же ситуация 17 наблюдается по всем товарным группам. Однако следует обратить внимание на группу товаров С. Здесь наблюдается сокращение объемов продаж, которое происходило на фоне снижения цени сопровождалось уменьшением величин совокупных издержек и выручки. Следовательно, по всем товарным группам, за исключением товара С, выгодно увеличивать объемы продаж для максимизации прибыли. 10. Рассчитываем порог рентабельности и зону безопасности во всех форматах за 2 года по каждому товару ив целом для фирмы по формулам FC T = , Dc (21) ' FC T = , Dy (22) (23) ЗБ = Q - T, (24) ' ЗБ = TR - Т = (Q - T) * P, Q - T ЗБ = *100, Q (25) ' TR - Т ЗБ = *100, TR (26) общ. ф FC Т = Dc , (27) общ. ' ф FC Т ф (28) (29) ф общ. ф ЗБ = Q - Т , (ф ф ЗБ = TR - Т , общ. ф ф общ. Q - Т ЗБ % = *100, Q (31) ф ф ф ф - Т ЗБ % = *100, TR (32) где Т – порог рентабельности в натуральных показателях 18 FC – величина постоянных затрат Dc – ставка маржинальной прибыли Т – порог рентабельности в денежном измерении у – доля маржинальной прибыли в выручке ЗБ – зона безопасности в натуральных или денежных показателях Q – объем производства в натуральных показателях TR – выручка Р – цена Т ф - порог рентабельности фирмы в натуральных показателях общ – суммарная величина постоянных затрат фирмы Dc - средняя ставка маржинальной прибыли фирмы Т’ ф - порог рентабельности фирмы в денежных показателях Dy - средняя доля маржинальной прибыли в выручке фирмы ЗБ ф - зона безопасности фирмы в натуральных или денежных показателях общ – суммарный объем производства фирмы в натуральных показателях общ – суммарная выручка предприятия ЗБ% - зона экономической безопасности в процентном формате. Суммарную величину постоянных затрат фирмы находим путем сложения величин постоянных затрат по каждому товару. Аналогично определяем суммарную выручку фирмы. Как известно, по каждому товару выручка определяется путем умножения количества проданной продукции в натуральных показателях на их цену. Результаты расчетов сведем в табл. 9, 10. Представим графическую интерпретацию определения порога рентабельности и зоны безопасности предприятия за 2 года по каждой из товарных групп ив целом для фирмы (рис. 19 Таблица 9 Порог рентабельности в натуральных и денежных показателях Порог рентабельности (Т) тыс. штук тыс. руб. Вид продукции й год й год й год й год А 677,42 706,17 135483,87 211851,85 В 640,00 363,64 160000,00 127272,73 С 1304,35 1853,45 391304,35 741379,31 Д 2187,50 2408,45 328125,00 240845,07 Итого 5251,05 4369,89 1143197,76 1339823,47 Таблица 10 Зона безопасности предприятия в натуральном, денежном и процентном форматах Зона безопасности предприятия тыс. штук тыс. руб. % Вид продукции й год й год й год й год й год й год А 1422,58 1493,83 284516,13 448148,15 67,7 67,9 В 2560,00 3636,36 640000,00 1272727,27 80,0 90,9 С 195,65 646,55 58695,65 258620,69 13,0 25,9 Д 612,50 -508,45 91875,00 -50845,07 21,9 -26,8 Итого 4348,95 6230,11 946802,24 1910176,53 45,3 58,8 Примечание. Для построения графиков в программе EXCEL исходную информацию оформляем в виде таблицы Объем продаж, тыс. штук (Q) Общие затраты, тыс. руб. (TC) Выручка, тыс. руб. (TR) 0 FC 0 Q TC TR Порог рентабельности на графике определяется по точке пересечения линий общих затрат (TC) и выручки (TR). Зона безопасности представлена отрезком на оси абсцисс между фактическими значениями выручки и порогом рентабельности. 20 Рис. 1. Определение порога рентабельности по товару Аза й год Рис. 2. Определение порога рентабельности по товару Аза й год Рис. 3. Определение порога рентабельности по товару В за й год 21 Рис. 4. Определение порога рентабельности по товару В за й год Рис. 5. Определение порога рентабельности по товару С за й год Рис. 6. Определение порога рентабельности по товару С за й год 22 Рис. 7. Определение порога рентабельности по товару Д за й год Рис. 8. Определение порога рентабельности по товару Д за й год Рис. 9. Определение порога рентабельности фирмы за й год 23 Рис. 10. Определение порога рентабельности фирмы за й год 11. Определяем максимальную величину постоянных затрат по каждому товару и для фирмы в целом за 2 года по формулам FC=Q*Dc= МП (33) или FC=TR*Dy= МП. (34) Сравниваем полученные величины с отчетными значениями показателей постоянных затрат за последний анализируемый период (й год. Результаты приведем в табл. 11. Таблица 11 Максимально возможные и фактические величины постоянных затрат фирмы (тыс. руб) й год й год Вид продукции Максимум Отчет Максимум Отчет А 155000 50000 162000 52000 В 200000 40000 440000 40000 С 230000 200000 290000 215000 Д 128000 100000 71000 90000 Итого 713000 390000 963000 397000 По всем видам продукции ив целом для фирмы максимальные значения постоянных затрат выше отчетных показателей, что свидетельствует о наличии прибыли. Исключение составляют показатели товара Д за й год, когда его производство стало 24 убыточным. Чтобы изменить ситуацию (довести производство хотя бы до безубыточного уровня, необходимо постоянные затраты при производстве товара Д уменьшить на 19 млн руб. 12. Рассчитываем объем продаж в натуральных показателях (Q) и выручку (TR) в целом для фирмы, которые позволили бы получить совокупную прибыль (R) в размере 250 млн руб. Для этого используем формулы C FC +R Q = , D (35) Y (FC +R) TR = D (36) Для первого года Q = (390000+250000)/74,271=8617, 111 (тыс. штук, TR = (390000+250000)/0,341148=1876016,83 (тыс. руб. Для второго года Q = (397000+250000)/90,849=7121, 7 (тыс. штук, TR = (397000+250000)/0,296308=2183541,02 (тыс. руб. Следовательно, в первом году объем продаж можно было бы сократить на 982,9 тыс. штук или на 10,2%. Выручка могла бы быть уменьшена на 213,983 млн рубили также на 10,2%. За второй год снижение данных показателей могло бы составить 3478,3 тыс. штук, 1066459 тыс. руби соответственно 32,8%. 13. Определяем минимальные значения цены для каждого товара, если объемы их продаж возрастут в 1,5 раза, по формуле FC P = + AVC. Q *1,5 (37) Данная цена представляет собой себестоимость продукции, или средние общие затраты (Сравним полученные значения цен с отчетными показателями цени себестоимости продукции. Соответствующие результаты представим в табл. 12. 25 Таблица 12 Минимальные цены (себестоимость) продукции после роста объема продаж в 1,5 раза и по отчетным данным Минимальная цена Себестоимость по отчету Цена по отчету Вид продукции й год й год й год й год й год й год А 142,06 242,12 150 250 200 300 В 195,83 246,67 200 250 250 350 С 235,56 341,33 280 370 300 400 Д 128,10 94,21 140 110 150 100 Как следует из таблицы, себестоимость производства всех товаров уменьшается по сравнению с отчетными показателями. В этих условиях при сохранении отчетных уровней цен производство товара Д во втором году стало бы прибыльным. Поэтому необходимо выяснить, имеются ли возможности нарастить объемы продаж товара Д в таких масштабах. 14. Проведем факторный анализ зоны экономической безопасности предприятия, рассчитанной в процентном формате (ЗБ%), используя следующую факторную модель общ i i TR - Т FC ЗБ% = ( ) *100 = (1- )*100 = TR МП FC = {1- } *100 VРП [УД * (P - AVC )] , (38) Где TR – выручка Т – порог рентабельности в денежном измерении FC – постоянные затраты МП – маржинальная прибыль общ. VPП – совокупный объем реализации фирмы в натуральных показателях УД i – удельный вес i го вида продукции в общем объеме Р цена i го вида продукции AVC i – средние переменные затраты при производстве i го вида продукции. 26 Рассчитаем условные значения зоны экономической безопасности предприятия, используя следующие формулы ЗБ усл. 1 = ∑ 2 1 1 общ i i FC {1- } *100, VРП * [УД * (P - AVC )] (39) ЗБ усл. 2 = ∑ 2 1 1 1 i i i FC {1- } *100, [VРП * (P - AVC )] (40) ЗБусл. 3 = ∑ 2 2 1 1 i i i FC {1- } *100, [VРП * (P - AVC )] (41) ЗБ усл. 4 = ∑ 2 2 2 i i i FC {1- } *100. [VРП * (P - AVC )] (42) Теперь найдем влияние следующих факторов ∆ЗБ под влиянием совокупного объема реализованной продукции в натуральных показателях составляет ЗБ усл. 1 – ЗБ базисная (первого года ∆ЗБ за счет структурных сдвигов в выпуске продукции равно ЗБ усл. 2 – ЗБ усл. 1; ∆ЗБ в результате изменения цен продукции составляет ЗБ усл. 3 – ЗБ усл. 2; ∆ЗБ за счет изменения постоянных затрат фирмы составит ЗБ усл. 4 – ЗБ усл. 3. ∆ЗБ в результате изменения средних переменных затрат фирмы равно ЗБ за последний отчетный год (й год) – ЗБ усл. 4. Результаты факторного анализа отразим в табл. 13. За два года произошло существенное увеличение зоны экономической безопасности предприятия, что является положительным фактором. Предприятие повысило финансовую устойчивость. Данная благоприятная тенденция сложилась в основном за счет роста цен (+20,66 процентных пунктов. Примерно в равной мере положительно повлияли два фактора рост 27 совокупного объема реализованной продукции в натуральных единицах измерения и рациональные сдвиги в структуре реализованной продукции по товарным группам. Влияние каждого из этих факторов превышает 5 процентных пунктов. Увеличение себестоимости продукции, особенно в части средних переменных затрат, значительно снизило зону безопасности предприятия. Если рост постоянных затрат практически не отразился на величине зоны безопасности, то средние переменные издержки сузили зону безопасности фирмы более чем на 17 процентных пунктов. Таблица 13 Факторный анализ изменения зоны безопасности предприятия за 2 анализируемых года Показатели Влияние, процентных пунктов Общее изменение зоны безопасности за 2 года В том числе за счет влияния Совокупного объема реализованной продукции в натуральных показателях Структурных сдвигов в выпуске продукции Изменения цен продукции Постоянных затрат фирмы Средних переменных затрат 13,47 5,16 5,35 20,66 -0,42 -17,27 15. Рассчитаем необходимое увеличение объема продукции в натуральных показателях и выручки для компенсации потерь от снижения ценна и роста постоянных затратна по каждому из товаров ив целом для фирмы по сравнению с последним отчетным годом (вторым. При расчетах используем следующие формулы новые старая новые старая новый новая новая старые- AVC , (43) 28 , (44) новый новый новая Q * где новый – искомый объем продукции в натуральных показателях новый – искомая выручка новые – измененное значение постоянных издержек старая – первоначальная прибыль (совокупная прибыль го года новая – измененная ставка маржинальной прибыли Р новая – измененная цена старые – прежнее значение средних переменных затрат. Для получения измененного значения постоянных затрат необходимо прежнее их значение умножить на коэффициент 1,05 увеличение на 5%). Для получения новой цены следует прежнюю цену умножить на коэффициент 0,8 (снижение цены на 20%). Измененная ставка маржинальной прибыли получается путем вычитания из новой цены прежнего значения средних переменных затрат. Показатели новых величин объема производства в натуральном измерении и выручки для фирмы в целом получаем суммированием соответствующих величин по видам продукции. Результаты расчетов приведем в табл. 14, 15. Таблица 14 Характеристика изменения объемов продаж в натуральных показателях Объем производства, тыс. штук Изменение объема производства Вид продукции й год (по отчету) новые значения тыс. штук % к отчетным величинам А 2200 12070,67 9870,67 448,67 В 4000 11050,00 7050,00 176,25 С 2500 8354,17 5854,17 234,17 Д 1900 4346,97 2446,97 128,79 Итого 10600 35821,80 25221,80 237,94 29 Предприятию необходимо увеличить объем продаж (в натуральном измерении) в 3,4 раза, в том числе товара А - в 5,5 раза, товара Св раза. При этом выручка предприятия должна возрасти в 2,8 раза, в том числе по товару А – в 4,4 раза. Фирма вряд ли способна выполнить столь напряженную производственную программу. Таблица 15 Характеристика изменения выручки Выручка, тыс. руб. Изменение выручки Вид продукции й год (по отчету) новые значения тыс. руб. % к отчетным величинам А 660000,00 2896960,00 2236960,00 338,93 В 1400000,00 3094000,00 1694000,00 121,00 С 1000000,00 2673333,33 1673333,33 167,33 Д 190000,00 347757,58 157757,58 83,03 Итого 3250000,00 9012050,91 5762050,91 177,29 16. Найдем изменения всех показателей за два года в абсолютных единицах измерения ив темпах прироста (процентах. Результаты расчетов представим в табл. 16. Таблица 16 Абсолютные и относительные изменения показателей фирмы за 2 года Изменения Показатели абсолютные % к 1-му году 2 3 Объем производства, тыс. штук 1000 Постоянные затраты, тыс. руб. 7000 Общие затраты, тыс. руб. 917000 Переменные затраты, тыс. руб. 910000 Средние переменные затраты, руб. 72,32 Ставка маржинальной прибыли, руб. 16,58 22,32 Маржинальная прибыль, тыс. руб. 250000 Доля маржинальной прибыли в выручке -0,0448 Норма прибыли, руб. 19,75 Прибыль, тыс. руб. 243000 Выручка, тыс. руб. 1160000 Рентабельность, % 2,81 15,36 30 Продолжение табл. 16 1 2 3 Порог рентабельности, тыс. штук -881,17 Порог рентабельности, тыс. руб. 130153,54 Зона безопасности, тыс. штук 1881,17 Зона безопасности, тыс. руб. 1029846,46 Зона безопасности, % 13,47 Аналогичные расчеты по каждому из товаров представим в табл. 17-20. Таблица 17 Абсолютные и относительные изменения показателей за 2 года по товару А Изменения Показатели абсолютные % к 1-му году Объем производства, тыс. штук 100 Постоянные затраты, тыс. руб. 2000 Общие затраты, тыс. руб. 235000 Переменные затраты, тыс. руб. 233000 Средние переменные затраты, руб. 100,17 Ставка маржинальной прибыли, руб. -0,173 -0,23 Маржинальная прибыль, тыс. руб. 7000 Доля маржинальной прибыли в выручке -0,1236 Норма прибыли, руб. 0 Прибыль, тыс. руб. 5000 Выручка, тыс. руб. 240000 Рентабельность, % -13,33 Порог рентабельности, тыс. штук 28,75 Порог рентабельности, тыс. руб. 76367,98 Зона безопасности, тыс. штук 71,25 Зона безопасности, тыс. руб. 163632,02 Зона безопасности, % 0,16 0,24 31 Таблица 18 Абсолютные и относительные изменения показателей за 2 года по товару В Изменения Показатели абсолютные % к 1-му году Объем производства, тыс. штук 800 Постоянные затраты, тыс. руб. 0 Общие затраты, тыс. руб. 360000 Переменные затраты, тыс. руб. 360000 Средние переменные затраты, руб. 52,50 Ставка маржинальной прибыли, руб. 47,50 76,00 Маржинальная прибыль, тыс. руб. 240000 Доля маржинальной прибыли в выручке 0,0643 Норма прибыли, руб. 50 Прибыль, тыс. руб. 240000 Выручка, тыс. руб. 600000 Рентабельность, % 15,00 Порог рентабельности, тыс. штук -276,36 Порог рентабельности, тыс. руб. -32727,27 Зона безопасности, тыс. штук 1076,36 Зона безопасности, тыс. руб. 632727,27 Зона безопасности, % 10,91 Таблица 19 Абсолютные и относительные изменения показателей за 2 года по товару С Изменения Показатели абсолютные % к 1-му году Объем производства, тыс. штук 1000 Постоянные затраты, тыс. руб. 15000 Общие затраты, тыс. руб. 505000 Переменные затраты, тыс. руб. 490000 Средние переменные затраты, руб. 137,33 Ставка маржинальной прибыли, руб. -37,33 -24,35 Маржинальная прибыль, тыс. руб. 60000 Доля маржинальной прибыли в выручке -0,2211 Норма прибыли, руб. 10 Прибыль, тыс. руб. 45000 150,00 32 Продолжение табл. Выручка, тыс. руб. 550000 Рентабельность, % 0,97 Порог рентабельности, тыс. штук 549,10 Порог рентабельности, тыс. руб. 350074,96 Зона безопасности, тыс. штук 450,90 Зона безопасности, тыс. руб. 199925,04 Зона безопасности, % 12,82 Таблица 20 Абсолютные и относительные изменения показателей за 2 года по товару Д Изменения Показатели абсолютные % к 1-му году Объем производства, тыс. штук -900 Постоянные затраты, тыс. руб. -10000 Общие затраты, тыс. руб. -183000 Переменные затраты, тыс. руб. -173000 Средние переменные затраты, руб. -41,65 Ставка маржинальной прибыли, руб. -8,35 -18,26 Маржинальная прибыль, тыс. руб. -57000 Доля маржинальной прибыли в выручке 0,0689 Норма прибыли, руб. -20 Прибыль, тыс. руб. -47000 Выручка, тыс. руб. -230000 Рентабельность, % -16,23 Порог рентабельности, тыс. штук 220,95 Порог рентабельности, тыс. руб. -87279,93 Зона безопасности, тыс. штук -1120,95 Зона безопасности, тыс. руб. -142720,07 Зона безопасности, % -48,64 -222,33 |