ЗАДАЧИ 1. В каких первичных учетных документах отражаются данные хозяйственные операции

• Название: В каких первичных учетных документах отражаются данные хозяйственные операции
• Дата: 20.11.2019
• Размер: 419 Kb.
• Имя файла: ЗАДАЧИ 1.doc
• Тип: Задача; #96091
• страница: 4 из 4

Оформление документов на поступивший товар

Приемка товара в аптеке осуществляется на основании следующих документов:

1. Товарной накладной;

2. Счета-фактуры;

3. Протокола согласования цен;

4. Сводной ведомости наличия подлинников или заверенных копий сопроводительных документов.

В товарной-накладной (унифицированная форма № ТОРГ – 12) утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.98 г. № 132 указываются:

в начале формы вверху слева:

1) Грузоотправитель (структурное подразделение и вид деятельности по ОКДП);

2) Грузополучатель;

3) Поставщик;

4) Получатель.

Кроме того, указывается основание для поставки товара – договор, контракт или заказ-наряд;

Справа вверху:

1) Форма по ОКУД;

2) Форма по ОКПО (6 строчек)

3) номер транспортной накладной;

4)дата транспортной накладной;

5) вид операции.

В товарной накладной:

графа 1 - № п/п;

графа 2 – товар – наименование, характеристика, сорт, производитель товара;

графа 3 – код;

графа 4 – наименование единицы измерения;

графа 5 – код единицы измерения по ОКЕИ

графа 6 - вид упаковки;

графа 7- количество в одном месте;

графа 8- количество мест, штук;

графа 9 – масса нетто;

графа 10 – количество (масса нетто);

графа 11 - цена руб. коп.;

графа 12 –сумма без учета НДС, руб.коп.;

графа 13 – ставка НДС в %;

графа 14 – сумма НДС руб.коп.;

графа 15 – сумма с учетом НДС руб.коп.

Внизу Итого и Всего по накладной.

Слева внизу указываются:

Товарная накладная имеет приложение на --------- и содержит;

Всего мест;

Приложение (паспорта, сертификаты и т.п.) на------- листах;

Всего отпущено на сумму --------------- прописью;

Отпуск груза разрешил ----------- подпись;

Главный (старший) бухгалтер ----------- подпись;

Отпуск груза произвел ---------------------. В данной графе указывается уполномоченный по качеству и его подпись;

Справа внизу указывается:

Масса груза (нетто) -------прописью;

Масса груза (брутто) ------прописью;

По доверенности № -----------от «_____»_________20 г.

Выданной кем, _______кому, организация и должность;

Груз принял – должность и подпись;

Груз получил грузополучатель _____- подпись;

М.П. «____» ____________

2. Счет – фактура (Приложение №1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость в редакции Постановления Правительства РФ от 11.05. 2006 г. № 283)

Слева вверху:

- Продавец;

- адрес продавца;

- Грузоотправитель и его адрес;

- Грузополучатель и его адрес;

- получатель и его адрес;

- идентификационный номер покупателя;

Графы счета- фактуры:

1- № п/п;

2- Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественного права;

3– ед. измерения;

4- количество;

5- цена (тариф) за ед.измерения;

6 – стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога;

7 – в т.ч. акциз;

8- налоговая ставка;

9- сумма налога;

10 – стоимость товаров (работ и услуг) с учетом налога;

11- страна происхождения;

12- номер таможенной декларации;

Внизу всего к оплате ______ прописью

Руководитель организации

Справа – Главный бухгалтер- подпись

Прием первый экземпляр счета-фактуры – покупателю;

Второй экземпляр - продавцу.

Счет составляется в соответствии с договором и без печати недействителен.

3. Протокол согласования свободных отпускных цен на лекарственные средства и изделия медицинского назначения

указывается № и дата выписки

слева – поставщик и покупатель (названия);

В графах:

1 - № п/п;

2- наименование;

3- серия, количество;

4- ед. измерения;

5- цена реестра;

6 – свободная отпускная цена предприятия- изготовителя за ед. продукции, без НДС;

7- свободная отпускная цена предприятия –изготовителя за ед. продукции с НДС;

8- торговая надбавка оптового звена (посредника);

9- цена посредника за ед. продукции без НДС и НСП;

10- цена посредника за ед. продукции и с НДС и НСП.

Внизу слева - поставщик- подпись дата получения

Справа – покупатель подпись и дата получения

Печать покупателя.

4. Сводная ведомость наличия подлинников или заверенных копий сопроводительных документов

Слева вверху – наименование поставщика с указанием адреса и телефона

Справа – наименование Получателя

Графы:

1.-№ п/п

2.- наименование;

3.- производитель;

4.- серия;

5. – паспорт № и дата;

6. - протокол анализа с указанием номера, даты и наименования лаборатории;

7. - сертификат соответствия с указанием номера, даты и органа сертификации;

8.- идентификационный номер.

Внизу подпись руководителя поставщика и печать.

С учетом особенностей товара к этим документам прилагаются:

1) документы, подтверждающие количество или массу товара:

- упаковочный ярлык;

- кипные карты;

2) сертификаты качества или декларации соответствия;

3) сопроводительный лист.

Процесс расхода товаров в аптеке можно разделить на две части:

оптовая и/или розничная реализация (товарооборот);

прочий документированный расход (или выбытия).

При этом формула товарного баланса:

Он + П = Р + В + Ок,

где Он — остаток на начало периода;

П — поступления за период;

Р — реализация (оптовая и/или розничная) за период;

В — выбытия за период;

Ок — остаток на конец периода.
Данные о количестве и стоимости экстемпоральных лекарственных форм получают на основании записей в Рецептурном журнале (форма № А-2.1), который ведется аптечными организациями с небольшим объемом работы, или корешков квитанций на заказанные лекарства (форма № А-2.2), а также данных контрольно-кассовой ленты.

Ежедневно в конце смены или рабочего дня рекомендуется переносить сведения о количестве и стоимости экстемпоральных лекарственных форм в Журнал учета рецептуры (форма № А-2.6), в том числе количество и сумму бесплатных и льготных рецептов.

Сумма отпуска включается в выручку рецептурно-производственного отдела и отражается в Кассовой книге и расходной части Товарного отчета материально-ответственного лица.

За одно готовое лекарственное средство промышленного производства принимают оригинальную единичную упаковку в готовом для отпуска населению виде. Сумма выручки фиксируется в Журнале учета рецептуры, Кассовой книге и расходной части Товарного отчета материально-ответственного лица.

При учете бесплатных и льготных рецептов дополнительно составляется Сводный реестр, на основе которого аптека, осуществившая отпуск товаров декретированным группам населения на бесплатных и льготных условиях, выписывает счет для оплаты лекарственных препаратов. К счету прилагается первый экземпляр Сводного реестра и первые экземпляры рецептов формы № 148-1/у-88. Счета регистрируются в Реестре выписанных покупателям требований-накладных (счетов) (форма № А-2.22).

Оборот по безрецептурному отпуску учитывается в денежном измерителе. Величина оборота определяется по данным контрольно-кассовой ленты как выручка отдела безрецептурного отпуска и фиксируется в Кассовой книге, а также расходной части Товарного отчета материально-ответственного лица.

Отпуск товаров в и аптечные пункты проводится по требованиям-накладным, выписываемым заведующим аптечным пунктом.

Выручка мелкорозничной сети ежедневно сдается в кассу аптеки, что оформляется приходным кассовым ордером и отражается в Кассовой книге.
К основным документам учета реализации товаров в МО относятся:

- Журнал учета оптового отпуска и расчетов с покупателями (форма № A-2.I9), в котором каждому покупателю открывается отдельный лицевой счет и отражаются взаиморасчеты с ним;

- накладная-требование (форма № А-2.20), которая одновременно выполняет функции заказа покупателя и накладной на отпуск;

- счет — документ, предъявляемый плателыцику для оплаты отпущенных медикаментов;

- Реестр выписанных покупателям требований-накладных (счетов) (форма № А-2.22) служит для регистрации выставленных счетов;

- Оборотная ведомость по лицевым счетам покупателей и прочим расчетам (форма № АП-23) служит для ежемесячной выверки взаиморасчетов между аптекой и потребителями-организациями;

- Товарный отчет материально-ответственного лица.

Кратко Розничная реализация включает:

1. Реализация товаров конечным потребителям:

А) Оборот по безрецептурному отпуску;

Б) Оборот по амбулаторной рецептуре;

В) свою очередь в этот оборот включают:

- отпуск экстемпоральных лекформ, в том числе, и на льготных условиях;

- отпуск готовых лекформ, в том числе и на льготных условиях;

В) Оборот мелкорозничной сети;

2. Реализация товаров МО:

А) Оборот по стационарной рецептуре;

В этот оборот включают:

- отпуск экстемпоральных лекформ по требованиям МО;

- отпуск готовых лекформ по требованиям МО.

Основные документы учета реализации товаров в МО:

1. Журнал учета оптового отпуска и расчетов с покупателями. В этом журнале каждому покупателю открывается отдельный лицевой счет либо коллективный счет;

2. Накладная–требование;

3. Счет-фактура;

4. Реестр выписанных покупателям требований- накладных (счетов);

5. Оборотная ведомость по лицевым счетам покупателей и прочим расчетам. На основании этой ведомости проводится ежемесячная выверка взаиморасчетов между аптекой и организациями- потребителями;

6. Товарный отчет материально-ответственного лица.
Курганская областная клиническая больница


Штамп

Курганская областная больница


Отделение; Хирургическое.

ТРЕБОВАНИЕ № 23 НАКЛАДНАЯ № 23

От «17» Мая 2016 г

Кому: Аптека № 1 ОАО«Фармация» От «20» Мая 2016 г

Через кого: Ст. мед. сестра Шулягина А. П.

Доверенность № 8 от 10.05. 2016 г.

№ п/п	Наименование товара	Ед. изм.	Количество		По розничным ценам			По оптовым ценам
			затребовано	отпущено	Цена за ед.		Сумма	Цена за ед.		Сумма
1	Rp.: Sol. Omnoponi 1% - 1,0 D. S. Подкожно.	Амп.	50	50	98 =	4900=		-	-
2
3
4
5
6

Продажная сумма: Четыре тысячи девятьсот руб. ___00 коп_________

Главврач: Хмельницкий И.С._____________ Отпустил (сдал, выдал)________

(подпись) (подпись аптечного работника)

Затребовал: старшая м/с Шулягина А. П. Получил (принял) ______

(подпись) (подпись)

Дата:
3). При инвентаризации ЛС, находящихся на предметно-количественном учете, фактический остаток атропина сульфата на конец месяца составил 2,0. Остаток на начало месяца был 2,25. За месяц отпущено по индивидуальным рецептам 3,35 амбулаторным больным, 6,65 по требованиям ЛПУ. За месяц поступления с аптечного склада составило 10,0. Ваши действия как материально ответственного лица.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием ЛС и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на увеличение финансирования (фондов);

б) недостача в пределах норм ЕУ относится на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены, то убытки от недостачи списываются на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации, на уменьшение финансирования (фондов).

Расчет норм естественной убыли осуществляется на основании приказа от 20 июля 2001 г.№ 284 «Об утверждении норм естественной убыли».
1) Определяем сумму расхода за месяц по формуле:

Р = Р₁ + Р₂ + … + Р_n

Р = 3,35 + 6,65 = 10,0 (г)

2) Рассчитываем книжный остаток по формуле товарного баланса:

Он + П = Р + Ок

Он – остаток на начало месяца;

Ок – остаток на конец месяца;

П – поступление (приход) ЛС за месяц;

Р – расход ЛС за месяц.

Ок = Он + П – Р = 2,25 + 10 – 10 = 2,25,0 (г)

3) Определяем разницу между книжным и фактическим остатком ЛС по формуле:

Н = Ок – Оф

Н = 2,25 – 2,0 = 0,25 (г)

4) Рассчитываем норму естественной убыли по формуле:

Убыль = (Расход ЛС * Норму убыли в %) / 100%

Убыль = 10* 0,95 / 100 = 0,095 (г)

5) Сравнить выявленную недостачу ЛС с рассчитанной норму естественной убыли. 0,25 > 0,095, следовательно, недостача НЕ укладывается в сумму естественной убыли.

6) Заполняем «Книгу учета ЛС, подлежащих ПКУ».

Вывод: списываем во время инвентаризации 0,095 г, а 0,155 – это недостача сверх норм ЕУ.

Сообщаем в ВСО, должностное расследование, административное наказание, взыскивается с МОЛ.

В случае выявления отклонений при снятии фактических остатков от книжных данных руководитель аптеки обязан немедленно поставить об этом письменно в известность орган управления здравоохранением или фармацевтической деятельностью субъекта Российской Федерации, который в 3- - 5-дневный срок должен провести служебное расследование.

После расчета норм естественной убыли производится заполнение справки о нормах естественной убыли.

"УТВЕРЖДАЮ"

Руководитель юридического лица

_Иванова В. П.________________

подпись фамилия, и.о.

"_31_" __мая________ 2016_ г.
Наименование организации _Аптека № 1 ОАО «ФАРМАЦИЯ»______________

Отдел _рецептурно-производственный________________________________
РАСЧЕТ

ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И ИЗДЕЛИЙ

МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ

за период с 01.11 2015_ г. по 31.11.__________ 2015 г.
Материально ответственное лицо ___Иванова В. П. ______________

____зав. аптекой__________________________________________________

должность, фамилия, и., о.
(сумма)

N п/п	Наиме- нование	Еди- ница изме- рения	Оборот за меж- инвен- тариза- ционный период	Норма естест- венной убыли, %	Начислено по нормам естествен- ной убыли	Списано по нормам ес- тественной убыли	Недоста- ча сверх норм ес- тествен- ной убы- ли
1	Атропина сульфат	грамм	10	0,95 %	0,095	0,095	0,155
2	-	-	-	-	-	-	-

по нормам убыли _____________0,095 _____

сверх норм убыли ____0,155_________________
Расчет составил бухгалтер ___Кирьянова ________(Кирьянова Н.П.)_____

подпись фамилия, и., о.
Материально ответственное лицо Иванова _______Иванова В. П.____

подпись фамилия, и., о.

"_31_" _мая___________ 2016_ г.