КР Гусаров. В штате организации состоят следующие сотрудники
 Скачать 194 Kb.
|
|
Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется: по методу начисления; по кассовому методу.
Доходы от сдачи имущества в аренду признавать: доходами от реализации товаров (работ, услуг); внереализационными доходами.
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, а по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы распределяются по отчетным периодам: равномерно в течение срока действия договора; пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете; иным способом.
По затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов (кроме хозяйственных операций, связанных с приобретением основных средств), определить: а) виды (перечень) затрат, б) к какой именно группе относятся такие затраты. Примечание. Например, таможенные пошлины и сборы (Письмо Минфина России от 20 февраля 2006 года № 03-03-04/1/130).
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия нарастающим итогом: привести перечень подобных расходов.
7. Внереализационные доходы общего характера распределяются пропорционально доходам от реализации: нарастающим итогом; иным способом; не распределяются.
8. В случае, если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются: ежемесячно равными долями в течение времени с момента исполнения сделки и до окончания налогового периода, в котором данная сделка была исполнена; иным способом.
9. К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся: все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), кроме сотрудников АУП; взносы на обязательное страхование, начисленные на вышеуказанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве и реализации товаров (работ, услуг), за исключением общехозяйственного назначения; иные расходы (аренда основных средств, за исключением имущества общехозяйственного назначения и т.п.).
10. В случае оказания организацией услуг, суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности: в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства; распределять на остатки незавершенного производства.
11. Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки НЗП: в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. Сырьем в данном случае является материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию; пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов; пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции; иным способом.
12. В случае, если отдельные прямые расходы отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, их следует распределять пропорционально: заработной плате работников предприятия, непосредственно осуществляющих конкретный производственный процесс; стоимости материалов, непосредственно использованных в конкретном производственном процессе; плановой (нормативной, сметной) стоимости выполнения конкретного производственного процесса; иным способом. Примечание. Аналогичную методику можно применять и при распределении между различными объектами учета затрат капитального характера, в том числе предприятиями-застройщиками (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214).
13. Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков включаются в состав прочих расходов текущего отчетного (налогового) периода: равномерно в течение срока, равного _________ (но не менее пяти лет); в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов. Регистр учета поступлений денежных средств. Налогоплательщик________________________________________________________________________ Идентификационный номер налогоплательщика_______________________________________________ Период с_____________________ по __________________________
Ответственный за составление регистра__________________________ _____________ подпись расшифровка подписи Задание 2 Иван работает в НАО «Весна», зарегистрированной в РФ. Его годовая заработная плата до вычета НДФЛ в 2022 году составила 1,600,000 рублей. Иван также внес из своей заработной платы 60,000 рублей в негосударственный пенсионный фонд в свою пользу. Эту сумму перечислил НАО «Успех» из заработной платы Ивана по его письменному заявлению. Иван направил в НАО «Успех» соответствующее заявление и подтверждающие документы для получения соответствующего социального вычета. Также Иван израсходовал 55,000 рублей на медицинские услуги для себя. Он заявил получение соответствующего социального вычета также у НАО «Весна». Для этого он направил документы по этим расходам и заявление в налоговый орган с требованием направить подтверждение этого социального вычета в НАО «Весна». Иван купил квартиру за 2,000,000 рублей (право собственности было зарегистрировано) в начале 2022 года. Он направил договор купли продажи этой квартиры и платежные документы в налоговый орган и получил имущественный вычет в отношении этой покупки квартиры. Начиная с 2022 года Ивану не нужно предоставлять в налоговый орган документ о подтверждении приобретения права собственности на квартиру, поскольку налоговый орган теперь получает эти документы напрямую из Росреестра. Иван получил дивиденды от иностранной компании, зарегистрированной в государстве Алэнд в сумме 4,000 фунтов стерлингов Соединенного Королевства (далее – фунты) после удержания налога у источника (курс обмена фунта на дату получения дивидендов составил 105 рублей за фунт). Налог по ставке 20% в сумме 1,000 фунтов был удержан источником при выплате дивидендов. Россия и Алэнд имеют соглашение об избежании двойного налогообложения. Иван также получил от российской организации дивиденды, сумма которых до удержания НДФЛ составила 5,270,000 рублей. Иван имеет положительный финансовый результат в сумме 4,000,000 рублей от операций с ценными бумагами. Эти ценные бумаги были в собственности Ивана на обычном брокерском счете менее 3х лет и инвестиционный вычет по этому доходу не применяется. НДФЛ по этим операций был удержан брокером (налоговым агентом). Иван продал автомобиль за 2,000,000 рублей, расходы Ивана на которую составили 750,000 рублей. Иван также получил страховую выплату за ущерб от повреждения крыши своего дома в 400,000 рублей. Расходы на ремонт крыши составили 250,000 рублей. Иван также уплатил 10,000 рублей в качестве страховой премии. Все операции в этом сценарии подтверждаются соответствующими документами. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||