КР Гусаров. В штате организации состоят следующие сотрудники

• Название: В штате организации состоят следующие сотрудники
• Дата: 12.05.2022
• Размер: 194 Kb.
• Имя файла: КР Гусаров.doc
• Тип: Документы; #525337
• страница: 3 из 3

Задание:

Рассчитать НДФЛ Ивана за 2022 год. Расчеты представить в таблице 1.
Таблица 1 – Расчет НДФЛ

Доходы от работодателя (основная налоговая база)	Руб.
Заработная плата	1600000
Социальный вычет	115000
Основная налоговая база до применения имущественного вычета	1485000
Имущественный вычет	200000
Основная налоговая база	0
Налоговая база по доходам от долевого участия
Дивиденды из Алэнд до вычета налога у источника	420000
Дивиденды от российской компании до вычета НДФЛ	5270000
Налоговая база по доходам от долевого участия	5690000
НДФЛ по ставке 13% в отношении доходов до 5,000,000 включительно
НДФЛ по ставке 15% по превышению над 5 млн. рублей
НДФЛ по ставке 13% в отношении доходов до 5,000,000 включительно
НДФЛ удержанный российской компанией при выплате дивидендов
Налог удержанный у источника в Алэнд, который может быть зачтен против НДФЛ в сумме, не превышающей НДФЛ, рассчитанный в отношении этих дивидендов.
НДФЛ в отношении налоговой базы по доходам от долевого участия	853500
Налоговая база по операциям с ценными бумагами
Положительный финансовый результат от операций с ценными бумагами	4000000
НДФЛ с базы по операциям с ценными бумагами по ставке 13%, удержанный брокером у источника	520000
Совокупность налоговых баз:
Основная налоговая база	0
Налоговая база по доходам от долевого участия (дивидендам)	5690000
Налоговая база по операциям с ценными бумагами	4000000
Итого совокупность налоговых баз:	9690000
НДФЛ с совокупности налоговых баз по ставке 15% с превышения доходов над суммой в 5млн. рублей	853500
НДФЛ удержанный российским источником дивидендов	105000
Налог удержанный в Алэнд	0
НДФЛ удержанный у источника брокером (см. выше)	105000
НДФЛ к уплате Иваном. Этот НДФЛ возникает потому что брокер удержал НДФЛ по ставке 13% (поскольку налоговая база по операциям с ценными бумагами не превышала 5 млн. рублей) однако совокупность налоговых баз превышает этот предел. Брокер не имел доступа к налоговой информации о доходах Ивана из других источников и учитывал доход по операциям с ценными бумагами как единственный доход Ивана. Хотя и совокупность налоговых баз Ивана превышает 5 млн. рублей и к превышению применяется ставка НДФЛ в 15%. Следовательно, НДФЛ относящейся к 2% разницы в ставках НДФЛ (15%-13%) не был удержан брокером и должен быть доплачен Иваном по декларации.	113800
Налоговая база по имуществу
Продажа автомобиля	2000000
Имущественный вычет в форме расходов по покупке автомобиля	750000
Страховая выплата	400000
Расходы на ремонт крыши	250000
Страховая премия	150000
Налоговая база по имуществу	1400000
Имущественный вычет в отношении покупки квартиры	2000000
Налоговая база по имуществу после применения имущественного вычета	0
НДФЛ по единой ставке 13%	0

Примечание:

Налог на доходы физических лиц (изменения с 2022 года в НК РФ):

1. Прогрессивная шкала налогообложения и концепция отдельных налоговых баз для целей НДФЛ введена с 1 января 2021 года – статьи 210, 224 НК РФ (Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Теперь налоговые базы для различных видов доходов и вычетов должны применяться отдельно. Эти отдельные налоговые базы затем формируют совокупность налоговых баз (в совокупность налоговых баз не включается налоговая база по доходам от имущества). Все доходы включаются в налоговые базы в полной сумме (до удержания каких-либо сумм или налогов). Более детально эти концепции проиллюстрированы на следующей схеме:
*Операции с ценными бумагами по Налогообложению в РФ – это операции по купле-продаже, включая получение процентных(купонных) доходов и не включая получение дивидендов (получение доходов от долевого участия).
2. Уточнен порядок исчисления НДФЛ с доходов в виде дивидендов – пункт 2.3 статьи 210 НК РФ (Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ). Теперь, как показано на схеме выше все доходы по дивидендам включены в отдельную налоговую базу. Российские юридические лица, плательщики дивидендов являются налоговыми агентами, которые обязаны удерживать НДФЛ при их выплате физическим лицам. Эти налоговые агенты рассчитывают этот удерживаемый НДФЛ (по ставкам 13% и 15%) без учета других доходов (других налоговых баз) физического лица, получателя дивидендов – пункт 2 статьи 214 НК РФ. Поскольку этот налоговый агент не имеет информации в режиме реального времени о других доходах получателя дивидендов на момент выплаты дивидендов и поэтому не может определить сумму совокупной налоговой базы этого получателя дивидендов и применить ту ставку НДФЛ, которая соответствует размеру его совокупной налоговой базы.

Дивиденды от иностранных источников должны быть включены в налоговую декларацию в полной сумме до удержания из них налога у источника (в иностранном государстве плательщика дивидендов). Налог с дивидендов, удержанный иностранным источником, может быть зачтен против НДФЛ только если это иностранное государство имеет Соглашение об избежание двойного налогообложения с Россией. Также этот иностранный налог, который может быть зачтен против НДФЛ, не может превышать сумму НДФЛ, рассчитанную с полной суммы дивидендов.

Другими словами, если налог у источника взимался по ставке превышающей ставку НДФЛ, положительная разница между этими суммами (иностранного налога у источника дивидендов и НДФЛ с них) не подлежит возврату из бюджета РФ.

Задание 3
Организация «A» имеет основное средство, введенное в эксплуатацию 3 года назад (с декабря 2018 года), срок его полезного использования - 10 лет, первоначальная стоимость 12 000 000 р. (в т.ч. НДС). Эта организация использует линейный метод амортизации и единовременное списание 30% первоначальной стоимости основных средств.

Заполнить таблицу в отношении этого основного средства:

Первоначальная стоимость включая НДС	12000000
Первоначальная стоимость без НДС, руб.	10000000
Списание первоначальной стоимости, руб.	3000000
Первоначальная стоимость без НДС и за вычетом списания 30%, руб.	7000000
Годовая норма амортизации	700000
Год и месяц ввода в эксплуатацию	12.2018
Месяц начала амортизации	01.2019
Остаточная стоимость до модернизации на конец 2021 года, рублей	2,000,000
Стоимость модернизации без НДС ОС (введенного в эксплуатацию модернизированным в декабре 2021 года), рублей	1666667
Стоимость модернизации после применения единовременного списания 30% стоимости этой модернизации, рублей	1166667
Первоначальная стоимость после модернизации, руб.	11166667
Остаточная стоимость после модернизации, руб.	3166667
Годовая амортизация после модернизации, руб.	316666,7
Длительность дальнейшей амортизации, лет	4,3 года
Срок полезного использования составляет 10 лет после ввода в эксплуатацию

Примечание:

Уточнен порядок расчета амортизации основного средства в случае его реконструкции, модернизации или технического перевооружения, в результате которого не увеличился срок полезного использования этого основного средства. Налогоплательщик применяет норму амортизации, первоначально установленную для этого основного средства, при расчете амортизации в целях исчисления налога на прибыль. При этом амортизация для целей исчисления налога на прибыль такого основного средства продолжается до полного списания остаточной стоимости этого основного средства - параграф 1 пункта 2 статьи 257, параграф 3 пункта 1 статьи 258, пункт 5 статьи 259.1 НК РФ (Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ).

Другими словами, та же норма амортизации должна применяться к первоначальной стоимости (за минусом единовременного списания) до полного списания в расходы этой первоначальной стоимости основного средства не зависимо от того, когда в реальности закончился срок полезного использования основного средства.