Диплом ИК. диплом ВКР ЗАРПЛАТА. В условиях совершенствования социально ориентированных экономических отношений повышается потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности организации
 Скачать 1.61 Mb.
|
|
2.3. Анализ расчетов с персоналом по оплате труда в ООО ПК "Венткоплекс" Успешное выполнение производственной программы организации главным образом зависит от ее обеспеченности рабочей силой, поэтому анализ трудовых показателей начинают с выяснения обеспеченности организации трудовыми ресурсами. Изучение обеспеченности рабочей силой осуществляется как в разрезе категорий персонала (рабочие, инженерно- технические работники, служащие, младший обслуживающий персонал, работники охраны и т.д.), таки в разрезе сфер деятельности указанных работников (промышленно- производственный персонал, подсобное производство, обслуживающие хозяйства. В процессе анализа фактическая среднесписочная численность отдельных категорий сопоставляется с плановой в абсолютном выражении ив процентах к соответствующей базе, при этом необходимо изучить изменение структуры персонала Анализ обеспеченности ООО ПК «Венткоплекс»трудовыми ресурсами, их состава и структуры представлен ПРИЛОЖЕНИЕ 8). Результаты проведенного анализа показывают, что состав и структура работающих по категориям персонала в ООО ПК «Венткоплекс»за анализируемый период изменились. Как следует изданных таблицы, численность промышленно- производственного персонала в 2018 году снизилась против года на 88 человек, против 2017 года на 73 человека и составила 932 человека. Также в 2018 году в сравнении си гг. отмечается значительное снижение численность рабочих Так в 2018 году она равнялась 737 рабочим, что на 34 и 11 рабочих меньше чем в 2016 и 2017 гг. соответственно. Отмечается снижение также и по другим категориям персонала, в частности персонала неосновного вида деятельности. Как видно изданных приведенных в таблице, данный показатель за анализируемый период времени постоянно снижается, при этом отмечается резкое сокращение неосновного персонала в 2016 году в сравнении с 2018 годом с 60 до 34 работников, что составило 26 человек Положительным моментом является то, что завесь анализируемый период удельный вес персонала неосновного вида деятельности значительно меньше удельного веса промышленно- производственного персонала (г. - 5 , 6 %; г. - 3,7 %; г. - 3 , 5 %). Это обстоятельство в значительной мере повышает общий эффект работающих в организации. Наиболее ответственным этапом в анализе обеспеченности организации трудовыми ресурсами является изучение их движения Движение рабочей силы в организации, связанное с приемом и увольнением работников, - важный объект анализа, поскольку уровень стабильности кадров является один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства. Таким образом, в организации за период с 2016 по 2018 год отмечается постоянное снижение численности персонала (2016 - 1080 чел, 2017 - 1045 чел, 2018 - 966 чел. Однако анализируя данную ситуацию нельзя говорить о том, что ООО ПК «Венткоплекс» снизило свой производственный потенциал, т кудельный вес рабочих в общей численности персонала основного вида деятельности увеличился 2016 - 75,6 %; 2017 - 74 , 4 %; 2018 - 79,1 %. Как следует из таблицы 4 в организации за анализируемый период наблюдается значительное уменьшение количества уволенных за нарушение трудовой дисциплины (прогулы, опоздания и др) в сравнении с 2016 годом на 40 человек, с 2017 годом - на 74 человека, Те. количество уволенных за нарушение трудовой дисциплины в 2018 году составило 6 человек. Таким образом, дисциплине в организации уделяется большое внимание. Таблица 2.8 - Анализ движения рабочей силы за 2017-2019гг Изменение по Фактически за сравнению с Показатели годом А 1 2 3 4 5 Численность работников на начало периода, чел Среднесписочная численность работников, чел Принято работников за год, чел Уволено работников за год, чел Вт ом числе уволено работников за год по сокращению штата, по 4 6 80 6 - 40 - 7 4 собственному желанию и за нарушения Общее число принятых и 2 38 205 181 - 57 - 24 уволенных работников за год, чел Коэффициент по приему работников по увольнению работников общего оборота рабочей силы текучести кадров замещения Численность работников наконец года, чел В том числе проработавших более года Коэффициент закрепленности кадров Как уже отмечалось раньше, в ООО ПК «Венткоплекс»за анализируемый период довольно высокий коэффициент по увольнению работников (2017 - 11,67 % , 2018 -13,49 % , 2019 - 14 , 6 %), и к тому же он имеет тенденцию ку вели чению. Следовательно, сокращается и численность работников проработавших в организации более года. Так наблюдается 'сокращение данного показателя в 2019 году в сравнении с 2017 годом с 1058 до 952 человеку меньше н ие на 106 человек, ив сравнении с 2018 годом с 1 029 человек до 952 человек (уменьшение на 77 человек. Этот факт может быть связан стем, что работники не совсем довольны условиями труда или уровнем заработной платы, или теми другим. Полнота использования персонала на ООО ПК «Венткоплекс» оценивается по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению ив целом по организации. В анализируемой организации состояние использования рабочего времени характеризуется данными, приведенными в таблице 2.9. Таблица 2.9 - Использование трудовых ресурсов в ООО ПК «Венткоплекс» за 2017 - 2019 гг, Фактически за Отклонение Показатель против 2019 2017 2018 2019 2017 2018 А 1 2 3 4 5 Среднегодовая численность работников (ЧР) 1 1 12 1082 1002 , 4 - 109 , 6 - 7 9 , 6 Отработано дней одним работником за год (Д) 2 1 6 , 27 220 , 54 197,08 - 19 , 19 - 23 , 46 Отработано часов одним работником за год (Ч) 173 1 , 87 1743 , 29 1563 , 06 - 168 , 81 -180 , 2 3 Средняя продолжительность рабочего дня (П, ч 8 , 0 7 , 904 7 , 908 - 0 , 092 0 , 004 Общий фонд рабочего времени (ФРВ) , ч 1923938 1886086 1562249 - 361689 -323837 Фонд рабочего времени зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом ФРВ = ЧР х Д х П На ООО ПК «Венткоплекс» фактический фонд рабочего времени за 2017 год составил 1 923 938 ч, за 2017\8 год - 1 886 086 ч и за 2018\9 год - 1 562 249 ч. Поданным расчетов видно, что в 2019 году фон рабочего времени снизился в сравнении с 2017 годом нач, ас годом - нач, в том числе за счет изменения а) численности работников Δ ФРВ чр = (ЧР 1 - ЧР О ) х Дох По - 2019 год в сравнении с 2017 годом ΔФРВ чр = (1002,4 - 1 112) х 216 , 27 х 8,0 = - 189625 , 54 ч - 2019 год в сравнении с 2018 годом Δ ФРВ чр = (1002 , 4 - 1082) х 220,54 х 7 , 904 = - 138 7 54,59 ч б) количества отработанных дней одним работником ΔФРВ д = ЧР 1 х (Д – Д) х По - 2019 год в сравнении с 2017 годом ΔФРВ д = х (197,08 - 216,27) х 8,0 = - 153 888,45 ч - 2019 год в сравнении с 2018 годом ΔФРВ д = х (197,08 - х 7,904 = - 185 872,87 ч в) продолжительности рабочего дня ФРВ п = ЧР1х Д х (П - По - 2019 год в сравнении с 2017 годом Δ ФРВ п = х 197,08 х (7,908 - 8,0) = - 18 174 , 88 ч - 2019 год в сравнении с 2018 годом Δ ФРВ п = 1002,4 х 197,08 х (7,908 -7,904) = 790,21 ч. Как следует из приведенных данных, ООО ПК «Венткоплекс» недостаточно эффективно использует имеющиеся трудовые ресурсы. В среднем в 2019 году одним работником отработано 197 дней, в то время как в 2017 году данный показатель был равен 216 дней, а в 2018 - примерно 221 день, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного работника в сравнении с 2017 годом увеличились на 19 дней, ас годом - на 24 дня. Следовательно, в целом по организации число целодневных простоев в 2019 году в сравнении с 2017 годом возросло на 19 046 дней, а в сравнении с 2018 годом - на 24 058 дней, или нач (в сравнении с 2017 годом, нач (в сравнении с 2018 годом. Также на ООО ПК «Венткоплекс»в 2019 году в сравнении с 2017 годом имели место и внутрисменные потери рабочего времени, так за один день они составили 0,094 ч, аза все рабочие дни всеми работниками - 18 562 ч (1002,4 х 197 х 0,094). В тоже время отмечается сокращение внутрисменных потерь рабочего времени нач в 2019 году в сравнении с 2018 годом. Следовательно, общие потери рабочего времени сократятся нач х 197 х Таким образом, общие потери рабочего времени составили - в 2019 году в сравнении с 2017 годом 170930 ч (152 368 + 18562), или 10,9% (170930 / 1 562 249) - в 2019 году в сравнении с 2018 годом 189364 ч (190 145 - 789,9), или 12,1 % (189364 / 1 562249). В системе управления организацией важное место занимает анализ расходования фонда заработной платы. Своевременный анализ позволяет предупредить перерасход фонда и дает исходный материал для разработки планов по заработной плате Целью анализа является также выявление причин перерасхода фонда заработной платы Ана лизис пользования средств на оплату труда начинается со пределе н ия абсолютного отклонения этих средств от предыдущего периода. Для анализа необходимо фактически начисленную сумму фонда заработной платы сопоставить стой, которая была в предыдущем периоде Таким образом, мы определим абсолютный перерасход или абсолютную экономию фонда заработной платы. Δ ФЗП АБС = ФЗП 1 - ФЗП о - 2019 год в сравнении с 2017 годом ΔФЗП АБС = 6245 , 2 - 5 7 8 7 , 1 = 458 , 1 млн. руб. - 2019 год в сравнении с годом Δ ФЗП АБ С = 6245 , 2 - 6 7 87 , 2 = - 542 млн руб. Из расчета видно, что фонд заработной платы в 2019 году возрос на 458 , 1 млн. руб. в сравнении с 2017 годом и снизился на 542 млн. руб в сравнении с 2018 годом. Таким образом, можно сделать вывод от ом, что в 2019 году по сравнению с годом наблюдается перерасход по фонду заработной платы на млн. руб, в то время как в сравнении с 2018 годом- абсолютная экономия по фонду заработной платы на 542 млн. руб Расчет влияния данных факторов на фонд заработной платы работников проведем на основании данных приведенных в таблице Таблица 2.10 - Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы работников ООО ПК «Венткоплекс» за 2017-2019 гг. Фактически за Изменение пос равнению с 2019 годом Показатель А 1 2 3 4 5 Среднесписочная численность работников, чел 0 8 0 1 0 45 96 6 - 11 4 - 7 9 Среднегодовая заработная плата, млн руб Фонд заработной платы, млн руб 787 , 1 6787 , 2 62 4 5 , 2 + 458 , 1 - 54 2 Как следует из таблицы, увеличение фонда заработной платы в 2019 году в сравнении с годом на 458 , 1 млн. руб обусловлено главным образом значительным ростом среднегодовой заработной платы увеличилась на 1 , 107 млн руб ас ни жение фонда заработной платы на 542 млн руб. в сравнении с 2018 годом обусловлено как уменьшением численности персонала на 79 человек, таки уменьшение среднегодовой заработной платы на 0 , 030 млн. руб Таким образом, фонд заработной платы в 2019 году в сравнении с 2016 годом увеличился на 7 , 9 2 %, а в сравнении с 2018 годом снизился на 7,99 На эти изменения оказали влияние следующие факторы а) изменение среднесписочной численности персонала Δ ФЗП Ч = Δ Ч х ОТ о ; - 2019 год в сравнении с 2017 годом Δ ФЗП Ч = ( - 114) х = - 610 , 81 млн. руб- 2019 год в сравнении с 2018 годом ФЗП Ч = (- 7 9) х 6,495 = - 513,11 млн руб б) изменение среднегодовой заработной платы Δ ФЗП от = Δ 0Тх Ч - год в сравнении с 2017 годом ФЗП от = (+ 1,10 7 ) х 966 = + 1069,36 млн. руб - 2019 год в сравнении с 2018 годом Δ ФЗП от = ( - 0,030) х 966 = - 28,98 млн руб. Абсолютное отклонение фонда заработной платы рассчитывается без учета изменения объемов производства продукции, соответственно по нему нельзя абсолютно точно определить экономию или перерасход фонда заработной платы. Поэтому в аналитических целях следует рассматривать относительное отклонение по фонду заработной платы. Это позволит более объективно оценить использование средств оплаты труда. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции ΔФЗП отн = ФЗП 1 - ФЗП ск ; в связи стем, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы (зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты, которая изменяется пропорционально объему производства продукции, а постоянная остается неизменной зарплата по тарифным ставкам, все виды доплат и др, формула примет следующий вид ΔФЗП отн = ФЗП 1 - (ФЗП п е рО х в п + ФЗПпо ст О) , где ФЗП перО И ФЗП пос тО - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда заработной платы Iвп - индекс объема выпуска продукции. Рассчитаем относительное отклонение по фонду заработной платы за анализируемый период поданным, приведенным в таблице 8. Таблица Анализ относительной экономии по фонду заработной платы за 2017 - 2019 гг, Фактически за Изменение по сравнению с 2019 Показатель 2017 2018 2019 2017 2018 А 1 2 3 4 5 Фонд заработной платы, млн руб. 5787 , 1 6787 , 2 6245 , 2 + 458,1 - 542 В том числе переменная часть 3993 , 10 4683 , 17 4309 , 1 8 + 316 , 08 - 373 , 99 постоянная часть 1794 2104 , 03 1945 , 0 2 + 151 , 02 - 159 , 01 Объем производства продукции, млн.руб. 15195 , 660 16784 , 988 12557 , 250 - 2638 , 41 - 4227 , 738 Индекс объема выпуска продукции составляет 0 , 826 (2019 к 2017) и 0,748 (2019 к 2018). Таким образом, относительное отклонение по фонду заработной платы составляет - 2019 год в сравнении с 2017 годом ΔФЗП отн = 6245,2 - х + 1794) = + 1152,9 млн. руб. - 2019 год в сравнении с 2018 годом Δ ФЗП о т н = 6245,2 - (4683 , 17 х 0 , 748 + 2104 , 03) = + 638 , 16 млн. руб. Следовательно, на ООО ПК «Венткоплекс» в 2019 году в сравнении си гг. имел мест перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 1152 , 9 млн. руби млн. руб. соответственно. Исходя изданных расчетов, можно сделать вывод о том , что в анализируемой организации фонд заработной платы используется недостаточно эффективно. Основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов в организации является показатель рентабельности персонала (R) , который рассчитывается как отношение прибыли (Пр) к среднегодовой численности промышленно- производственного персонала (ЧПП): п = Пр/ЧПП Связь данного показателя с уровнем производительности труда можно представить следующим образом п = Пр/ЧПП=Пр/ВхВ/ВПхВП/ЧПП= RобхДрпхГВ Таблица 2.12 - Исходные данные для проведения факторного анализа рентабельности Персонала ООО ПК «Венткоплекс» за 2017-2019гг. Фак т ически за Изменение против Показатель А 1 2 3 4 5 Доля выручки в стоимости 95,97 94 , 64 120 , 89 + 24 , 92 + 26 , 25 выпущенной продукции Прибыльна одного работника, тыс. руб. 1 551 , 85 1725 , 36 145 , 96 - 1 4 05 , 89 - 157 9 , 40 Рентабельность оборота, % 11 , 4 9 11 , 35 0 , 93 - 1 0 , 56 - 10 , 42 Среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах, тыс руб Исходя изданных, приведенных в таблице, можно сказать о том, что прибыльна одного работника в 2019 году в сравнении си годом сократилась на 1 5 7 9 , 40 тыс рубина тыс. руб соответственно И с по льзуя модель, приведенную выше, установим, за счет каких факторов произошло данное сокращение. Так снижение прибыли на одного работника произошло за счета) производительности труда п = Г х Др по х об - 2019 год в сравнении с 2017 годом п = ( - 10 7 0 , 7 9) х 0 , 959 7 х 0 , 1149 = - 118 , 08 тыс. руб- 2019 год в сравнении с 2018 годом п = ( - 3062 , 9 7 ) х 0,9464 х 0 ,1 135 = - 329,01 тыс. руб. б) удельного веса реализованной продукции в общем объеме ее выпуска п = ГВ1 х Δ Д рп х об - 2019 год в сравнении с 2017 годом п = 12999 , 22 х (+ 0 , 2492) х 0 , 1149 = + 37 2,2 1 тыс руб- 2019 год в сравнении с 2018 годом п 12999,22 х ( + 0,2625) х 0,1135 = + 387 , 30 тыс руб в) рентабельности продаж п = ГВ1 х ДРП1 х об - 2019 год в сравнении с 2017 годом п = 12999 , 22 х 1 , 2089 х (- 0 , 1056 ) = - 1659 , 48 тыс. руб- 2019 год в сравнении с 2018 годом п 12999 , 22 х 1,2089 х ( - 0 , 104 2 ) = - 163 7 , 48 тыс. руб. Произведенные вычисления позволяют сделать вывод о том, что на снижение прибыли, приходящейся на одного работника, оказали влияние следующие факторы ас ни жени е производительности труда в 2019 году в сравнении си 2018 гг . привело к сокращению прибыли на одного работника на 118 , 08 тыс. рубит ыс руб. соответственно б) увеличение удельного веса реализованной продукции в общем объеме ее выпуска оказало положительное влияние на изменение показателя прибыли на одного работника, что привело к росту анализируемого показателя в 2019 году в сравнении с 2017 годом на тыс. руби в сравнении с 2018 годом на 3 87 , 3 0 тыс руб в) снижение рентабельности продаж в году в сравнении си ГГ . привело к сокращению прибыли, приходящейся на одного работника, на 1 659 ,4 8 тыс руби тыс руб. соответственно. Таким образом, можно сделать вывод о том, что наибольшее отрицательное влияние на уменьшение рентабельности персонала оказал такой фактор изменения производительности труда как изменение среднечасовой выработки одного рабочего, который сократился в 2019 году в сравнении си гг. на 69,9329 тыс. руби тыс руб. соответственно. В заключение следует отметить, что эффективное управление затратами на оплату труда является необходимым условием повышения эффективности работы любого экономического субъекта. |