В зависимости от цели деятельности различают финансы коммерческих и некоммерческих предприятий

• Название: В зависимости от цели деятельности различают финансы коммерческих и некоммерческих предприятий
• Дата: 14.05.2023
• Размер: 48.85 Kb.
• Имя файла: 111111.docx
• Тип: Документы; #1130053

В зависимости от цели деятельности различают финансы коммерческих и некоммерческих предприятий.

Коммерческая организация – это юридическое лицо, имеющее основной целью получение прибыли. Некоммерческими организациями признаются те организации, которые не ставят своей целью извлечение прибыли и не распределяют коммерческую прибыль между участниками. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.

Рассмотрим основные особенности организации финансов коммерческих и некоммерческих организаций. Финансы коммерческих предприятий в отличие от финансов некоммерческих организация строятся на определенных принципах, реализуемых через осуществление предпринимательской деятельности:

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что независимо от организационно-правовой формы организация (предприятие) самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, источники финансирования, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли.

Принцип самофинансирования. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности – его объективнаянеобходимость обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности: извлечением прибыли. Заинтересованность врезультатах предпринимательской деятельности проявляется нетолько ее участниками, но и государством в целом.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности предприятий за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Основныеформы ответственности: индивидуальная и коллективная материальная ответственность.

Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью их формирования для поддержания непрерывности предпринимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

Принцип финансового контроля основывается на том, что деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных работников должна периодически контролироваться. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью проявляется через анализ финансовых показателей и мерывоздействия различного содержания.

Финансы некоммерческих организаций строятся на таких принципах, как:

Внешнее финансирование (образование денежных фондов за счет членских взносов, пожертвований, грантов, благотворительной помощи, бюджетных ассигнований);

Целевой характер расходования денежных фондов на основе утвержденной сметы (бюджета доходов и расходов);

Затратность, убыточность деятельности (отсутствие получения прибыли, отсутствие самоокупаемости);

Открытость финансов, общественный контроль, отсутствие коммерческой тайны в деятельности некоммерческой организации;

Подотчетность лицу – источнику финансирования;

Реализация общественных интересов, ведение деятельности, предусмотренной исключительно учредительными документами;

Моральная и социальная ответственность участников некоммерческой организации за результаты ее деятельности [17; с. 44].

На организацию финансов коммерческих организаций оказывают влияние два фактора: отраслевая принадлежность и организационно-правовая форма хозяйствования.

Рассмотрим основные особенности организации финансов некоторых отраслей экономики. По отраслевой принадлежности организации различных форм хозяйствования могут осуществлять свою деятельность в промышленности, сельском хозяйстве, торговле, строительстве, на транспорте и т.д. Основные принципы организации финансов для них едины, поскольку едина природа товарного производства и финансов как экономической категории. Однако отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, серийность производства, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов [11; с. 403].

Отличительной чертой сельскохозяйственного производства является сезонный характер. Получение выручки от реализации продукции распределяется неравномерно в течение года. Поэтому возможна нехватка оборотного капитала, которая восполняется заемными средствами.

Главная особенность отрасли «Транспорт» заключается в том, что этой отрасли чуждо понятие «готовая продукция». Здесь процесс производства и процесс реализации совпадают во времени, что обусловливает и особенные подходы к организации финансов.

Отрасль товарного обращения зависит от формы торговли – оптовая или розничная. Нужно учесть, что предприятие торговли может торговать не только собственным товаром, но комиссионным, т.е. взятым на комиссию. В этом случае не требуются большие оборотные средства для закупки товаров. В этой отрасли более высокая скорость оборота оборотных средств по сравнению с промышленностью.

Подрядным организациям, ведущим свою деятельность в строительстве, присуща медленная оборачиваемость средств. Для этой отрасли характерна большая продолжительность одного производственно-коммерческого цикла. Поэтому так же, как и сельскому хозяйству, этой отрасли требуются значительные инвестиции и заемные средства [18; с. 13].

Рассмотрим основные особенности организации финансов коммерческих организаций в зависимости от организационно-правовой формы.

Особенности финансов акционерных обществ состоят в способах формирования источников его капитала и распределения прибыли. Источником собственного капитала на этапе создания акционерного общества является уставный капитал, который складывается из номинальной стоимости акций. В случае размещения акции по цене, превышающей номинальную стоимость акций, образуется эмиссионный доход, который также входит в состав собственного капитала общества. В состав источников собственного капитала входит также часть чистой прибыли, остающейся после выплаты дивидендов. Как правило, эта прибыль называется капитализированной прибылью, так как она является источником увеличения активов общества.

Возможности привлечения заемных средств у акционерного общества практически неограниченны. Наряду с привлечением кредитов и займов оно может выпускать в обращение долговые ценные бумаги в виде облигаций и векселей.

При распределении прибыли в акционерном обществе важно найти компромисс между капитализированной прибылью, позволяющей обществу успешно развиваться и удерживать свои позиции на рынке, и размером чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов, определяющих позиции АО на фондовом рынке [16; с. 28].

Финансы унитарных предприятий заметно отличаются от финансов организаций и прежде всего финансов акционерных обществ. Особенностью финансов унитарных предприятий является использование ими целевых бюджетных источников финансирования. Ассигнования из федерального, регионального и местных бюджетов направляются, прежде всего, на осуществление отдельных программ и мероприятий социального характера.

Унитарные предприятия отличаются особенностями привлечения заемных средств. В связи с тем, что унитарное предприятие не является собственником имущества, использование заемных средств в качестве источников финансовых ресурсов становится довольно проблематичным.

По-разному решается и вопрос распределения прибыли. Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общеустановленном порядке, распределяется между участниками на принципах корпоративности. Прибыль унитарных предприятий после уплаты налога на прибыль и других обязательныхплатежей целиком остается в распоряжении предприятия и используется на производственное и социальное развитие [11; с. 40].

Общество с ограниченной ответственностью не может привлекать средства для своего развития путем эмиссии акций. Поэтому ООО вынуждено привлекать заемные средства в качестве дополнительных ресурсов. Для их получения общество не может воспользоваться своеобразным преимуществом хозяйственного товарищества, связанным с субсидиарной ответственностью по обязательствам товарищества, которую несут его участники. При небольшом размере уставного капитала участники общества в интересах его развития могут быть вынуждены принять на себя ответственность по долгам общества, обеспечивая своим поручительством возврат кредитов и исполнение иных обязательств, принятых обществом, а также предоставить обществу денежные средства и иное имущество по договорам займа, аренды и т.д. [18; с. 12].

Рассмотрим особенности организации финансов некоммерческих организаций. Некоммерческие организации осуществляют свою деятельность в форме:

– потребительских кооперативов;

– общественных и религиозных объединений;

– благотворительных и иных фондов;

– других формах, предусмотренных законом.

Цель создания некоммерческой организации определяет целевую направленность уставной деятельности, специфику финансовых отношений, порядок и источники финансирования. Некоммерческая организация создается на основе добровольных взносов участников, которые могут быть как физическими, так и юридическими лицами. В уставе некоммерческой организации кроме основной цели ее создания оговаривается возможность вести предпринимательскую деятельность. Законом допускается создание объединений коммерческих и (или) некоммерческих организаций в форме ассоциаций и союзов. Некоммерческая организация может иметь в собственности или оперативном управлении здания, сооружения, жилой фонд, оборудование, денежные средства в рублях и иностранной валюте.

Источниками финансирования деятельности коммерческих организаций являются:

– поступления от учредителей организации;

– добровольные взносы и пожертвования;

– доходы от предпринимательской деятельности;

– доходы от долевого участия в коммерческих организациях.

Федеральные, региональные и местные органы самоуправления могут оказывать некоммерческим организациям экономическую финансовую поддержку в виде льгот по налоговым платежам в пределах своей компетенции, полностью или частично освобождать отплаты за пользование государственным и муниципальным имуществом, размещать среди некоммерческих организаций на конкурсной основе государственные и муниципальные социальные заказы.

В зависимости от формы создания некоммерческой организации, ее целей и состава по-разному решаются вопросы ответственности за результаты хозяйственной деятельности и выхода из состава организации. Если учредителями и участниками некоммерческойорганизации являются государственные органы и общественныеобъединения, учредители и участники несут субсидиарную материальную и финансовую ответственность за результаты хозяйственнойдеятельности. При выходе из такой организации учредителю илиучастнику возвращается внесенный им вклад. Во всех остальныхслучаях субсидиарная ответственность отсутствует, и внесенныйвклад не возвращается [11; с. 409].

Источниками финансирования некоммерческих организаций, как правило, могут быть взносы ее участников и пожертвования. Прибыль, получаемая некоммерческой организацией в процессе предпринимательской деятельности, в соответствии с законодательством является источником целевых расходов. В связи с этим она подлежит обложению налогом на прибыль и затем уже может быть использована в соответствии с целями организации. Неопределенность размеров и регулярность денежных поступлений предъявляют особые требования к финансовому планированию в некоммерческой организации. Оно опирается на принципы программно-целевого планирования, сметного планирования и ориентировано на достижение конечных результатов.

Важным отличием коммерческих и некоммерческих организаций является то, что в коммерческих организациях создается амортизационный фонд как источник простого воспроизводства. Он создается из амортизационных отчислений, которые являются материальным выражением износа основных фондов коммерческих организаций, таким образом, происходит процесс перенесения стоимости постепенно изнашивающихся основных фондов на стоимость произведенной продукции. Для некоммерческих организаций не предусмотрено начисление амортизации по основным фондам. Исключение составляют лишь имущество, которое используется для предпринимательской деятельности, разрешенной для данной некоммерческой организации.

Таким образом, особенности финансов некоммерческих организаций определяются спецификой их деятельности, базирующейся на потреблении совокупного общественного продукта, создаваемого в коммерческом секторе экономики.Финансы коммерческих предприятий и организаций – это финансовые отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования.

Изучив теоретические аспекты организации финансов хозяйствующих субъектов можно сделать следующие выводы:

Финансы хозяйствующих субъектов – относительно самостоятельная сфера системных финансов государства, охватывающая круг денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий на основе управления их денежными потоками.

Функции финансов предприятий реализуются на микроэкономическом уровне, они непосредственно связаны с формированием и использование капитала и денежных фондов предприятий в условия их экономического обособления и удовлетворением частных благ на возмездной эквивалентной основе.

Финансовые ресурсы предприятий – это денежные средства и поступления, которые находятся в распоряжении предприятий, предназначены для осуществления ими своих финансовых обязательств и осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию.

Финансы организаций можно классифицировать по различным признакам, отражающим влияние на их организацию организационно-правой формы, отраслевой принадлежности, отношения с субъектом права собственности, размеров и цели деятельности.

Главное отличие коммерческих и некоммерческих организаций в части формирования финансовых ресурсов. Коммерческим организациям присущ принцип самофинансирования, т.е. большая часть источников финансовых ресурсов – это доходы от предпринимательской деятельности, а основной источник финансовых ресурсов – прибыль. Большинство же некоммерческих организаций функционируют на принципе бюджетного финансирования, в то время как доходы от предпринимательской деятельности и оказания платных услуг ограничены.

2 АНАЛИЗ РОЛИ ФИНАНСОВ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

2.1 Взаимосвязь финансов хозяйствующих субъектов и государственного бюджета

Финансы хозяйствующих субъектов в любом государстве являются основой любого бюджета. Различного вида налоги и отчисления аккумулируются в финансовой системе государства и, перераспределяясь, определяют государственную социально-экономическую политику государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны. Игнорирование необходимости сбалансированного роста финансовых ресурсов, как показывает мировой опыт, ведет к деградации самой финансовой системы, упадку и развалу экономики.

Основная доходная часть бюджета с точки зрения финансов формируется за счет обязательных отчислений хозяйствующих субъектов – налогов и является основой для формирования расходов субъектов хозяйствования, осуществляющих некоммерческую деятельность. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих коммерческую деятельность, государственный бюджет служит источником финансирования в ходе реализации государственных программ.

Чем более прибыльно работает предприятие, тем больше заработная плата работников, а, следовательно, больше налоговые отчисления с прибыли и оплаты труда. Эти средства являются одним из основных источников пополнения бюджета, т.е. можно сказать, что чем более эффективно работают предприятия, тем более богато и благополучно живет государство в лице его граждан [1; с. 125].

Финансы хозяйствующих субъектов могут служить главным инструментом государственного регулирования экономики. С их помощью осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление. Финансы хозяйствующих субъектов используются для регулирования отраслевых пропорции в рыночной экономике, способствуют ускорению развития отдельных отраслей экономики, созданию новых производств и современных технологий

Объем расходов бюджета ограничивается объемом поступающих доходов, размер которых зависит от благосостояния субъектов хозяйствования, а значит, и от степени развития экономики. С другой стороны, бюджетные расходы способствуют увеличению материальной базы предприятий и населения. Это улучшает различные макроэкономические показатели, что приводит к росту доходов государственного бюджета [8].

Рассмотрим основные виды доходов государственного бюджета, поступающие от хозяйствующих субъектов.

В соответствии со ст.50 БК РФ к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

– федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год;

– таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

– государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41 - 46 БКРФ, в том числе за счет (статья 51 БКРФ):

– доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, – в полном объеме;

– доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, – в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

– части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

– прибыль Банка России – по нормативам, установленным федеральными законами;

– доходы от внешнеэкономической деятельности;

– доходы от реализации государственных запасов и резервов.

В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов Российской Федерации, другие безвозмездные перечисления. Кроме того, в доходах федерального бюджета учитываются средства целевых бюджетных фондов.

Финансирование предприятий, за счет средств находящихся в федеральном бюджете, осуществляется за счет целевого кредитования предприятий, поддержки экспорта промышленной продукции, также используются такие инструменты как дополнительная капитализация предприятий, прямая господдержка и госгарантии по кредитам. В основном осуществляется поддержка малого и среднего предпринимательства за счет снижения налогового бремени и дополнительного инвестирования.

В таблице 1 представим структуру доходов федерального бюджета за 2020 - 2022 годы.

Таблица 1 – Структура доходов федерального бюджета за 2020 - 2022 гг.

Доходы федерального бюджета	2019 год		2020 год			2021 год
	Млн. руб.	%		Млн.руб.	%		Млн.руб.	%
Налоговые доходы	399499,7	84,3		675039,1	84,7		1025178.4	93,7
Неналоговые доходы	33012,9	7,0		61906,5	7,8		73537,6	5,2
Доходы целевых бюджетных фондов	41163,5	8,7		60255,3	7,5		9713,6	1,2
Всего доходов	473676,1	100,0		797200,9	100,0		1108429.6	100,0

Из таблицы 1 видно, что большую часть дохода федерального бюджета составляют налоговые доходы. В 2021 году налоговые доходы увеличились на 9 %. Основными факторами, оказавшими негативное влияние на доходы федерального бюджета стали: падение мировых цен на энергоносители; налоговые реформы, связанные со снижением налоговой нагрузки (снижение ставки налога на прибыль и увеличение необлагаемого минимума по НДПИ на нефть).

Таким образом, осуществляется тесная взаимосвязь между предприятиями и федеральным бюджетом. Предприятия являются основным источником пополнения федерального бюджета за счет налоговых отчислений, в свою очередь государство осуществляет поддержку предприятий в кризисные периоды.

2.2 Налоговые доходы как основной вид доходов федерального бюджета

Налоговые доходы являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. От величины налоговых поступлений зависит возможность государства эффективно выполнять возложенные на него функции, а именно, обеспечение обороноспособности, внутреннего порядка и социальное обеспечение населения.

Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов. Также значительная доля поступлений приходится на акцизы и платежи за пользование природными ресурсами, налог на покупку иностранных денежных знаков.

Рассмотрим основные налоговые доходы федерального бюджета – налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых – и их динамику.

Как уже говорилось выше, значительную часть налоговых доходов федерального бюджета занимает налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Рассмотрим еще один вид налоговых доходов федерального бюджета, взимаемый с хозяйствующих субъектов – налог на прибыль. По удельному весу в формировании бюджетных доходов налог на прибыль занимает одно из ведущих мест. Плательщиками налогов являются все хозяйствующие субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Рассмотрим еще один вид налоговых доходов, занимающий большой удельный вес в структуре налоговых доходов федерального бюджета – налог на добычу полезных ископаемых. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр – организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

Таким образом, все рассмотренные выше налоги, уплачиваемые хозяйствующими субъектами, составляют значительную часть доходов федерального бюджета.

Проанализировав роль финансов хозяйствующих субъектов в формировании доходов федерального бюджета можно сделать следующие выводы:

Основная доходная часть бюджета с точки зрения финансов формируется за счет обязательных отчислений хозяйствующих субъектов – налогов и является основой для формирования расходов субъектов хозяйствования, осуществляющих некоммерческую деятельность.

По своей величине основными источниками доходов федерального бюджета являются: налог на добавленную стоимость налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций, таможенный пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов бюджета.

Эффективная и прибыльная работа хозяйствующих субъектов приводит к росту доходов государственного бюджета.

3 ПРОБЛЕМЫ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

3.1 Проблемы в области финансов хозяйствующих субъектов

Практическая деятельность по совершенствованию налоговой системы в области финансов хозяйствующих субъектов должна быть направлена на решение основной проблемы страны – обеспечение экономического роста, что приведет к улучшению экономики страны и конкурентоспособности отечественного производителя.

Как показывает практика, в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Основная тяжесть налогового бремени ложится на организации. Отрицательным явлением является процесс нелегального уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной.

Изменения в налоговой системе России необходимы. Они должны быть последовательными и предсказуемыми. Их главными направлениями должны стать: снижение общего уровня налогообложения при резком расширении налоговой базы; сокращение количества налогов и упрощение системы налогообложения.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации. Его ставка достаточно высока даже после снижения, что предполагает крупные суммы выплат. Но не смотря на это, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых в последнее время нулевая прибыль – уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любымипутями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. И всеэто притом, что существует большое количество льгот по налогу на прибыль.

Приоритетным направлением на современном этапе является определение наиболее рационального соотношения фискальной и регулирующей функций налога на прибыль организаций, поскольку регулирующая функция данного налога напрямую связана с экономическим ростом, но реализуется значительно в меньшей степени, в отличие от фискальной. Влияние налога на прибыль на процессы регулирования деятельности организаций в экономике во многом зависит от его основных элементов - ставки, льгот, налоговой базы. Более полное использование таких элементов, как ставка и льготы, способно достаточно серьезно повлиять на налоговое регулирование в экономике, темп экономического роста, инвестиционную привлекательность для потенциальных инвесторов и увеличение ВВП.

Совершенствование налогообложения прибыли организаций должно включать в себя следующие элементы:

1. Соблюдение базовых принципов налогообложения и более эффективная реализация регулирующей функции налога на прибыль организаций.

2. Введение дифференцированных ставок налога на прибыль организаций.

3. Введение инвестиционной льготы по капитальным вложениям.

4. Совершенствование системы налогового учета.

Еще одной проблемой в области налогообложения хозяйствующих субъектов является отсутствие дифференциации налога на добычу полезных ископаемых. НДПИ совершенно не учитывает качество месторождений и прочие особенности добычи ресурса. Это ведет к закрытию части месторождений как нерентабельных, и, как следствие, к снижению совокупной добычи и уменьшению налоговой базы. Выходом здесь является пересмотр ставок налога, что в условиях благоприятной конъюнктуры особенно актуально.

НДС традиционно является налогом дорогим в администрировании для государства. Предложения экономистов о сокращении количества ставок и числа льгот по налогу закономерно приведёт к облегчению процесса расчета и администрирования налога. Введение единой унифицированной ставки упростит ведение налогового учета, отчетности, облегчит процедуру проведения аудиторских и налоговых проверок, а также налогового администрирования. Однако ее введение может иметь и негативный социальный эффект. Налоговая ставка, как элемент налогообложения, является серьезным инструментом регулирования экономики и формирования налоговой политики государства. Варьирование налоговыми ставками, а особенно, ставкой косвенного налога, оказывает непосредственное воздействие на экономические и социальные процессы в современном обществе. Учитывая успешный международный опыт взимания НДС и особенности применения НДС в России, можно сделать вывод, что дальнейшее реформирование данного налога следует проводить в направлении снижении ставки НДС при сохранении ее дифференциации.

В целях справедливости и равенства налогообложения необходимо чтобы малые предприятия, применяющие традиционную систему налогообложения, имели налоговые льготы по налогу на прибыль, НДС. Это положение необходимо применить к малым предприятиям: в сфере инновационной деятельности; в сфере НИИОКР собственного производства. Государство в лице налоговых органов должно осуществлять контроль за использованием льгот, для чего необходимо ввести отчет, который малые предприятия будут предоставлять вместе с декларациями по налогам.

Наращивание акцизных доходов в бюджет может достигаться с помощью расширения легального производства и реализации продукции. Акциз, являясь инструментом регулирования производства, потребления, перераспределения доходов населения, при импорте не выполняет в полной мере ни фискальную, ни запретительную функции, в настоящее время его нельзя назвать эффективным налогом. Совокупная налоговая ставка на импортные товары низкая по сравнению с объемом производства алкоголя.

В заключение необходимо отметить, что основными направлениями налоговой политики в отношении налогообложения хозяйствующих субъектов сегодня должно являться: совершенствование системы налогов, в том числе, налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, акцизного налогообложения и других установленных налогов; совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов; совершенствование налогового администрирования.

3.2 Предложения по повышению эффективности использования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов

Финансовые ресурсы, представляющие собой денежные средства, предназначенные для финансирования развития предприятия в предстоящем периоде, предполагают эффективное использование с целью извлечения из них максимально возможной прибыли.

Эффективность использования финансовых ресурсов характеризуется оборачиваемостью активов и показателями рентабельности. Следовательно, эффективность управления можно повышать, уменьшая срок оборачиваемости и повышая рентабельность за счет снижения издержек и увеличения выручки.

Выделим ряд мероприятий, направленных на повышение эффективности использования финансовых ресурсов предприятия.

1. Разработка финансовой стратегии наращивания собственных финансовых ресурсов за счет оптимизации товарного ассортимента и снижения себестоимости продаваемого товара. Увеличение собственных финансовых ресурсов предприятия на прямую зависит от суммы получаемой им прибыли, которая может быть достигнута путем продажи новых товаров и изделий, увеличения объемов продаж, снижения издержек.

2. Выделение в организационно-управленческой структуре предприятия финансово-экономического отдела. Создание такого отдела предполагает распределение полномочий и функциональных обязанностей между бухгалтерией и финансово-экономическим отделом и выделение специфических функций последнего.

Одним из первоочередных мероприятий на предприятии должно быть создание финансовой службы, которая будет координировать всю финансовую работу на основе применения рассмотренных ниже механизмов и инструментов. Основные методы финансовой работы, которые в обязательном порядке должны применяться на предприятии – финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа.

В наиболее общем виде направления финансовой работы на предприятии должны быть структурированы следующим образом:

– общий финансовый анализ и планирование;

– обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств);

–- распределение финансовых ресурсов (инновационная политика).

3. Большое значение для предприятия должна иметь квалификация работников финансового подразделения. Некомпетентность работников, занимающихся финансовыми вопросами приводит к принятию необоснованных решений, приносящий финансовый ущерб предприятию, а, следовательно, снижает эффективность управления его финансовыми ресурсами.

Руководству предприятия так же необходимо повышать собственную компетенцию в области управления финансовыми ресурсами, потому что руководитель понимающий задачи и функции современной финансовой службы фирмы, смог бы быстрее принимать оптимальные решения по данным вопросам.

4. Разработка платежного календаря и контроль за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками.

Улучшение использования оборотных средств с развитием предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций, то есть появляется возможность направить их на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

5. Постоянное применение в практике хозяйствования экономического анализа деятельности предприятия, также формирование информационно-аналитической базы для проведения всякого рода исследований и анализов.

На основе существующих информационно-аналитических баз предприятия необходимо создать отчет, который бы показывал эффективность использования ресурсов предприятия на определенную дату, рассчитанных на основе экономико-финансовых показателей. Также необходимо его периодическое изучение и анализ для принятия тактических и стратегических решений.

6. Разработка и совершенствование существующей амортизационной политики предприятия, включая выбор оптимальных для конкретного предприятия методов начисления амортизации, выбор сроков и методов переоценки основных фондов в соответствии с бухгалтерскими стандартами.

Современные требования к амортизационной политике предприятия требует постоянного аналитического пересмотра амортизационной политики предприятия.

7. Минимизация потерь от дороговизны аренды производственных помещений, что возможно через проведение мониторинга рынка недвижимости, либо через приобретение или постройку собственных производственных площадей.

8. Проведение маркетинговых исследований с целью выявления конъюнктуры рынка, определение оптимального объема запасов готовой продукции на складе. Маркетинговые исследования не являются мероприятием, прямо воздействующим на факторы, определяющие покупку, но исследования необходимы для построения схемы оптимального взаимодействия по направлениям, определяющим судьбу товара на рынке – распространение и продвижение. Определение оптимального объема запасов на складе невозможно без постоянного контроля остатков на складе, движения товара. Необходима разработка эффективной методики учета товара на складе, которая быстро и достоверно отображала бы движения товара и позволяла бы провести аналитическую работу по формированию оптимального объема запасов на складе.

9. Организация и налаживание деловых связей с поставщиками сырья, необходимого для производства продукции предприятия, что позволит сократить производственные издержки за счет снижения покупочной стоимости сырья от производителя минуя посредников.

Итак, проведение этих простых, но действенных мероприятий, позволит любому осуществившему их предприятию существенно укрепить свое финансовое положение, снизить себестоимость произведенной продукции и как следствие увеличить размер извлекаемой прибыли.

Таким образом, можно сделать следующий вывод:

Изменения в налоговой системе должны отражать реальные потребности хозяйствующих субъектов.

Налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть необременительной для бизнеса и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности.

Основными направлениями налоговой политики в отношении налогообложения хозяйствующих субъектов сегодня должно являться: совершенствование системы налогов, в том числе, налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, акцизного налогообложения и других установленных налогов; совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов; совершенствование налогового администрирования.

Повысить эффективность использования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов возможно за счет: проведения обоснованной амортизационной политики, совершенствования управления запасами, уменьшения счетов дебиторов.

Эффективность управления или использования финансовых ресурсов, в общем виде, заключается в грамотном и самое главное в своевременном обороте средств, что находит отражение в результатах хозяйственной деятельности предприятия.