особенности налогового аудита. НИР. Вера и
 Скачать 65.5 Kb.
|
|
Вера и Воробьева В.В, студенты 3 курса Финансовый университет при Правительстве РФ (Краснодарский филиал) г. Краснодар, Россия е-mail:Почта Вера vladislava2101200121@gmail.com Научный руководитель: Написать кто г. Краснодар, Россия е-mail: Современные подходы к планированию мероприятий по финансовому контролю Аннотация: В данной статье рассматривается вопрос современного подхода к планированию мероприятий по проведению аудита налогообложения. Основываясь на статистических, практических и научных материалах, выявлены основные результаты, которые говорят о том, что существуют определенные особенности в проработке и анализе вопросов по своевременному и правильному контролю аудита налогообложения на примере Российской Федерации. В работе определены меры и мероприятия, которые направлены на совершенствование подходов к планированию аудита налогообложения в РФ, в целях обеспечения безопасности и правильности учета. Ключевые слова: аудит, проверка, налоговая проверка, налогообложение, правильность учета Вера ...and Vorobeva V.V, student, 3 courses Financial University under the Government of Russian Federation Krasnodar, Russia е-mail:Почта Вера vladislava2101200121@gmail.com Scientific Adviser: Написать кто??? Krasnodar, Russia е-mail: Modern approaches to planning financial control measures Abstract: Keywords: audit, verification, tax audit, taxation, correctness of accounting В настоящее время аудит представляет собой один из институтов современной экономики, играющий главную роль в обеспечении достоверной информацией всех заинтересованных пользователей. Налоговый аудит в РФ решает задачи получения полной, достоверной и объективной информации о правильности исчисления налоговых обязательств в соответствии с нормами налогового законодательства. Способ формирования показателей налоговой отчетности существенно отличается от способа формирования показателей финансовой отчетности. В связи с этим проверка достоверности показателей налоговой отчетности требует особого подхода. Тем самым влечет за собой разработку определенной техники и методики организации, проведения налогового аудита, который является одной из составных частей проведения аудита в РФ. При проведении обязательного аудита, в организации нередко встречаются вопросы по правильности исчисления и уплаты налогов, наложенных на данную организацию. Это является актуальным как для аудитора, так и для руководителя и собственника организаций, потому что влечет за собой крупные штрафы и санкции. Проверка налоговой отчетности является фактором повышения достоверности всей финансовой отчетности организации. Процесс налогового аудита представляет собой проверку налоговых обязательств в общем порядке с аудитом бухгалтерской отчетности, а так же специальное аудиторское задание по проверке достоверности данных налоговых деклараций. Для исключения ошибок и утаивания информации, в настоящее время организации прибегают к услугам налогового консультирования. Большинство организаций успешно проживают аудиторские проверки, благодаря соответствующему налоговому контролю со стороны аудиторских фирм. Аудит нацелен на снижение налоговых рисков, а значительная доля налогового и юридического консультирования связана с комплексной проверкой налогов, уплачиваемых организациями. Это обусловлено сложностью налогового законодательства, его постоянным изменением, наличием большого количества арбитражных дел по налоговым спорам. Налоговый аудит — это деятельность независимых от налоговых органов субъектов по разработке рекомендаций, составлению документов и представительству, осуществляемая в интересах налогоплательщиков, это способ реализации прав конкретного налогоплательщика на получение квалифицированной помощи профессионала. С точки зрения предпринимательской деятельности налоговый аудит — вид профессиональной вневедомственной деятельности по оказанию заказчику на платной основе услуг, содействующих оптимальному и должному исполнению налогоплательщиками обязанностей, предусмотренных действующим законодательством по исчислению и уплате налогов и сборов. Данное определение позволяет сделать вывод о том, что налоговый аудит - это серия последовательных действий и мероприятий, которые принимает аудитор для разрешения проблем организации-клиента, а также создание условий, при которых организация сможет сделать это самостоятельно. Аудитор в таком случе не отвечает за решения, принятые при исчислении налоговой базы, или других налогов. Он просто оказывает помощь ответственному за этот процесс лицу. Также аудиторские фирмы могут оказывать консультационные услуги по налогам. При этом знания передаются через специально обученных консультантов, которые, получив квалификацию, помогают выявить проблемы по налогообложению, проанализировать и разработать рекомендации по их устранению. Налоговые органы в РФ не консультируют, не разъясняют информацию для налогоплательщиков. В связи с потребностью в налоговом консультировании, в составе аудиторских фирм имеются налоговые консультанты. Они осуществляют консультирование клиентов по вопросам налогообложения и ведут разъяснительную работу среди налогоплательщиков. Аудитор или налоговый консультант - это советник в области налогов и смежных отраслей права, исполнителем рекомендаций будет являться организация, получившая данную услугу. Проведение налогового аудита прежде всего позволяет оценить правильность исчисления и уплаты налогов, способствует минимизации налоговых рисков и издержек, возможных санкций за нарушение налогового законодательства. В ходе проведения аудита проверяют соответствие налогового учета субъекта экономики требованиям, закрепленным в нормативных актах, регулирующих порядок ведения налогового учета и его соответствия данным первичного учета. Также оцениваются последствия искажений, обнаруженных в учете, и предлагаются пути их устранения, обсуждается необходимость внесения изменений и дополнений в учетную политику для целей налогообложения, применяемую в организации. Для решения этих задач необходимо использовать соответствующую методику, определяющую систему конкретных приемов и способов осуществления аудита налогообложения и включающую в себя: — определение этапов и принципов аудита налогообложения; — формирование способов и методов налогового аудита. Для аудита налогообложения выделяют следующие этапы: — согласование условий работы; — сбор и оценка информации; — анализ показателей налоговой и бухгалтерской отчетности, анализ учетной политики для целей налогообложения; — планирование налогового аудита, включающее оценку аудиторских рисков, уровня существенности, формирование выборки, разработку плана и программы аудита налогообложения; — проведение аудиторских процедур; — анализ результатов аудиторской проверки, оценка налоговых рисков организации; — подготовка отчета аудитора с рекомендациями по устранению выявленных нарушений налогового законодательства. Каждый из этапов аудита представляет собой план работы с поставленными задачами, методами их осуществления и результатом работы. Подобранные методы, для решения поставленных задач, могут быть одинаковыми, но применяться по-разному, в зависимости от поставленной клиентом задачи. Наиболее востребованные аудиторами методы: методы анализа и синтеза, идентификации проблем, экономико-математические методы, которые подразделяются на различные типы и виды. Главная цель, которая стоит перед аудиторской организацией - оказать помощь клиенту, подобрать правильные методы для достижения цели. Выбрать наиболее экономически целесообразный вариант. Немаловажным является момент, в котором поднимается вопрос о взаимопонимании аудиторской организации и организации-клиентом, должно быть достигнуто взаимопонимание в поставленных вопросах, чтобы работа прошла наиболее успешно. Проведение налогового аудита оформляется договором в соответствии с требованиями гражданского законодательства РФ. При заключении договора аудиторская организация должна руководствоваться положениями правила (стандарта) аудиторской деятельности № 12 «Согласование условий проведения аудита». В договоре четко обозначаются вопросы, по которым должно быть выражено мнение аудиторской организации. При этом вопросы должны быть сформулированы таким образом, чтобы ответ на них не мог иметь двоякого толкования. Выполнение работ по предварительному анализу может включать несколько подэтапов: — предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта; — проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. Предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта включает: — общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения экономического субъекта; — определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели; — проверка методики исчисления налоговых платежей; — правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений; — оценка документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов; — предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта. Все эти процедуры позволяют рассмотреть такие факторы, как: — специфика основных хозяйственных операций в организации и существующие объекты налогообложения, — соответствие применяемого экономическим субъектом порядка налогообложения нормам действующего законодательства, — оценка уровеня налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений экономического субъекта. Проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджетные и внебюджетные фонды РФ может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. При проведении работ осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам (налоговых деклараций, расчетов по налогам, справок об авансовых платежах и др.), а также правомерность использования налоговых льгот. Сведения, отраженные в налоговой отчетности, проверяются и анализируются путем их сопоставления с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности. Аудиторская организация вправе анализировать первичные документы экономического субъекта, получать разъяснения от руководства о показателях и методиках, положенных в основу налогового расчета, а также может наблюдать за процессом проведения инвентаризации и участвовать в осмотре объектов, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или являющихся объектом налогообложения. В течение аудиторской проверки информацию получают при проверке затрат, расчетов с поставщиками и покупателями, а также финансовых результатов. На этапе аудита налогов аудитору необходимо установить правильность определения налогооблагаемых баз и точность расчетов сумм налогов, подлежащих к уплате, правильность составления налоговых деклараций. Для этого необходимо проверить наличие всех необходимых первичных документов, договоров по различным финансово-хозяйственным операциям, а также соответствие указанных в расчетах данных данным бухгалтерского учета и подтвердить соответствие финансовых и хозяйственных операций действующему налоговому законодательству. В целях избежания арифметических ошибок рекомендуется проводить по каждому расчету сверку данных бухгалтерского учета, на основании которых составлен расчет, и арифметический подсчет в расчете. Также проверяется своевременность составления и представления налоговых деклараций и расчетов, своевременность уплаты налогов. Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор регистрирует в своих рабочих документах, выявляет значимость ошибок и их влияние на достоверность отчетности, при необходимости корректирует план проверки. При подготовке рекомендаций и предложений аудиторская организация должна соблюдать принцип осторожности суждений и выводов, сообщая о налоговых рисках, которые могут возникнуть у экономического субъекта при решении вопросов, недостаточно освещенных в действующем законодательстве. Любые рекомендации и расчеты, сделанные аудиторской организацией, должны содержать ссылки на действующие нормативные документы. В ходе проведения налогового аудита аудиторская организация должна исходить из того, что деятельность экономического субъекта осуществляется в соответствии с установленными нормативными актами, пока не получит доказательства противного. Вместе с тем аудиторская организация должна проявить достаточную степень профессионального скептицизма в отношении рассматриваемых счетов и документов, принимая во внимание высокую вероятность наличия нарушений налогового законодательства экономическим субъектом. Налоговый аудит должен проводиться аудиторской организацией с профессиональной добросовестностью и тщательностью. Список использованной литературы Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) : Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Арабян, К. К. Аудит. Теория, организация, методика и практика : учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / К. К. Арабян. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2020. Воронина, Л. И. Международные стандарты аудита: теория и практика : учебник / Л.И. Воронина. – Москва : ИНФРА-М, 2020. Методика аудиторской проверки: процедуры, советы, рекомендации : монография / Д. Ю. Самыгин, Н. Г. Барышников, А. А. Тусков [и др.] ; под ред. Н. Г. Барышникова. – Москва : ИНФРА-М, 2020. Федоренко, И. В. Аудит : учебник / И.В. Федоренко, Г.И. Золотарева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2022. Штефан, М. А. Основы аудита : учебник и практикум для вузов / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова ; под общей редакцией М. А. Штефан. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. |