Виды безналичных расчетов. Правила их организации, оформления и отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций
 Скачать 378.88 Kb.
|
|
Челябинский Юридический колледж Кафедра «Финансы и кредит» Курсовая работа по дисциплинам: «Банковское дело» тема: «Виды безналичных расчетов. Правила их организации, оформления и отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций» Челябинск 2008 Введение В условиях растущей макроэкономической и финансовой стабильности дальнейшее развитие получает банковский сектор. В последние годы произошли существенные изменения в области развития банковской системе, были созданы условия роста масштабов банковского бизнеса и его качественного преобразования. Были приняты новые важные законы: в сфере развития финансовых рынков, валютного регулирования, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, защиты интересов вкладчиков. Были укреплены также правовые основы банковского регулирования и надзора. В данной курсовой работе рассматривается виды безналичных расчетов. Расчетные операции относятся к базовым услугам банков, на долю которых приходится до 2/3 операционного времени банковского персонала. Расчетное обслуживание клиентов банками способствует концентрации денежных ресурсов в банках и создает возможность использования этих средств в качестве источника кредитования, поэтому банки заинтересованы в рациональной организации платежного оборота. Расчеты осуществляются с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом, внебюджетными фондами, подотчетными лицами, с учредителями, государственными и муниципальными органами, с дочерними (зависимыми) обществами, прочими дебиторами и кредиторами. Выполняя расчетные операции, банки выступают посредниками, участвующими в процессе организации расчетных правоотношений. Клиенты имеют право самостоятельно выбирать банк для расчетного обслуживания и по всем видам банковских операций могут пользоваться услугами одного или нескольких банков. Целью данной курсовой работы является рассмотрении безналичных расчетов как важнейшего элемента банковской системе. Выявление основных черт правил их организации, оформления и отражения в бухгалтерском учете. Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации. Первый принцип безналичных расчетов в рыночных УСЛОВИЯХ хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств. Названный принцип сличается от первого принципа безналичных расчетов плановой системы хозяйствования, суть которого заключалась в проведении всех расчетов предприятий и организаций через учреждения банка. Последнее вытекало из требования обязательности хранения денег на счетах в банке всеми предприятиями и организациями, что соответствовало административно-командным методам управления экономикой. В рыночных условиях хозяйствования проведение расчетов через банк должно обусловливаться экономической целесообразностью, сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия. Второй принцип безналичных расчетов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке, установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. В этом принципе закреплено право субъектов рынка самим определять очередность платежей с их счетов. Это представляет собой значительный шаг на пути к утверждению подлинной экономической самостоятельности хозяйственников. Далее в формулировке данного принципа обращает на себя внимание отсутствие указания на источник платежа, что тоже важно для утверждения экономической самостоятельности владельца счета в распоряжении имеющимися у него в обороте средствами и ответственности обеспечения платежа. Главное требование, предъявляемое в данном случае банком к субъекту рынка участнику расчетов, - это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете. Третий принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах. Глава 1. Общая характеристика безналичных расчетов 1.1 Правовое обеспечение расчетных операций и принципы их организации Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь нормами гражданского и финансового права. Важней шимми нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, являются: Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон «О Центральном банке»; Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»; Налоговый кодекс РФ; Положение ЦБРФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002г. №2-П. Расчетные отношения регламентируются также постановлениями правительства РФ, нормативными актами Банка России. Банка России является органом, регулирующим, координирующим и лицензирующим организацию расчетных отношений, в том числе клиринговых систем в России. К компетенции Банка России относится установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления безналичных расчетов. Гражданский кодекс РФ регулирует права и обязанности хозяйствующих субъектов, равно как и устанавливается ответственность за нарушение этих обязательств. Например, гл. 45, 46 ГК РФ посвящены договору банковского счета и механизму его реализации. В соответствии со ст. 30 Закона «О банках и банковской деятельности» расчетные отношения между клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено Законом. В договоре должны быть указаны стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора. При проведение расчетных операций основными видами деятельности банка являются: зачисление и хранение поступающих на счет клиента денежных средств; списание по поручению клиента соответствующих сумм с его счета для зачисления их на счет кредиторов; прием от клиента и выдача ему по его поручению наличных денег; выплата установленных процентов на хранимые на счете суммы; контроль законности и возможности проведения денежной операции; определение остатка средств на счетах клиентов и на основании поступлений, выдач, начисления налогов, обязательных резервов, дивидендов, процентов, комиссионных и т.д. зачисление или списание денег с расчетных, текущих или других счетов клиентов; извещение всех участников операций о их проведении и результатах. Правовое обеспечение расчетных операций основывается на соблюдении определенных правил, сроков и стандартов проведения операций. Важнейшими из них являются принципы организации расчетных отношений. В соответствии с этими принципами: все предприятия независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить денежные средства в банке на соответствующих счетах; в наличной форме денежные средства могут находиться в кассах банков в прела лимита и на определенный срок, установленный банком по согласованию с предприятием; денежные средства между предприятиями проводятся путем безналичных расчетов через бани; платежи (расчеты) осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятия денежно-расчетными документами. При осуществление расчетов банки и клиенты принимают на себя определенные обязательства, которые носят императивный характер, т. е. должны строго соблюдаться по нормам Гражданского кодекса РФ. Так, существуют правила о недопустимости одностороннего отказа от исполнения обязательства, предусмотренного договором о возмездном оказании услуг. При условии несоблюдения банком или несоблюдения сроков исполнения обязательств клиента банк должен возместить клиенту фактически понесенные им убытки, включая ущерб и произведенные заказчиком платежи в пользу своего контрагента. Для банка нарушение в одностороннем порядке договора со стороны клиента означает не только прямой ущерб, но и упущенную выгоду, которая должна быть возмещена в полном объеме. Подобные нарушения приводят не только к ухудшению финансового состояния сторон, но и подлежат обязательному разбирательству в судебных инстанциях. Основанием для осуществления расчетов является договор банковского или корреспондентского счета, если иное не предусмотрено законодательством. Важнейшими нормами, которые регулируют расчетные отношения, являются: своевременность выполнения расчетов по договору; сохранность документации; конфиденциальность полученной банком информации от клиента; ответственность банка за ненадлежащее качество оказания расчетных услуг. В соответствии с договором банковского счета устанавливаются сроки проведения платежей и расчетов банком. Оптимальным способом осуществления расчетов являются платежи, проводимые банком в день предоставления документации клиентов, если иное не предусмотрено договором. Банк несет ответственность за нарушение срока проведения платежей, что очень важно, так как полноценная работа банков в области расчетных отношений полностью зависит от правильности оформления клиентской документации, выбора оптимальной формы расчетов, точности их заполнения. В связи с переходом к системе расчетов в режиме реального времени порядок прохождения документов становится действительно оптимальным и обеспечивает в наибольшей степени интересы банка и его клиента. Важной составляющей расчетных взаимоотношений клиента и банка является сохранность документации, которая возлагается на банк и подлежит обязательному выполнению. Банк также должен гарантировать клиенту конфиденциальность полученной информацию. При исполнении банком своих обязательств сведения, содержащиеся в клиентской документации, рассматриваются как коммерческая тайна и не подлежат разглашению третьим лицам. Порядок и условия пользования такой информацией определяется соглашением сторон. Таким образом, объем соответствующих сведений должен быть определен в договоре. Этические нормы банковской деятельности предусматривают безусловное соблюдение конфиденциальности всей информации, ставшей известной всему банку в процессе расчетного обслуживания клиента. В противном случае за нарушение этой обязанности банк может быть лишен лицензии на право осуществления банковских операций. Банк несет ответственность за ненадлежащие качество выполнения расчетных операций. если эти отношения выполняются с отступлениями от договора, ухудшившими финансовое состояние клиента, последний в праве расторгнуть его и перейти на обслуживание в другой банк. Убытки, которые понес клиент в случае неквалифицированного обслуживания, могут быть взысканы с банка на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявленному ЦБРФ, выдавшему лицензию: понесенные убытки в полном объеме; штраф, зачисляемый в доход федерального бюджета в соответствии с установленными размерами. 1.2 Платежная система России Платежная система – это совокупность денежных отношений, возникающих по поводу выполнения платежных обязательств, организационных форм, инструментов и процедур, способствующих денежному обращению. В России функционирование платежной системы регулируются Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «О Центральном банке РФ», «О банках и банковской деятельности» и нормативными и документами ЦБ РФ. Отношения между Банком России и его клиентами – кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета. Платежный оборот делится на налично-денежный и безналичный. Банки проводят операции как с наличными деньгами, так и безналичные расчеты, которые осуществляются в соответствии с Положением БР «О безналичных расчетах Российской Федерации» №2-П от 03.10.2002 и «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» №14-П от 15 января 1998г. Платежная система призвана обеспечить эффективный платежный оборот, в условиях России особенно важно решить проблему неплатежей и расчетов в не денежной форме. Платежный оборот – процесс непрерывного движения средств платежа во всех формах. Денежный оборот - составная часть платежного оборота, представляет собой процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной формах. Денежное обращение – часть денежного оборота, налично-денежный оборот – переход денежных знаков от одних субъектов к другим. Безналичный оборот денег в современных условиях играет ведущую роль. В некоторых странах безналичные расчеты составляют около 90%. Безналичный оборот (расчеты) осуществляются в виде записей по депозитным счетам(депозитные деньги),основан не на вещественном носителе, а на информации о праве собственности на деньги. Безналичные расчеты представляют собой расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты осуществляются на базе определенных принципов. Принципы организации безналичных расчетов: правовой режим осуществления расчетов и платежей; осуществление расчетов по банковским счетам; наличие распоряжения или акцепта (согласия) владельца счета на списание КО средств с его счета; соблюдение установленных законодательством сроков платежей; исполнение платежных документов при наличии средств на счете плательщика; взаимный контроль между участниками расчетов. Механизм безналичных расчетов в Российской Федерации определен в Положении ЦБ РФ №2-П от 12.04.01. Положение состоит из трех частей: «О формах безналичных расчетов и порядке их применения» «Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета кредитных организаций, открытие в БР»; порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций, открытым в других организациях, и по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации». Основными формами безналичных расчетов являются: расчеты платежными поручениями – преобладающая форма расчетов; расчеты платежными требованиями (по инкассо) – применяются в меньшей степени в случае поручения клиента банку получить платеж от третьего лица – его дебитора; расчетными чеками; расчетными аккредитивами. Платежные карты и вексельные расчеты – особые инструменты расчетов. В ГК РФ и Положении ЦБ РФ № 2-П не выделены. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или установленных случаях электронного платежного документа распоряжение: плательщика – о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя; получателя (взыскателя) – на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем платежа. К расчетным документам относятся: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения. Безналичные расчеты осуществляются через КО и/или БР по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Ведущую роль в организации бесперебойного и надежного функционирования системы расчетов играет Банк России. Он осуществляет расчетно-кассовое обслуживание кредитных учреждений через систему расчетно-кассовых центров (РКЦ). Банки открывают в одном из РКЦ корреспондентский счет, через который осуществляется их обслуживание, филиалы банков имеют корреспондентские субсчета. Система безналичных расчетов охватывает расчеты: клиентов банков – юридических лиц (межхозяйственный оборот) и физических лиц; внутрибанковские расчеты (по счетам межфилиальных расчетов); межбанковские расчеты; международные расчеты. Операции банков с наличными деньгами составляют систему кассового обслуживания. 1.3 Виды счетов открываемых в коммерческом банке Денежные средства, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банках. Подавляющее большинство необходимых платежей и оплату расходов организации осуществляет безналичным путем через принадлежащие им банковские счета. Наличие расчетных и других банковских счетов является признаком самостоятельности организации. Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами ЦБ РФ. Основным документом, определяющим отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичным расчетам, является договор между ними. По действующему законодательству банк обязан осуществлять перечисление средств клиента и зачисление их на его счет не позже следующего платежного документа. Каждому открытому счету присваивают номер, указываемый на всех документах, связанных с движением средств на расчетных счетах. На основании договора банковского счета клиентам в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования могут быть открыты различные виды счетов: расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, ссудные и др. виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности. Расчетный счет является основным счетом предприятия. Его открывают предприятиям независимо от форм собственности, обладающими правами юридического лица, предназначен счет для совершения прежде всего по его основной деятельности. Так, на расчетный счет зачисляются не только выручка от реализации продукции, но и поступления, не относящиеся к основному виду деятельности предприятия: доходы от внереализационных операций, суммы полученных кредитов и иных поступлений, расчеты с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, дивиденды, проценты и пр. С этого же счета производятся расходы предприятия, погашаются их финансовые обязательства. Таким образом, на расчетном счете концентрируются результаты всех банковских операций по основной деятельности. Остаток на счете указывает на свободные денежные средства, которыми располагает его владелец. Отношения между сторонами носят возмездный характер, ели договор о банковском счете устанавливается начисление процентов на неснижаемые остатки средств на расчетных счетах. Вместе с тем за расчетное обслуживание счетов юридических лиц большинство российских банков плату не взимает. Движение средств на расчетном счете оформляется платежными документами: объявление на взносе денег оформляют сдачу наличности. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию; чек – расходный платежный документ, который оформляется получение денег с расчетного счета. На оборотной стороне чека указывают их целевое назначение. платежное поручение представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетные счета поставщиков, налогового органа или другой организации. платежное требование содержит требование получателя средств по основному договору к плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк за полученные товары, выполненные работы и оказанные услуги согласно направленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам. Текущие счета открываются предприятиям, не обладающим признаками, дающими право иметь расчетный счет. Филиалам, представительствам и другим обособленным подразделениям предприятий открываются текущие счета, по которым проводятся операции, связанные главным образом с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. По этому счету осуществляются следующие операции: зачисление средств с расчетного счета головного предприятия для выдачи заработной платы и командировочных расходов; их выдача; безналичные перечисления во вклады граждан, а также удержания их заработной платы. Бюджетные счета открываются организациям, финансируемым за счет федерального бюджета. В зависимости от характера учитываемых операций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств. Средства поступающие на счета, подлежат строго целевому использованию по поручению финансовых органов в соответствии с целями деятельности этих предприятий. По согласованию сторон может быть установлена плата, начисляемая на остатки средств на указанных счетах. Депозитные счета юридических (физических) лиц открываются для хранения в течения определенного времени части средств предприятия по его желанию в обслуживающим банке лил любом другом банке. Эти средства зачисляются путем перечисления соответствующих сумм с расчетных и текущих счетов. В соответствии с отношениями, складывающимися между сторонами, банк обязан принять сумму (вклад), поступившую от вкладчика, и возвратить ему вклад с установленными процентами. Отношения по банковским вкладам регулируются гл.44 ГК РФ. К ним могут быть применимы правила о договоре банковского счета в части, соответствующей существу договора банковского депозита. Имеются особенности в отношении привлечения вкладов физических лиц коммерческими банками. В соответствии с законами РФ «О банках и банковской деятельности» и «О страховании вкладов юридических лиц в банках РФ» эти операции могут производить только банки, имеющие специальную лицензию на привлечение средств физических лиц во вклады в рубля и в иностранной валюте. Обязанности по выплате сумм и начисленных процентов по депозитному вкладу лежат на коммерческом банке. Внесение вклада может быть удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным сертификатом или иным выданным вкладчику коммерческим банком документом, установленным в соответствии с банковскими правилами и применяемыми в практике обычаями делового оборота. Ссудные счета могут отрываться юридическим лицам для отражения на них сумм кредита, выданного банком. В соответствии с договором займа, заключаемым заемщиком с кредитором, последний передает в собственность заемщику деньги, а тот обязуется возвратить кредитору такую же сумму. Договор займа является двусторонним. При этом заемщик берет на себя обязательства совершения определенных действий по возврату полученного, а банк имеет право требовать исполнение договора займа. Эти отношения имеют возмездный характер, так как предусматривают обязательную платность, возвратность и обеспеченность ссуды. Средства, получаемые заемщиком с ссудных счетов, могут быть направлены непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат, включая выдачу средств на заработную плату с одновременным перечислением налогов и обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды. Погашение задолжности по ссудам и уплата процентов по ним производится в обратном порядке с расчетных счетов на ссудные. Если задолжности по основной сумме или процентов по ней своевременно не погашается, эти суммы зачисляются на счета просроченной задолжности. |