ФП зачет. Вопрос 1 Понятие финансов, их функции и особенности Финансы
 Скачать 262.96 Kb.
|
|
Формы финансового контроля: 1) предварительный - контроль, осуществляемый до проведения финансовой деятельности, например, в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам; 2) текущий - контроль, осуществляемый непосредственно в ходе проведения финансовых мероприятий, например, в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления, в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами; 3) последующий - контроль, осуществляемый по завершении определенных финансовых действий, по результатам их проведения, например, в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Значение финансового контроля - обеспечение законности в финансовых правоотношениях. Методы финансового контроля: 1) наблюдение; 2) обследование; 3) проверка; 4) анализ; 5) ревизия: а) камеральная (документальная); б) фактическая; в) полная; г) выборочная; д) комплексная; е) тематическая. Вопрос 20: Виды, формы и методы финансового контроля Финансовый контроль - проверка законности и целесообразности действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований. Виды финансового контроля:
а) бюджетный – проводимый такими органами, как парламент, Счетная палата РФ, Правительство РФ, Федеральное казначейство и т. д.; б) налоговый - осуществляют налоговые, таможенные, правоохранительные и другие органы; в) банковский - проводится ЦБ РФ, аудиторскими фирмами и т. д.; г) валютный - осуществляют Правительство РФ, ЦБ РФ, иные органы и агенты валютного контроля; д) контроль за страховой деятельностью - осуществляется Министерством финансов РФ и правоохранительными органами; е) таможенный - осуществляется Государственным таможенным комитетом. 2) в зависимости от времени осуществления: а) предварительный - осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной системы при рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и других нормативных расчетов, открытии кредитов и перечислении бюджетных средств; б) текущий - проводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению денежных средств. На основе данных оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения текущий контроль помогает предотвратить совершение финансовых правонарушений, а также регулировать финансовые риски; в) последующий - проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности. Эта форма'контроля осуществляется путем анализа отчетов и балансов, а также методом проверок и ревизий непосредственно на месте, на предприятиях, в учреждениях и организациях; 3) в зависимости от оснований проведения: а) обязательный; б) инициативный; 4) в зависимости от органов, осуществляющих финансовый контроль: а) контроль представительных органов власти: - предварительный контроль; - текущий контроль; - последующий контроль; б) президентский контроль – осуществляет Главное контрольное управление Президента РФ. Функции Главного контрольного управления: - контроль и проверка исполнения федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, их должностными лицами, а также организациями; - контроль и проверка исполнения поручений Президента РФ и руководителя его Администрации; - подготовка на основе проведенных проверок информации для Президента РФ о предупреждении нарушений и совершенствовании деятельности федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ; в) контроль исполнительных органов власти общей компетенции. Органы исполнительной государственной власти общей компетенции направляют контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, а также сами реализуют финансовый контроль; г) контроль финансовых кредитных органов - осуществляется Министерством финансов РФ, входящими в него структурными подразделениями, органами Федерального казначейства; д) ведомственный контроль - контроль министерств и ведомств за деятельностью подотчетных им предприятий, учреждений, организаций; е) внутрихозяйственный финансовый контроль - является разновидностью ведомственного контроля; ж) аудиторский контроль - независимый, вневедомственный финансовый контроль, осуществляемый в качестве одного из видов предпринимательской деятельности, т. е. аудиторской деятельности; з) общественный финансовый контроль. Конституция РФ устанавливает: 1) права граждан на участие в управлении делами государства; 2) обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления обеспечивать каждому возможность ознакомления с документами и материалами, непосредственно затрагивающими его права и свободы. Методы финансового контроля – различные приемы, способы и средства его проведения. В РФ государственный финансовый контроль включает в себя контроль за: 1) исполнением федерального бюджета; 2) исполнением бюджетов федеральных внебюджетных фондов; 3) организацией денежного обращения; 4) использованием кредитных ресурсов; 5) состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов; 6) предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Методы финансового контроля: 1. Ревизия - основной метод, который используется с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте. 2. Наблюдение - направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта. 3. Обследование отдельных сторон финансовой деятельности. 4. Проверка - метод, в ходе которого используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий. 5. Анализ - метод, который направлен на выявление нарушений финансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов. Вопрос 21: Полномочия Федерального Собрания, Правительства РФ, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в области финансового контроля Принцип разделения властей придает важную роль финансовому контролю за деятельностью органов исполнительной власти со стороны органов представительной власти и определяет его новое содержание. Основы контроля закреплены в Конституции Российской Федерации, в конституциях республик в составе федерации, а также в основных законах и правовых актах представительных органов местного самоуправления и органов исполнительной власти. Так, для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образует Счетную палату. Ее деятельность будет рассмотрена далее. В ведение Государственной Думы и Совета Федерации передан контрольно-бюджетный комитет. В его компетенцию входят помимо экспертно-аналитической работы по финансовым вопросам, связанным с доходами и расходованием бюджетных средств, проведение также финансового контроля за: исполнением федерального бюджета; соблюдением законности и повышением эффективности государственных средств, выдаваемых на финансирование бюджетных организаций, сферы материального производства, обороны; формированием доходов и расходов от внешнеэкономической деятельности; использованием внебюджетных фондов. Контрольные функции в области финансов осуществляют также представительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, что закреплено в их законодательстве в соответствии с федеральными актами, и органы местного самоуправления. В целях эффективности президентского контроля в ведении Президента Российской Федерации создан специальный контрольный орган - Контрольное управление Президента Российской Федерации (преобразованное из Контрольного управления Администрации Президента Российской Федерации). Контрольное управление имеет территориальные подразделения. Все эти органы действуют как система обеспечения конституционных контрольных полномочий Президента Российской Федерации. Они осуществляют от имени и по поручению Президента Российской Федерации контроль за исполнением федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов федерации Конституции Российской Федерации, указов и распоряжений Президента. Управление подчиняется непосредственно Президенту Российской Федерации в качестве структурного подразделения его администрации. Основными функциями Контрольного управления являются: · анализ деятельности специальных органов контроля и надзора федеральных органов исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; · рассмотрение жалоб и обращений граждан, предприятий, учреждений. Все они предполагают возможность проведения контроля, являющегося по своему содержанию финансовым. Управление не наделено правом применение каких-либо санкций, однако оно в праве направлять предписания об устранении выявленных нарушений руководителям федеральных органов исполнительной власти, главам исполнительной власти субъектов федерации. Эти предписания должны быть рассмотрены соответствующими органами и должностными лицами в течение 10 дней. Органы исполнительной власти направляют контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно сами осуществляют финансовый контроль. В пределах своих полномочий Правительство Российской Федерации контролирует составление и исполнение федерального бюджета, проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, осуществляет систематический контроль за исполнением законов Российской Федерации и иных актов, регулирующих финансовые отношения, другими органами исполнительной власти субъектов федерации, принимает меры по устранению их нарушения. В полномочия Правительства Российской Федерации входит контроль за деятельностью в области финансов подведомственных ему министерств, государственных комитетов и других, включая органы федеральной службы финансовой сферы. При этом Правительство Российской Федерации вправе отменить акты указанных органов. Направляя деятельность подведомственных ему органов по осуществлению финансового контроля, Правительство Российской Федерации принимает правовые акты (нормативные и индивидуальные), регулирующие порядок этой деятельности. Так, Правительством Российской Федерации утверждены Положение о Министерстве финансов Российской Федерации (Постановление от 19 августа 1994 года), Положение о Федеральном казначействе Российской Федерации (Постановление от 01.12.2004г.), о других службах, где закреплены функции по финансовому контролю. Важнейшее место в системе финансового контроля занимает Министерство финансов Российской Федерации, которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и контролирует ее осуществление. Прежде всего Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций. Следует при этом отметить, что контрольные полномочия Минфина Российской Федерации распространяются на финансовые средства только федерального уровня. В тех случаях, когда проверяется деятельность исполнительных органов власти субъектов Федерации, его контрольные функции не должны выходить за эти рамки. Такой подход обусловлен принципом самостоятельности бюджетного устройства в Российской Федерации. Однако, принимая во внимание принятый в 1998г. Бюджетный кодекс, можно отметить, что на Минфин возложено осуществление финансового контроля за исполнением бюджетов субъектов российской Федерации и местных бюджетов, если субъект Российской Федерации получает помощь в объеме свыше 50% расходов его консолидированного бюджета. Назначается ревизия и исполнение бюджета субъекта федерации переходит под контроль Минфина и в случаях, когда субъект не в состоянии обеспечить обслуживание и погашение своих долговых обязательств. Финансовый контроль осуществляют все структурные подразделения МФРФ соответственно их компетенции. Так, органы казначейства призваны осуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств. Вопрос 22: Счетная Палата РФ: понятие, задачи, основные функции, полномочия К органам финансового контроля относятся следующие органы: Счетная палата РФ, Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ. Особое место в системе финансового контроля со стороны представительных органов принадлежит Счетной палате РФ. Счетная палата - это независимый от Правительства РФ постоянно действующий орган финансового контроля. Объектом контроля со стороны Счетной палаты выступают средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов и федеральная собственность. Особо выделяют полномочия Счетной палаты по контролю за состоянием внутреннего и внешнего долга РФ и за использованием кредитных ресурсов. Согласно ч. 5 ст. 101 Конституции РФ для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную па лату РФ. Состав и порядок деятельности Счетной палаты опреде ляются федеральным законом.* К ведению Государственной Думы относятся назначение на должность и освобождение от должности Председателя Счетной палаты и половины состава ее аудиторов. Совет Федерации назначает и освобождает от должности замести теля Председателя счетной палаты и также половину состава ее аудиторов (п. «и» ч. 1 ст. 102 и п. «г» ч. 1 ст. 103 Конституции РФ). Счетная палата Российской Федерации наделена широкими полномочиями в сфере финансового контроля. Согласно Закону это постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ. В рамках задач, определенных законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью (ст. 1 За кона). Деятельность Счетной палаты направлена на проведение кон трольно-аналитических мер в отношении намечаемых, осуществляемых и уже произведенных государственных расходов. К ее задачам относятся: — организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использова ния федеральной собственности; — оценка обоснованности доходных и расходных статей проек тов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджет ных фондов; — финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также иных нормативных правовых актов органов государствен ной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; — анализ выявленных отклонений от установленных показате лей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджет ных фондов и подготовка предложений, направленных на их уст ранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом; — контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджет ных фондов в Центральном банке Российской Федерации, уполно моченных банках, иных финансово-кредитных учреждениях Рос сийской Федерации; — регулярное представление Совету Федерации и Государст венной Думе информации о ходе исполнения федерального бюдже та и результатах проводимых контрольных мероприятий. Таким образом, объектом контроля со стороны Счетной пала ты РФ выступают средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов, федеральная собственность. Особо выделены полномочия Счетной палаты по контролю за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга Рос сийской Федерации и за использованием кредитных ресурсов, а именно за: управлением и обслуживанием государственного долга; законностью, рациональностью и эффективностью использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ от иностранных государств и финансовых организаций; эффектив ностью размещения централизованных финансовых ресурсов, вы даваемых на возвратной основе; предоставлением государствен ных кредитов, а также предоставлением средств на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организа циям. В рамках банковской системы Счетная палата осуществляет контроль за: деятельностью Центрального банка Российской Феде рации, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими федераль ного бюджета; деятельностью Центрального банка РФ по обслужи ванию государственного долга Российской Федерации (ст. 16 и 19 Закона). В отношении государственной собственности Счетная палата контролирует поступление в федеральный бюджет средств, полу ченных от распоряжения государственным имуществом (в том числе его приватизации, продажи; от управления объектами феде ральной собственности). Закон определяет круг субъектов, на которых распространяют ся контрольные полномочия Счетной палаты. В него входят: а) все государственные органы (в том числе их аппараты) и уч реждения, федеральные внебюджетные фонды; б) органы местного самоуправления, предприятия, организа ции, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения независи мо от видов и форм собственности, если они получают, перечисля ют, используют средства из федерального бюджета или использу ют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федераль ными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества; в) общественные объединения, негосударственные фонды и иные негосударственные некоммерческие организации, на дея тельность которых контрольные полномочия Счетной палаты рас пространяются в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета, исполь зованием федеральной собственности и управлением ею, а также в части предоставленных федеральным законодательством или фе деральными органами государственной власти налоговых, тамо женных и иных льгот и преимуществ (ст. 12 Закона). Таким образом, область действия контрольных полномочий Счетной палаты в отношении указанных субъектов связана с феде ральным бюджетом, федеральными внебюджетными фондами и собственностью. Все органы государственной власти в Российской Федерации, органы местного самоуправления, Центральный банк РФ, пред- приятия, учреждения, организации (независимо от форм собственности) и их должностные лица обязаны представлять по запросам Счетной палаты информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности. Осуществляя контрольную деятельность, Счетная палата впра ве проводить ревизии и тематические проверки, о результатах ко торых она информирует Совет Федерации и Государственную Думу; при выявлении нарушения законов, влекущего за собой уго ловную ответственность, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы. При проведении ревизий и проверок должностные лица Счетной палаты не вправе вмешиваться в опе ративную деятельность проверяемых организаций, а также преда вать гласности свои выводы до завершения ревизии (проверки) и оформления ее результатов в виде акта (заключения). Для принятия мер по устранению выявленных нарушений, воз мещению причиненного государству ущерба и привлечению к от ветственности должностных лиц, виновных в нарушении законо дательства Российской Федерации и бесхозяйственности, Счетная палата направляет представление органам государственной влас ти РФ, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Это представление должно быть рассмотрено в ука занный в нем срок, а если он не указан, то в течение 20 дней со для получения предписания. Счетная палата имеет право давать администрации проверяе мых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания в случаях выявления нарушений в хо зяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, на носящих государству прямой непосредственный ущерб и требую щих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также умыш ленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты, создания препятст вий для проведения ее контрольных мероприятий. При неоднократном неисполнении или ненадлежащем испол нении предписаний коллегия Счетной палаты может по согласова нию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке. Инспекторы Счетной палаты при проведении проверок и реви зий наделены необходимыми правами: беспрепятственно посе щать государственные органы, предприятия, учреждения, органи зации, банки; опечатывать кассы, кассовые и служебные помеще ния, склады, архивы, а при обнаружении подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений — изымать необходимые документы, ос тавляя в делах акт изъятия или опись изъятых документов. В своей контрольной деятельности Счетная палата взаимодей ствует с другими контрольными органами Российской Федерации (ст. 22 Закона). Контрольные органы Президента и Правительства РФ, контрольные органы субъектов Федерации, правоохранитель ные органы, Центральный банк, а также органы ведомственного контроля обязаны оказывать содействие деятельности Счетной па латы. Счетная палата должна регулярно предоставлять сведения о своей деятельности средствам массовой информации. Контрольные функции в области финансов осуществляют также представительные органы, государственной власти субъ ектов Российской Федерации, что закреплено в их законодатель стве в соответствии с федеральными актами, и органы местного самоуправления. В отношении последних правовой основой их контрольной деятельности являются: законодательство субъектов Федерации; принятые в соответствии с Конституцией РФ законы (в том числе законы субъектов РФ о местном самоуправлении), а также нормативные акты представительных органов, местного самоуправления — уставы муниципальных образований, положе ния и др. На уровне субъектов Федерации их представительные органы власти образуют счетные палаты (контрольно-счетные палаты и т.п. органы) как органы постоянно действующего государствен ного финансового контроля за поступлением и использованием средств бюджетов субъектов РФ и внебюджетных фондов, создава емых органами власти соответствующих субъектов. Названные счетные палаты подотчетны представительным органам власти субъектов РФ. Представительные органы местного самоуправления также об разуют на своем уровне контрольные органы. В целях эффективности президентского контроля в ведении Президента РФ создан специальный контрольный орган — Глав ное контрольное управление Президента Российской Федерации*(преобразованное из Контрольного управления Администрации Президента Российской Федерации, впоследствии — Контрольно го управления Президента РФ**). При осуществлении контрольных функций этот орган взаимо действует с другими структурными подразделениями Админи страции Президента РФ, соответствующими комитетами и комис сиями при нем, аппаратами Правительства РФ, палат Федерально го Собрания, органами судебной власти и прокуратуры, с различ ными федеральными службами, органами налоговой полиции и другими федеральными органами исполнительной власти. К основным функциям Главного контрольного управления от несено: — контроль и проверка исполнения федеральных законов, ука зов и распоряжений Президента РФ федеральными органами ис полнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, их должностными лицами, а также организациями; — контроль и проверка исполнения поручений Президента РФ и руководителя его Администрации; — подготовка на основе проведенных проверок информации для Президента РФ о предупреждении нарушений и совершенст вовании деятельности федеральных органов исполнительной влас ти и органов исполнительной власти субъектов РФ. Таким образом, это орган широкой сферы контрольной деятель ности, в состав которой входит и финансовый контроль. Для реализации своих контрольных функций Главное кон трольное управление наделено правами: требовать от руководите лей государственных органов, предприятий, учреждений и орга низаций документы, материалы, письменные объяснения, другую информацию, необходимую для проведения проверок в соответст вии с задачами Управления; привлекать к проверкам представите лей правоохранительных и специальных органов контроля, специ алистов; вносить на рассмотрение Президента РФ предложения по результатам проверок. Управление не наделено правом применения каких-либо сан кций, однако оно вправе направлять предписания об устранении выявленных нарушений руководителям федеральных органов ис полнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Федерации. Эти предписания должны быть рассмотрены безотла гательно. Не позднее чем в месячный срок должны быть приняты меры по устранению нарушений. Управление вправе также вносить предложения Президенту РФ, руководителям федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ о привлечении к ответственности и приостановлении деятельности соответствую щих должностных лиц до принятия решения по результатам про верки; ставить перед руководителями соответствующих государ ственных органов вопрос о наложении дисциплинарных взыска ний на государственных служащих и о временном отстранении их от исполнения должностных обязанностей. Финансовый контроль осуществляют (наряду с другими свои ми функциями) полномочные представители Президента РФ в регионах, включающих один или несколько субъектов РФ: на них возложен контроль за использованием средств федерального бюд жета в соответствующем регионе.* При необходимости усиления определенных направлений фи нансового контроля на конкретных этапах Президент РФ образует временные органы. Так, Указом Президента РФ от 11 октября 1996 г. № 1428 создана Временная чрезвычайная комиссия при Президенте РФ по укреплению налоговой и бюджетной дисципли ны,* к основным задачам которой отнесены контроль за своевре менностью и полнотой уплаты налогов, таможенных и других обя зательных платежей, за своевременным и целевым использовани ем средств федерального бюджета и государственных внебюджет ных фондов. Вопрос 23: Аудит: понятие, место в системе финансового контроля, задачи, правовое регулирование |