Текст учебников (2). Вопрос 2 Частично правильный Баллов 0,3 из 1,0 Отметить вопрос

• Название: Вопрос 2 Частично правильный Баллов 0,3 из 1,0 Отметить вопрос
• Дата: 16.05.2023
• Размер: 0.85 Mb.
• Имя файла: Текст учебников (2).docx
• Тип: Документы; #1135123
• страница: 17 из 43

Роль и ответственность лица, управляющего программой аудита

Профессиональная осмотрительность аудиторов должна соответствовать важности выполняемого в ходе аудита задания!

Аудиторы должны быть:

• 
  квалифицированными;
  
• 
  беспристрастными;
  
• 
  объективными.
  

Лицу, управляющему программой аудита, следует:

• 
  установить объем программы аудита;
  
• 
  определить и оценить риски, связанные с программой аудита;
  
• 
  определить обязанности по аудиту;
  
• 
  определить процедуры программы аудита;
  
• 
  определить необходимые ресурсы;
  
• 
  обеспечить внедрение программы аудита, включающее определение целей аудита, области и критериев отдельных аудитов, определение методов аудита и формирование группы аудиторов;
  
• 
  обеспечить управление и сохранность соответствующих записей по программе аудита;
  
• 
  осуществлять мониторинг, анализ и улучшение программы аудита.
  

Лицу, на которое возложена ответственность за управление программой аудита, необходимо информировать высшее руководство о содержании и состоянии программы аудита и при необходимости получать его одобрение.

Компетентность лица, ответственного за управление программой аудита.

Принципы для аудитора:

• 
  целостность (integrity);
  
• 
  беспристрастность (fair presentation);
  
• 
  профессиональная осмотрительность (due professional care);
  
• 
  конфиденциальность (confidentiality);
  
• 
  независимость (independence);
  
• 
  подход, основанный на свидетельстве (evidence-based approach).
  

Лицо, ответственное за управление программой аудита, должно быть достаточно компетентным для эффективного и результативного управления программой аудита и связанными с ней рисками, а также иметь следующие знания и навыки:

• 
  принципов, процедур, методов и технических средств проведения аудита;
  
• 
  документов системы менеджмента и других необходимых для работы документов;
  
• 
  продукции и процессов организации;
  
• 
  применяемых законодательных и других требований, относящихся к деятельности или продукции организации, подлежащей аудиту;
  
• 
  потребителей, поставщиков и других заинтересованных сторон проверяемой организации, где это применимо.
  

Необходимо, чтобы лицо, ответственное за управление программой аудита, участвовало в мероприятиях по постоянному повышению своего профессионального уровня. Это необходимо для того, чтобы поддерживать на должном уровне свои знания и навыки, необходимые для управления программой аудита.

Лицу, ответственному за управление программой аудита, следует определить объем программы аудита, который может различаться в зависимости от размера и характера деятельности проверяемой организации. Также объем программы зависит от характера, функциональных особенностей, сложности и уровня развития проверяемой системы менеджмента и тех ее элементов, которым придается наиболее важное значение.

Аудитор – профессионал наивысшей квалификации. К личным качествам аудитора относятся: внимательность и аккуратность, принципиальность, мобильность, коммуникабельность, гибкость, внимательность к деталям, цифрам и параметрам, аналитический склад ума, хорошая память, устойчивость внимания, эмоционально-волевая и стрессовая устойчивость.

Важна личность аудитора. В отдельных случаях в зависимости от структуры и видов деятельности проверяемой организации программа аудита может состоять только из одного аудита, например, деятельность в рамках небольшого проекта.

Другие факторы, влияющие на объем программы аудита, включают следующее:

• 
  конкретную цель, область применения, продолжительность каждого аудита и общее количество планируемых аудитов, включая там, где это возможно, мероприятия по исполнению решений аудитов;
  
• 
  количество, важность, сложность, степень сходства видов осуществляемой деятельности и местоположение подразделений, осуществляющих деятельность, подлежащую аудиту;
  
• 
  факторы, влияющие на эффективность системы менеджмента;
  
• 
  применимые критерии аудита, такие как запланированные мероприятия для соответствующих стандартов по системам менеджмента, законодательные, контрактные и другие требования, которые организация обязана выполнять;
  
• 
  заключения по результатам предыдущих внутренних или внешних аудитов.
  

Перечислим еще ряд факторов, также напрямую влияющих на объем программы аудита:

• 
  результаты предыдущего анализа программы аудита;
  
• 
  вопросы, связанные с языком, культурной и социальной средой;
  
• 
  мнения и озабоченность заинтересованных сторон, например, жалобы потребителей или несоответствие законодательным требованиям;
  
• 
  существенные изменения в проверяемой организации или ее деятельности;
  
• 
  наличие информации и приемов ее передачи для обеспечения мероприятий по проведению аудита, в частности использование методов аудита на расстоянии от проверяемого объекта;
  
• 
  возникновение событий внутреннего и внешнего характеров, таких как дефекты продукции, утечки секретной информации, инциденты, связанные с охраной здоровья и техникой безопасности, действия преступного характера или другие инциденты.