амЫЫАМЫМАЫМ. Возникновение налогов и сборов (история налогообложения, теории, история нп) Общие теории Теория обмена граждане приобретают
 Скачать 23.56 Kb.
|
|
возникновение налогов и сборов (история налогообложения, теории, история НП) Общие теории: Теория обмена - граждане «приобретают» у государства различные общественные блага, товары (здравоохранение, образование, поддержание порядка и т.д.). взамен, они отдают государству часть дохода в виде налогов. Теория общественного договора. По этому договору государство предоставляет гражданам определенные блага (здравоохранение, охрана и т.д.). За это граждане вносят определенную плату в виде налога. Теория наслаждения. (Налог – это плата, государству за получаемые наслаждения, предоставляемые обществом.) Теория страхования. (Налог является платежом на случай наступления какого-либо риска) Классическая теория. Налоги – это основной вид доходов государства. Они должны финансировать расходы государства, покрывая затраты на содержание правительства. Кейнсианская теория. Налоги рассматриваются как регулятор экономики. Необходимо взимать излишки средств у богатого населения и направлять на государственные потребности. Теория монетаризма. Государство изымает излишки денежных средств из оборота для предотвращения инфляции. Теория экономики предложения. Если государство установит высокое налогообложение в стране, то это непременно приведет к снижению предпринимательской и инвестиционной деятельности. Снижение налогов приводит к росту экономики. Частные: Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения. При построении налоговой системы важно наличие оптимального соотношения между косвенными и прямыми налогами. Теория единого налога. Суть: поскольку единственным источником налогов является доход, то, гораздо целесообразнее ввести один единый налог, а не множество отдельных налогов. Теория соотношения пропорционального и прогрессивного налогообложения. Пропорциональное налогообложение предполагает снижение налогового бремени по мере того, как возрастает объект налогообложения; Прогрессивное же налогообложение наоборот, основано на увеличении налоговой нагрузки по мере того, как возрастают доходы и имущественное состояние налогоплательщика. Теория переложения налогов. При перераспределении налогов важно учитывать формы налогообложения, а также эластичность спроса и предложения. Понятие и признаки налогов Налоги – это обязательные индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средства в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Признаки: 1) Обязательность (уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом или добровольным пожертвованием) 2) Индивидуальная безвозмездность (уплачивая налог, плательщик не вправе рассчитывать на какую-либо услугу со стороны публичного субъекта, эквивалентную по стоимости уплаченному налога) 3) Денежная форма уплаты (НК определяет налог как денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Какие-либо натуральные формы уплаты налога действующее законодательство не предусматривает) 4)публичное предназначение. (Налог уплачивается в пользу публичного субъекта, а не органов, с целью формирования финансовых ресурсов этого субъекта, необходимых ему для выполнения своих задач и функций). Доп: 5) безвозвратность – уплаченные налог не подлежит возврату налогоплательщику 6) принудительность Отличие налога от иных платежей Сбор – это обязательные взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, должностные лицами юридически значимых действий, включающих представление определённого права, выдачи лицензий. Сбором, как правило, признается взнос, за обладание специальным правам, например, сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лицензия на охоту, рыбалку. Пошлина взимается в качестве материальной компенсации государства за пользование государственного имущества или в плане юридически значимых действий в пользу частного субъекта. Например, Госпошлина при принятии дела к судебному рассмотрению. Торговый сбор - по своей природе сбор. Страховые взносы - по своей природе целевой налог. Общие признаки: - обязательность адресность получателя Изьятие налогов и сборов происходит на основании закона Отличия: - добровольность безвозмездность Периодичность (сбор разовый, налог по периодам) Меньшее значение. Функции налогов Фискальная — основная функция налогообложения. Направлено на пополнение за счёт налогов бюджетов публичного субъекта. С помощью реализации данной функции реализуются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Распределительная (социальная) — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения). Регулирующая — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. Стимулирующая — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Контрольная - с помощью неё государство осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности ФЛ и ЮЛ, контролирует источники их доходов, а также обеспечивает прозрачность финансовых потоков. Стимулирующая, дестимулирующая, социальная Виды налогов 1)по территориальному признаку федеральные (устанавливается и вводится в действие только ФЗ, т.е. в НК и действует на всей территории РФ. Например: НДФЛ, НДС, акцизы) региональные (Устанавливается в НК, вводит законом субъекта рф, действует только на территории субъекта. Например: транспортный налог, налог на имущество, на игорный бизнес) Местный (Рамочное регулирование налоговых ставок, порядок и срок уплаты, налоговые льготы, вводится решением представительных органов МО. Например: земельный налог, налог на имущество физических лиц) 2)По субъекту налогообложения: ФЛ (НДФЛ, на имущество ФЛ) На организации (на доход и имущество организаций) Смешанный (земельный налог, транспортный налог) 3)по форме обращения: прямые (подоходно-имущественный) Личные (налог на прибыль) Реальные (имущественный налог) Косвенный (на потребление), (ндс, акцизы) Налоговая система - совокупность существенных условий налогообложения, установленных в государстве. Система налогов и сборов Порядок и способ защиты прав налогоплательщика Принципы налогообложения Порядок установления и ввод в действие налогов Формы и методы контроля Порядок привлечения к ответсвенности Налоговая система - совокупность налогов и сборов закреплённых в налоговой системы. Уровни: федеральный (государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов) Региональный Местный (торговый сбор) Специальный налоговый режим - Упрощенная система налогообложения (Единый с/х налог, патентная система налогообложения, налог на профессиональный доход) элементы налога При установлении налога должны быть обязательно указаны элементы, п.6 Ст.3 НК Обязательные: – объект налогообложения – налоговая база – налоговая ставка – налоговый период – порядок исчисления налога – порядок и срок уплаты Факультативные: – налоговая льгота Субъект налогообложения – это лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплачивать налог за счёт собственных средств. За налогоплательщика могут оплачивать налог и другие лица. Не допускается налоговая оговорка. Условия договора при котором налогоплательщик Переносит свой обязанность на другое лицо. Исключения: налоговые агенты (ИП, организация, работодатель) Представители (родители за малолетнего) Иные лица Носитель налога - лицо, на которое возложена экономическая тяжесть уплаты косвенного налога, образованного в результаты переложения налога от продавца к покупателю. НДС Налогоплательщик: ФЛ граждане РФ Иностранные граждане Лица без гражданства Организации российские организации Иностранные организации Иные корпоративные образования Филиалы и представительства, иностранные международные компании Резиденты - лица, которые несут полную налоговую обязанность, т.е. обязаны уплачивать налоги с дохода, которые получены от источников как с территории рф, так и за ее пределами. (13%, 14%) Нерезиденты- несут ограниченную налоговую обязанность, уплачивают налог только с тех доходов, которые получают на территории РФ. (30%) НДФЛ - тест физического присутствия (период нахождения тэга территории РФ 183 дня) - становится резидентом Тест инкорпорации - организации, зарегистрированные на территории РФ Тест центрального управления и контроля - занимаемые ген. директоры Тест текущего управления Объект налогообложения - юридические факты, которые обуславливают обязанность субъекта платить налог. Выделяют предмет - признаки фактического характера, которые обуславливают взимание фактического налога. Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог. Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах). Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. Различают: процентные (13% ндфл) твердые (рубли, транспортный налог) комбинированные (акцизы на сигареты) Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Пример: определенное российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость. Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы. Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы. За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов. Порядок исчисления налога Обязанность: - на самого налогоплательщика (ФЛ, ип, организации) налоговый агент (лицо, на которое возложена обязанность, по удержанию и перечислению налога в бюджет за налогоплательщика. Работодатель) Налоговый орган (земельный, транспортный, налог на имущество) Налоговое уведомление. Порядок и сроки уплаты налога – уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с НК РФ применительно к каждому налогу. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с налоговым законодательством; Налоговая льгота - преимущество, предоставляемое определённым видам налогоплательщиков виде возможности неуплаты налогов, а также оплаты налогов уменьшенном размере. Изъятия (налоговая льгота, которая направлена на нововведение из под налогообложения) скидки (налоговая льгота, которая направлена на уменьшение налоговой базы) Освобождение (направлена на уменьшение налоговой ставки или суммы) прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика. Налоговые каникулы - полное освобождение от уплаты налогов на определенный период. |