МДК05. МДК 05. Практическая работа Расчет лимита остатка наличных денег в кассе на 2021 год
 Скачать 150.58 Kb.
|
|
Урок 1 Практическая работа «Расчет лимита остатка наличных денег в кассе на 2021 год» Фирма может выбрать наиболее выгодный для себя вариант расчета лимита остатка кассы на 2021 год. Значение может быть определено: по поступающей в кассу наличности; по производимым наличным расходам. Период выбирается любой, но продолжительностью не более 92-х рабочих дней. Новая организация устанавливает предел исходя из ожидаемых поступлений или расходов. Формула лимита остатка кассы по поступлениям наличных средств Для определения предельного уровня наличных в кассе используется следующая формула:  гдеL – лимит кассы, V – объем наличных поступлений за выбранный период, P – количество рабочих дней во взятом периоде (не более 92-х);  – число рабочих дней, проходящих между очередной сдачей наличности в банк (оно должно быть не более 7, в исключительных случаях, для населенных пунктов, где нет отделений банков, не более 14). Если, к примеру, предприятие сдает выручку на расчетный счет один раз в 2 дня, Ч будет равно 2.Задача 1 Компании необходимо ввести кассовый лимит на следующий год. Работает она по пятидневной рабочей неделе. Расчетным периодом выбраны сентябрь, октябрь и ноябрь 2020 г. Поступления наличной выручки составило (в руб.): за сентябрь 319220,00; в октябре 517810,00; в ноябре 480410,00. Деньги кассир организации вносит на расчетный счет 1 раз в неделю. Произведем расчет для установления лимита остатка кассы на 2020 год. Общий объем поступлений (V) за сентябрь-ноябрь: 319220 + 517810 + 480410 = 1317440 руб. Рабочие дни по производственному календарю за сентябрь-ноябрь 2020 (R): 21 + 23 + 20 = 64 дня. В рабочей неделе 5 дней, поэтому число дней ( ) при еженедельной сдаче наличных равно 5.Итоговый расчет лимита остатка кассы: (1317440 : 64) х 5 = 102925 руб. На 2021 год руководитель предприятия утвердил лимит наличных в сумме 103 000 руб. Формула лимита по расходу наличных Если в компании наличная выручка невелика, то выгоднее выбрать вариант определения предельного значения по расходным операциям. Формула такова:  Л = (Ор : К) х Ч, гдеL– лимит кассы, R – объем расходования наличных за выбранный период, без учета денег, предназначенных для выплаты зарплаты, стипендий и других выплат работникам; P – количество рабочих дней в выбранном периоде (не более 92-х);  – число дней, проходящих между очередным снятием наличных с расчетного счета (за исключением снятия для выплаты зарплат, стипендий и иных выплат сотрудникам).Задача 2. В организации решено для определения лимитной суммы взять один расчетный месяц - август 2020 г. За этот период с банковского счета было снято на расходы 814200 руб., в том числе на зарплату – 482500 руб. Деньги компания снимает 1 раз в неделю, график работы – каждый день без выходных. Расчет на установление лимита остатка кассы на 2021 год компания выполнила так: расход наличных без учета зарплаты (R) составил: 814200 – 482500 = 331700 руб., в августе количество отработанных рабочих дней в организации (P) - 31, число дней между получением денежных средств с банковского счета ( ) - 7,итоговая сумма лимита составила: (331700 : 31) х 7 = 74900,00 руб. В приказе компания указала лимит на 2021 год – 75 000 руб. Урок 2 Тема Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов пути Порядок ведения кассовых операций. Учет денежных документов Учет переводов в пути Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности предприятия. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, премий, пособий, стипендий, средств на командировочные и хозяйственные расходы и т.д. В то же время в кассу могут поступать платежи наличными за продукцию, услуги, товары. Под кассой имеется в виду место для проведения кассовых операций. Это место определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель. Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель. Контролирующая функция (вторая подпись) обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам. Если операции с наличными денежными средствами выполняет кассир, то после издания приказа о его приеме на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. После проведения инвентаризации в кассе, кассир приступает к работе. Согласно Положению организации имеют право хранить наличные деньги в кассе согласно установленному лимиту. Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение). Лимит необходимо определять по одной из двух формул. Если организация получает наличную выручку, то лимит равен выручке за некий период времени, разделенной на количество рабочих дней в этом периоде и умноженной на период времени между сдачей в банк наличных денег. Например, компания работает с понедельника по пятницу, и за неделю получает 1 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в три дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит будет равен 600 000 руб. (1 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 3 раб. дн.). Если у компании нет наличной выручки, то лимит рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением зарплаты, стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Этот показатель нужно разделить на количество рабочих дней в периоде и умножить на количество рабочих дней между сдачей денег в банк. Например, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 2 раб. дн.). В Положении не говорится, как определить период получения выручки или период выдачи денег, необходимые для расчета лимита. Это может быть неделя (как в примерах), месяц, квартал и так далее. Организации и предприниматели должны сделать выбор, исходя из особенностей своего бизнеса. Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель. Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции. Выплата заработной платы может осуществляться в течение пяти рабочих дней, считая день получения денежных средств в банке. Кассовые операции в первую очередь зависят от состояния расчетного счета организации, поскольку получить денежную наличность можно только при наличии денежных средств на расчетном счете. Право на получение денежных средств наличными организацией оформляется посредством выписки денежного чека. Форма денежного чека законодательно не установлена, поэтому каждый банк вправе сам разработать собственную форму, сохранив при этом обязательные реквизиты. Чтобы получить чековую книжку организация должна подать соответствующее заявление в банк, который осуществляет расчетно-кассовое обслуживание ее расчетного счета. Обычно в чековой книжке содержится 25 или 50 страниц, каждая из которых состоит из двух частей: собственно чека, подлежащего сдаче в банк, и корешка, который остается в организации. Денежная чековая книжка хранится у главного бухгалтера под ключом, а корешки оплаченных и испорченных чеков (а также сами испорченные чеки) должны храниться чекодателем не менее трех лет. Заполняется чек только от руки (шариковой ручкой или чернилами) и одним почерком (т.е. одним человеком). Заполняя лицевую сторону, следует избегать ошибок и помарок, поскольку в данном случае чек будет считаться недействительным. Испорченные бланки должны оставаться в чековой книжке, подклеиваться к корешку и погашаться надписью «Испорчен». Необходимо вести журнал испорченных чеков с указанием номера чека, суммы, на которую он был выписан, а также причины невозможности его использования. Наименование чекодателя, то есть владельца расчетного счета и чековой книжки, и номер его счета проставляются при получении книжки в банке от руки либо оттиском штампа организации одновременно на всех чеках. В строке «Чек... на….» указывается сумма (цифрами), на которую он выписывается. При этом свободные места впереди и после суммы рублей должны быть прочеркнуты двумя линиями. В следующей строке указываются место (в некоторых банках уже бывает заполнено) и дата выдачи чека. При этом дата выдачи указывается следующим образом: число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами). После слова «Заплатите» вписываются фамилия, имя и отчество кассира (сотрудника), на которого выдается чек, в дательном падеже, а свободное место прочеркивается двумя линиями. В следующей строке указывается прописью сумма, которую следует получить по чеку. Сумма прописывается в строке без отступов (от самого края) и с заглавной буквы, свободное место прочеркивается двумя линиями. Отступ даже на несколько миллиметров не допускается. Слово «рублей» должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места. Если цифрами сумма в чеке была написана с использованием прочерка в графе для копеек, то запись суммы прописью заканчивается словом «рублей». Если использовалось обозначение «00 копеек», то его следует применять в сумме прописью: «Семнадцать тысяч четыреста рублей 00 копеек». Чек подписывают сотрудники организации-чекодателя, имеющие право первой и второй подписи, обязательно чернилами или шариковой ручкой. Фамилии и подписи этих сотрудников должны быть зафиксированы в «Карточке с образцами подписей и оттиска печати». Обычно первая подпись принадлежит руководителю организации как распорядителю кредитов, а вторая - главному бухгалтеру. Чтобы не приостанавливать финансовую деятельность предприятия в их отсутствие, можно указать в карточке по две первых и две вторых подписи. Например: первая подпись - директор, зам. директора, вторая подпись - главный бухгалтер, зам. главного бухгалтера. В левом нижнем углу лицевой стороны чека ставится печать организации, оттиск которой также зафиксирован в карточке. Печать не должна заходить за границы предназначенного участка. На оборотной стороне в таблице указываются цели расхода получаемых денежных средств (в виде соответствующих им символов), а также ставятся подписи сотрудников организации-чекодателя (имеющих на то право). Далее следует подпись кассира (получателя средств) о получении на руки указанной в настоящем чеке суммы. Нижняя часть оборотной стороны предназначена для проставления отметок, удостоверяющих личность получателя. Бухгалтер, выписывающий чек, вписывает в соответствующие строки паспортные данные лица, которому доверено получать деньги по данному чеку в расходной кассе операционного отдела банка. Место под нижней горизонтальной чертой служит для пометок работников банка по проверке, распоряжению об оплате и непосредственно оплате наличных через расходную кассу операционного отдела банка. Корешок остается в чековой книжке, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Лицевая сторона корешка заполняется при выдаче документа на руки кассиру организации. На ней указываются: -сумма к получению наличными в банке; -дата выдачи чека кассиру; -фамилия и инициалы кассира (получателя денежных средств). Лицевая сторона корешка должна быть подписана первой и второй подписью сотрудников организации-чекодателя, а также кассиром получателем, с проставлением даты получения. Кассир предъявляет заполненный чек операционисту банка, который проверяет его достоверность (правильность оформления). Если замечаний по оформлению нет, операционист вырезает контрольную марку в правом верхнем углу и отдает ее получателю, а сам чек передает для оплаты в кассу банка. Получатель денег предъявляет кассиру банка документ, удостоверяющий личность, отдает контрольную марку и называет общую сумму к получению. Кассир банка сверяет названную сумму с указанной в чеке. Затем приклеивает контрольную марку на специальное место на лицевой стороне чека и выдает наличные получателю, который, в свою очередь, проверяет выданную сумму здесь же в расходной кассе банка. Порядок получения наличных с расчетного счета в разных банках может различаться. В некоторых банках следует заказать наличные заранее лично или по телефону, в других банках чек надо сдать операционисту накануне получения денежных средств. Полученные в банке деньги приходуются в кассу организации приходным кассовым ордером (ПКО), после чего на оборотной стороне корешка чека проставляются номер и дата ПКО. Эта отметка подписывается главным бухгалтером. Особо следует обратить внимание на два момента: -на корешке чека, в ПКО, его квитанции и в кассовой книге должна быть одна и та же дата; -первая и вторая подписи на лицевой и оборотной сторонах чека должны быть одни и те же. Чек действителен в течение 10 дней со дня выписки. Урок 3 Тема Объявление на взнос наличными Излишки кассовой наличности, то суммы сверх установленного лимита кассы должны быть сданы на расчетный счет организации. Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными. Объявление состоит из трех частей: -собственно объявление, которое остается в банке; -квитанции, которая вручается вносителю денежных средств и на основании которой составляется расходный кассовый ордер, хранится с кассовыми документами; -ордер, который возвращается в организацию, служит доказательством зачисления сданных денег на расчетный счет, хранится с банковскими документами. Клиент вписывает следующие данные: дату, от кого, банк получателя, получатель, расчетный счет получателя, сумму прописью и цифрами, назначение платежа и подпись вносителя денежных средств. Касса принимает наличные деньги на основании приходного кассового ордера, который также является первичным документом. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер, а также кассир после выполнения операции по кассовому ордеру (после приема денежных средств от вносителя). При этом вносителю денежных средств выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью организации. При получении в банке денежных средств по чеку также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его на оборотной стороне корешка чека. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам: платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям, счетам, на которых ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег, в том числе и расходный кассовый ордер, подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, а также кассир, после выдачи денег по ордеру. Кроме того, расходный кассовый ордер содержит подпись получателя денег, который собственноручно указывает получаемую им сумму прописью и ставит дату получения денег. Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются по расходному ордеру при предъявлении им документа, удостоверяющего личность, в частности, паспорта, данные которого заносятся в ордер. При выдаче денежных средств по доверенности, они прилагаются к кассовому ордеру. После выплаты по платежной ведомости заработной платы, на всю выплаченную сумму составляется один расходный кассовый ордер, в котором в строке «Кому» указывается: «По платежной ведомости N..» Кассовые ордера выписывает бухгалтер или главный бухгалтер. Денежные средства по кассовым ордерам принимаются и выдаются в день их оформления. Не разрешается выдача кассовых ордеров на руки лицам, получающим или вносящим деньги в кассу. В кассовых ордерах не допускается исправлений, подчисток, помарок. При поступлении кассовых ордеров в кассу, кассир обязана проверить: -наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера и руководителя; -правильность оформления документа; -наличие перечисленных в документах приложений; По мере выполнения операций по кассовым ордерам, кассир гасит их штампом «ПОЛУЧЕНО» или «ОПЛАЧЕНО». Все кассовые ордера до того, как по ним будут выполнены какие - либо операции, регистрируются в специальном журнале. Журнал построен таким образом, что по его данным контролируется целевое использование наличных денег, присваиваются номера документам. Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в кассовой книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью с указанием количества листов, даты за подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия. Еще до того, как в ней будут произведены первые записи. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Вторые экземпляры – отрывные. Они являются отчетом кассира. Исправления в кассовой книге допускаются только корректурным способом, обязательно оговоренные и заверенные подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге производятся на основании кассовых ордеров сразу после выполнения операций по ним. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на конец рабочего дня. После этого передает кассовую книгу и отчет с приложенными кассовыми ордерами бухгалтеру. Бухгалтер просматривает отчет, принимает его и расписывается в первом экземпляре кассовой книги. Кассовый отчет составляется ежедневно. Для синтетического учета кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты субсчета. Например, субсчет 1 – «Касса организации», субсчет 2 – «Операционная касса», субсчет 3 – «Денежные документы». Дебетовое сальдо счета – остаток свободных наличных денежных средств в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету — поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту — выдача наличных денег из кассы, сдача их в банк на расчетный счет. ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 50 «КАССА» Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» - поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета; Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - поступили в кассу остатки подотчетных сумм; Дт 50 «Касса» Кт 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступили в кассу денежные средства от дебиторов; Дт50 «Касса» Кт 66 "Краткосрочные кредиты банка», 67 «Долгосрочные кредиты банка» - поступили наличные денежные средства в качестве кредита; Дт 50 «Касса» Кт 75.1 «Расчеты с учредителями» - поступили наличные денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал предприятия; Дт 50 «Касса» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - поступили в кассу денежные средства в погашение задолженности по недостачам, кредитам, займам; Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - отражена сумму излишков, выявленная при инвентаризации кассы и др. ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 50 «КАССА» Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» - сданы наличные денежные средства на расчетный счет в банк; Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» - выданы из кассы наличные денежные средства под отчет; Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 50 «Касса» - погашена кредиторская задолженность; Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» - отражена недостача денежных средств в кассе в результате инвентаризации; Дт 66,67 «Кредиты и займы» Кт 50«Касса» - погашена задолженность по кредиту наличными денежными средствами; Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50«Касса» - выплачена из кассы заработная плата, премия, пособие; Дт 91»Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 50 «Касса» - выплачена из кассы материальная помощь; Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Кт 50 «Касса» - выкуплены у акционеров собственные акции и т. п. Урок 4 |