курсовая аудит. аудит (2). Все это подчеркивает актуальность выбранной темы Аудит финансовых вложений

• Название: Все это подчеркивает актуальность выбранной темы Аудит финансовых вложений
• Анкор: курсовая аудит
• Дата: 07.11.2020
• Размер: 78.71 Kb.
• Имя файла: аудит (2).docx
• Тип: Закон; #148660
• страница: 1 из 3

Введение

В условиях развивающихся рыночных отношений все больше значение приобретает желание и возможность многих хозяйствующих субъектов осуществлять за счет собственных источников финансирования вложения на различные цели. Вкладывая капитал в какой-либо инвестиционный проект, предприятие планирует не только возместить вложенный капитал, но и получить определенную сумму прибыли.

Акционерная собственность это закономерный этап в развитии частной собственности, поскольку современный уровень технологического развития производства, его масштабы привели к необходимости организации производственного процесса на основе добровольного участия акционеров.

Акционерная форма позволяет привлечь в одно предприятие капиталы множества лиц, включая тех, кто сам в силу различных причин не может заниматься предпринимательской деятельностью. Кроме того, акционерная собственность создает более прибыльные и перспективные возможности для «перелива» капитала из одних отраслей экономики в другие. Акционерные общества (АО) являются основной формой организации современных крупных предприятий во всем мире и представляют собой наиболее совершенный правовой механизм по организации экономики на основе объединения имущества частных лиц, организаций, муниципальных и иных органов.

Все это подчеркивает актуальность выбранной темы – «Аудит финансовых вложений».

Целью данной курсовой работы является изучение аудита финансовых вложений.

Общей цели подчиняются следующие задачи:

1. Рассмотреть сущность и бухгалтерский учет финансовых вложений;

2. Исследовать нормативное регулирования аудита финансовых вложений;

3. Проанализировать организацию аудита финансовых вложений;

4. Провести аудиторскую проверку финансовых вложений на примере ПАО НПК «Иркут»;

5. Сделать выводы по проведенному исследованию.

Объектом исследования курсовой работы стала организация ПАО НПК «Иркут».

Предметом исследования является методика аудита финансовых вложений, возможности и перспективы ее совершенствования.

Теоретической и методологической базой исследования являются систематизированные в трудах отечественных и зарубежных ученых положения, раскрывающие закономерности и пути развития аудиторской деятельности, ее назначение и роль в системе финансового контроля, определяющие постулаты и принципы аудита, характеризующие объекты аудита, методы получения аудиторских доказательств, назначение, состав и классификацию отечественных и международных стандартов аудиторской деятельности.

Методологической базой исследования выступают диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи; общенаучные методы исследования - анализ и синтез, исторический, логический и системный подходы к оценке экономических явлений, сравнение и моделирование; в курсовой работе использованы современные научные методы экономического анализа, элементы метода бухгалтерского учета.

В процессе исследования автором проанализированы и использованы законодательные и нормативные акты, методические документы и материалы по бухгалтерскому учету, экономическому анализу и аудиту.

1. 
   Теоретические основы финансовых вложений.
   
   1. 
      Сущность и оценка бухгалтерского учета финансовых вложений
      

Под финансовыми вложениями понимают инвестиции в акции и облигации, государственные ценные бумаги, а также займы другим юридическим лицам.

Основной задачей аудита финансовых вложений является установление корректности отражения фактов хозяйственной жизни предприятия, имеющих отношение к данному участку учета, в бухгалтерском учете и отчетности.

Критерии корректности отражения финансовых вложений в учете

Процедуры, проводимые аудитором в ходе проверки данного участка учета, направлены на выявление соответствия финансовых вложений следующим обязательным условиям:

• 
  Полнота отражения данных активов в бухгалтерском учете и отчетности, которая заключается в совпадении сумм по счетам 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 82/2 «Резервы под обесценение ценных бумаг» с суммами в главной книге и отчетности, все операции по поступлению и выбытию отражены в учете в надлежащие сроки;
  
• 
  Существование актива, которое подтверждается инвентаризацией и проверкой корректности оформления первичных документов, подтверждающих право собственности;
  
• 
  Соблюдение прав и обязательств, подтвержденное первичными оправдательными документами, все финансовые вложения принадлежат предприятию на основании законных договоров;
  
• 
  Правильность оценки, выраженная в корректности отнесения финансовых вложений на счета в бухгалтерском учете и отчетности, конвертация стоимости в иностранной валюте в рубли выполнена по правильному обменному курсу, выручка от продажи финансовых вложений отражена в размере тех же сумм, что и в первичных документах;
  
• 
  Точность учета, выраженная в совпадении сумм в первичных документах, регистрах учета и главной книге;
  
• 
  Корректность представления и наличие раскрытий, выражающееся в правильной классификации и последующем раскрытии детальной информации по финансовым вложениям в бухгалтерской отчетности, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения правильно разделены;
  
• 
  Ограничение периода учета, т. е. все движения по счету финансовых вложений отражены в правильном периоде.
  

Реализация аудита

Аудитор оценивает уровень качества и эффективности работы внутренних контролей предприятия в части финансовых вложений. С этой целью необходимо проверить корректность отнесения актива к счету финансовых вложений, адекватность текущей оценки актива, корректность оформления первичной документации, а также инвентаризировать финансовые вложения.

При проверке корректности признания доходов от финансовых вложений необходимо зафиксировать, соблюдены ли условия для подобного признания, а именно:

• 
  компания имеет законные основания для получения данного дохода;
  
• 
  величина дохода может быть точно измерена;
  
• 
  увеличение экономической выгоды для предприятия в результате совершения операций может быть с уверенностью спрогнозирована.
  

В рамках проверки корректности ведения учета необходимо проверить соблюдение налогового законодательства и ведение счета резерва под обесценение финансовых вложений, а также полное и корректное отражение доходов по финансовым вложениям и начисления налогов на данные доходы.

При проверке начисления и списания резерва под обесценение финансовых вложений аудитор должен убедиться, что увеличение резерва отражается по дебету счета 80 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 82 «Резервный капитал». При расчете налога на прибыль данный резерв не учитывается, принимается за убыток при создании и как прибыль при восстановлении.

Экономические преобразования в России привели к созданию новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности [33, c.24]. Руководители и учредители предприятий в условиях кризиса ищут возможности увеличить прибыль и новые источники получения новых видов доходов [33, c.26]. Все большее внимание руководство предприятия обращает на получение дополнительного дохода путем размещения временно свободных средств в виде вложений в различные ценные бумаги и финансовые инструменты [33, c.27]. Владение достоверной информацией о реальном объеме свободных финансовых ресурсов позволяют более эффективно осуществлять процесс инвестирования [33, c.28]. Для этой цели используют аудит, который связан с контролем за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности хозяйствующих субъектов [33, c.25]. Именно аудит позволяет выявить данные искажения в бухгалтерской отчетности и подтвердить достоверность этой отчетности [1, c.373].

Финансовые вложения — это особый вид финансовых операций, которые требуют от руководителей и бухгалтеров тщательно отслеживать все изменения в законодательной и нормативной базе [1, c.374].

Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам [2, c.380].

Получение достаточных доказательств по проверяемым направлениям позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета [2, c.381].

Цель аудиторской проверки финансовых вложений заключается в том, чтобы составить обоснованное мнение относительно полноты и правдивости информации о них, отраженной в финансовой отчетности проверяемой организации [2, c.382].

Если финансовые вложения не являются предметом деятельности проверяемого экономического субъекта, то количество операций с ними, как правило, невелико [3, c.396]. Но в стоимостном выражении они могут быть весьма существенны [3, c.397].

Финансовые вложения — это активы, которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право (договором, ценной бумагой и др.), при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью [3, c.398].

2. 
   Нормативное регулирование финансовых вложений
   

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденным приказом министерства финансов РФ от 10 декабря 2002 года № 126н к финансовым вложениям относятся [4, c.118]:

1. 
   ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные) [4, c.119];
   
2. 
   вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ) [6, c.535];
   
3. 
   предоставленные другим организациям займы [7, c.18];
   
4. 
   депозитные вклады в кредитных организациях [7, c.19];
   
5. 
   дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования [7, c.20];
   
6. 
   вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр. [7, c.21].
   

К финансовым вложениям организации не относятся [7, c.22]:

• 
  собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования [7, c.23];
  
• 
  векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги [8, c.173];
  
• 
  вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода [8, c.174];
  
• 
  драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности [8, c.175].
  

Кроме этого не относятся к финансовым вложениям активы, имеющие материально-вещественную форму, такие, как основные средства, материально-производственные запасы и нематериальные активы [8, c.176].

Основной целью аудиторской проверки финансовых вложений предприятия заключается в процессе получения подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период [8, c.177].

Аудиторы в ходе осуществления проверки должен собрать информацию для формирования ответов на следующие вопросы [9, c.183]:

• 
  Насколько полно и своевременно оформляются необходимые документы по оценке, учету и инвентаризации всех видов финансовых вложений [9, c.184];
  
• 
  Насколько эффективно а предприятии выполняются мероприятия по сохранности ценных бумаг, представляющих собой одну из групп финансовых вложений [9, c.185];
  
• 
  Насколько рационально и достоверно организован учет результатов от операций с различными видами финансовых вложений [9, c.186].
  

Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация должна выделить для себя основные направления проверки, а именно [9, c.187]:

1. 
   аудит вложений в уставные капиталы других организаций [9, c.188];
   
2. 
   аудит вложений в совместную деятельность [9, c.189];
   
3. 
   аудит учета вложений в займы на срок [9, c.190]:
   
   • 
     более 12 месяцев;
     
   • 
     до 12 месяцев.
     

Первое и второе направления предполагают проверку оформления документов и учета финансовых вложений на срок более 12 месяцев, а третье — проверку учета краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям [9, c.191].

Из анализа направлений проверки вытекают следующие задачи, стоящие перед членами аудиторской группы [9, c.192]:

1. 
   Изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них [9, c.193].
   
2. 
   Оценка состояния аналитического и синтетического учета финансовых вложений [10, c.7].
   
3. 
   Подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений [11, c.119].
   
4. 
   Проверка своевременности и полноты отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований российского законодательства [12, c.207].
   
5. 
   Подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями [13, c.246].
   
6. 
   Своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета [14, c.6].
   
7. 
   Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части размера долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений [15, c.87].
   

При аудиторской проверке учета финансовых вложений так же используются следующие основные законодательные и нормативные документы [16, c.17]:

• 
  Гражданский кодекс РФ: Часть первая. Введена в действие Федеральным законом от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 18.12.2006, с доп. и изм. 08.01.2007);
  
• 
  Налоговый кодекс РФ: Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. 27.07.2006);
  
• 
  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
  
• 
  Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
  
• 
  Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696 (в редакции 22.12.2011г.);
  
• 
  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 08.11.2010г.);
  
• 
  Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в ред. от 03.06.2009);
  
• 
  Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (в ред. от 03.06.2009);
  
• 
  Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (в ред. от 23.07.2008);
  
• 
  ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений";
  
• 
  Приказ Министерства Финансов РФ № от 10.12.2002 126н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений «ПБУ 19/02» (ред. 27.11.2006) и т.д.
  

При проведении аудита финансовых вложений анализируется информация о составе финансовых вложений на основании данных первичных документов и учетных регистров, проверяется наличие права собственности на них, изучается система внутреннего контроля финансовых вложений и организация хранения ценных бумаг, оценивается экономическая целесообразность финансовых вложений [5, c.361].

В ходе осуществления аудита финансовых вложений предприятия члены аудиторской группы обязаны осуществить планирование аудиторской проверки на основе сводного общего плана и сводной программы аудита соответствующих активов экономического объекта [5, c.362].

Аудиторская организация обязана планировать свою работу так, чтобы проверка финансовых активов была проведена наиболее рационально и эффективно [5, c.363].

Общий план аудита финансовых вложений представляет собой документ, который включает в себя следующие реквизиты [5, c.364]:

• 
  наименование проверяемой организации;
  
• 
  период, проверяемый в ходе аудита;
  
• 
  планируемое количество человеко-часов работы членов аудиторской группы;
  
• 
  Ф.И.О. руководителя аудиторской группы
  
• 
  Ф.И.О. членов аудиторской группы
  
• 
  Планируемый аудиторский риск средний
  
• 
  Планируемый уровень существенности
  

Данный аудиторский документ является основой для разработки следующего обязательного документа — программы аудита финансовых вложений [5, c.365]. Данный аудиторский документ содержит более детальное описание планируемых видов работ, которые должны осуществить члены аудиторской группы и т.д. [20, c.1857]

Таблица 1. Программа аудита учета финансовых вложений

Проверяемая организация ПАО НПК «Иркут»
Аудируемый период -2019год.
Количество человеко-часов 150
Руководитель аудиторской группы Иванов А.Ж.
Состав аудиторской группы: Аудитор — Петрова О.Л,. Аудитор — Иванов С.Л. Аудитор — Юрьева Ю.Д.
Планируемый аудиторский риск — средний
Планируемый уровень существенности — 2600000 тыс. руб.
Виды работ	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудиторов
Ознакомление с видами деятельности предприятия	За отчетный период	Член аудиторской группы	Устав
Ознакомление с учетной политикой аудируемого предприятия	За отчетный период	Член аудиторской группы	Учетная политика, Налоговая политика
Аудит вложений в уставные капиталы других организаций	За отчетный период	Член аудиторской группы
осуществить проверку, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения		Члены аудиторской группы	выписки из протоколов учетные регистры учредительные документы организаций
осуществить проверку в какой форме производились финансовые вложения: денежные средства (сч. 50, 51, 52) ценные бумаги (сч. 58) основные средства (сч. 01) материалы (сч. 10) нематериальные активы (сч.04) продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) иное		Члены аудиторской группы	выписки из протоколов учетные регистры учредительные документы организаций приказы выписки банков расходные кассовые ордера накладные на отпуск материальных ценностей другие первичные документы
осуществить проверку, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме		Член аудиторской группы	протоколы собраний учредителей протоколы согласований по вкладам
осуществить изучение, в какой форме планируется получать доход: денежная (дивиденды, проценты) ценные бумаги основные средства материалы нематериальные активы продукция, работы, услуги увеличение доли в уставном капитале иное		Член аудиторской группы	выписки из протоколов
осуществить изучение вопроса, в какие сроки планируется получать доход: ежеквартально; ежегодно; иное		Член аудиторской группы	выписки из протоколов
осуществить проверку отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций		Член аудиторской группы	формы отчетности
Аудит вложений в совместную деятельность	За отчетный период	Члены аудиторской группы
осуществить проверку, на какой срок осуществлялись вложения: более 12 месяцев до 12 месяцев	За отчетный период	Члены аудиторской группы	договор о совместной деятельности
осуществить проверку того в какой форме производились финансовые вложения: денежные средства (сч. 50, 51, 52) ценные бумаги (сч. 58) основные средства (сч. 01) материалы (сч. 10) нематериальные активы (сч. 04) продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) иное	За отчетный период	Члены аудиторской группы	договор о совместной деятельности учетные регистры
изучить перечень документов, которыми подтверждено получение вклада: авизо накладные квитанции к приходным ордерам иное		Члены аудиторской группы	первичные документы
Осуществить проверку того как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме		Члены аудиторской группы
изучить в какой форме планируется получать доход: денежная (дивиденды, проценты) ценные бумаги основные средства материалы нематериальные активы продукция, работы, услуги увеличение доли в уставном капитале иное		Члены аудиторской группы	договор о совместной деятельности
Аудит вложений в займы, предоставленные другим	За отчетный период	Члены аудиторской группы
осуществить проверку того в какой форме производилась выдача займов: денежные средства (сч. 50, 51, 52) ценные бумаги (сч. 58) основные средства (сч. 01) материалы (сч. 10) нематериальные активы (сч. 04) продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) иное		Члены аудиторской группы	договор займа учетные регистры выписки банка расходные кассовые ордера накладные и т.д.
осуществить проверку того как производится оценка стоимости займов, выданных в денежной форме		Члены аудиторской группы	договор займа
изучить в какой форме планируется получать доход: денежная (дивиденды, проценты) ценные бумаги основные средства материалы нематериальные активы продукция, работы, услуги увеличение доли в уставном капитале иное		Члены аудиторской группы	договор займа
Аудит вложений в ценные бумаги	За отчетный период	Члены аудиторской группы
осуществить проверку того как производится оценка стоимости ценных бумаг		Члены аудиторской группы	Книга учета ценных бумаг
изучить в какой форме планируется получать доход		Члены аудиторской группы	Книга учета ценных бумаг
осуществить проверку того как осуществляются расчеты по доходам		Члены аудиторской группы	формы отчетности
Формирование выводов по итогам аудиторской проверки		Член аудиторской группы
Оформление аудиторского заключения		Член аудиторской группы

В ходе осуществления аудита учета финансовых вложений аудиторы обязаны получить аудиторские доказательства [21, c.135]. Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу [22, c.299]. Собирая аудиторские доказательства с использованием аудиторских процедур по существу, аудитор должен рассмотреть достаточность и надлежащий характер этих доказательств [23, c.133].

При проведении опроса работников аудируемого лица, на основании разработанного теста внутреннего контроля учета финансовых вложений, аудитор может сделать вывод о средней степени надежности системы внутреннего контроля [17, c.58].

На исследуемом предприятии не проводится инвентаризация финансовых вложений, что является недостатком системы внутреннего контроля, а так же большим недостатком является и то, что на предприятии не проводятся проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений [18, c.60].

По результатам опроса ответственных работников проверяемого участка предприятия можно сделать следующие выводы [24, c.125]:

1. 
   Дата составления соблюдается только в трех документах из пяти: выписки из протоколов, договор займа договор о совместной деятельности, а в первичных учетных документах и выписках банков дата не соблюдается, что является недочетами в данной области [25, c.145].
   
2. 
   Наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления не определены по первичным учетным документам, выпискам из протоколов, выпискам банков [26, c.238].
   
3. 
   Наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления определены только по одному виду документов: выписки из протоколов, по остальным документам определенных ответственных лиц нет. А также не стоит на документах подпись лица, ответственного за обработку документа: договор займа. В системе внутреннего контроля есть большие недочеты относительно большинства документов [27, c.7].
   

Стоит отметить, что если величина долгосрочных финансовых вложений является существенной для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства оценки таких финансовых вложений и раскрытия аудируемым лицом информации о них [19, c.246].

Аудиторские процедуры, выполняемые в ходе проверки долгосрочных финансовых вложений, как правило, включают в себя сбор аудиторских доказательств возможности их отражения в составе внеоборотных активов, обсуждение с руководством аудируемого лица намерений сохранения их на бухгалтерском балансе аудируемого лица, а также получение официальных письменных заявлений и разъяснений по указанному вопросу [28, c.7].

Другие аудиторские процедуры включают в себя проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности и иной информации (например, биржевых котировок, которые служат показателем оценки), а также сопоставление оценочных данных с балансовой стоимостью финансовых вложений вплоть до даты подписания аудиторского заключения [29, c.161].

Если в соответствии с установленными требованиями к ведению бухгалтерского учета и подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности оценка каких-либо долгосрочных финансовых вложений должна быть изменена, аудитор должен выяснить, были ли отражены в бухгалтерском учете необходимые корректировки и (или) раскрываемые сведения [29, c.162].

При проведении аудиторской проверки финансовых вложений следует подтвердить соответствие метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемого при их выбытии (списании), методу, зафиксированному в учетной политике организации.

Аудитор должен также проверить соответствующие предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности в части отражения финансовых вложений [30, c.16]:

• 
  существование — наличие по состоянию на определенную дату финансовых вложений, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности [31, c.63];
  
• 
  права и обязанности — принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату финансовых вложений, отраженных в отчетности [31, c.64];
  
• 
  возникновение — относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с финансовыми вложениями, происшедшими в течении соответствующего периода [31, c.65];
  
• 
  полнота — отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете финансовых вложений, а также хозяйственных операций или событий, имеющих отношение к финансовым вложениям, либо нераскрытых статей учета финансовых вложений [31, c.66];
  
• 
  стоимостная оценка — отражение в отчетности надлежащей балансовой стоимости финансовых вложений [30, c.67];
  
• 
  точное измерение — точность отражения суммы хозяйственных операций с финансовыми вложениями или событий с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени [32, c.148];
  
• 
  представление и раскрытие — объяснение, классификация и описание финансовых вложений в соответствии с правилами их отражения в отчетности [32, c.149].
  

Таким образом, проверку финансовых вложений можно разделить на следующие этапы [34, c.32] .