Налоги и налогообложение. налоги и налогооблож. Задача 1 17 Задача 2 18 Задача 3 20 Задача 4 21 Задача 5 23 Список использованной литературы 25
 Скачать 52.24 Kb.
|
СОДЕРЖАНИЕ1.Сравнительная характеристика общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения 2 2. Особенности налогообложения доходов граждан 12 Задача 1 17 Задача 2 18 Задача 3 20 Задача 4 21 Задача 5 23 Список использованной литературы 25 Сравнительная характеристика общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложенияСогласно НК в налоговой системе действует обычный и специализированный налоговый режим. Упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам. Применение данной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 112,5 млн. рублей. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется: на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом; на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами); на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами); 14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. 16) казенные и бюджетные учреждения; 17) иностранные организации; 19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса; 19) микрофинансовые организации; 20) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). 4. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходовопределяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. При учете доходов с целью их налогообложения упрощенный режим отличается тем, что не учитываются следующие виды доходов: 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером); 4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; 5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; 6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"; 7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; 8) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; 9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; 10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований; 11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде).; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам; 12) в виде сумм процентов, полученных из бюджета (внебюджетного фонда); 13) в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг; 14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения; 15) в виде стоимости дополнительно полученных организацией - акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе); 16) в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни; 17) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации; 18) в виде стоимости материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с частью 5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении; 19) в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней; 20) в виде имущества и (или) имущественных прав, которые получены организациями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российской Федерации от операций с материальными ценностями государственных запасов специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов и направлены на восстановление и содержание указанных запасов; 21) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации; 22) в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности; 23) в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру Общероссийской общественно-государственной организации "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России" (ДОСААФ России) (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ России), использованных на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации; 24) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости; 25) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг; 26) в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа; 27) в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения; 28) в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации в области связи; 29) в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом или специализированным обществом в связи с их уставной деятельностью; 30) в виде сумм дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию; 31) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем; 32) доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для целей настоящей главы под эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг; 33) доходы банка развития - государственной корпорации; 34) в виде сумм дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих; 37) в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению 2. Особенности налогообложения доходов гражданПорядок применения налога на доходы физических лиц регламентируется 23 главой НК РФ. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица: а) являющиеся налоговыми резидентами РФ (постоянно проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); б) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный физическими лицами – налоговыми резидентами от источников в РФ и за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – полученный только от источников на территории РФ. Д ля целей налогообложения физических лиц к доходам, в частности, относятся: 1) дивиденды и проценты; 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая; 3) доходы, полученные от использования авторских прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества; 5) доходы от реализации недвижимого имущества; акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к другим организациям или иного имущества, принадлежащего физическому лицу; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия; 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком; 8) и другие доходы, получаемые налогоплательщиком. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, установленных налоговым законодательством. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов, то налоговая база принимается равной нулю. Отрицательная разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов на следующий налоговый период не переносится, кроме случаев предоставления имущественных вычетов в связи с приобретением жилья. По доходам, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, а налоговые вычеты, не применяются. Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (фактического осуществления расходов). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен на них. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров). К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг); 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги на безвозмездной основе; 3) оплата труда в натуральной форме. К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся: 1) экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. При этом налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения таких доходов 24, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Если заемные средства предоставлялись в иностранной валюте, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) материальная выгода, от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщику; 3) материальная выгода от приобретения ценных бумаг. В этом случае налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как календарный год. В качестве льгот по налогу на доходы физических лиц можно рассматривать исключение из объекта обложения отдельных видов доходов и предоставление налоговых вычетов при определении налоговой базы. Целью предоставления льгот служит повышение уровня социальной защищенности населения, в том числе повышение доступности для населения таких социально значимых благ как образование, медицинская помощь, жилье и т. п., в ряде случаев льготы побуждают людей к активным способам повышения своего благосостояния, таким как создание фермерских хозяйств, получение доходов от подсобных хозяйств. Другой формой предоставления льгот по налогу на доходы физических лиц являются налоговые вычеты, применяемые в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Налоговые вычеты – это суммы, на которые уменьшается доход налогоплательщика при формировании налоговой базы для исчисления налога. Налоговые вычеты подразделяются на 4 группы: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в случае продажи имущества и в случае приобретения жилья. В отношении доходов физических лиц предусмотрены следующие налоговые ставки: 35% в отношении следующих доходов: • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части суммы, превышающей 4000 руб.; • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; • материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств. 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами налоговыми – резидентами. 13% в отношении всех других доходов, не указанных выше. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Задача 106.01.11 ООО «Афоризм» перечислил аванс ООО «Паритет» под предстоящую поставку товара в размере 118 000 руб в том числе НДС 18%, а 19.03.11 г получил товар от ООО «Паритета» стоимостью 140 000 +НДС 18% (имеется накладная и счет-фактура).Товар предназначен для дальнейшей реализации, т.е для облагаемых НДС операций. 25.03.11 «Афоризм» погасил остаток задолженности перед «Паритетом» Оформить хозяйственные операции в учете ООО «Афоризм» бухгалтерскими проводками и сформировать налоговый вычет по НДС. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить согласно вышеуказанным данным. Решение Оформим журнал хозяйственных операций
В декларации заполняется раздел «Налоговые вычеты», код строки 120 Задача 2Организация «Вело-спорт» начислила менеджеру Антропову К.Л заработную плату за апрель 2011 года в размере 24 000 руб. стандартных вычетов Антропову К.М не предоставляется 18 000 руб выплачено Антропову денежными средствами, а оставшаяся часть в натуральной форме-велосипедом, обычная отпускная цена которого составляет 4 720 рублей (в том числе НДС 18%), а себестоимость 2 500 рублей. Оформить бухгалтерскими записями начисление заработной платы Антропову К.М произвести расчет и удержание НДФЛ с его доходов. Решение Оформим журнал хозяйственных операций
Сумма НДФЛ = 24000*0,13=3120 руб. К выдаче 24000-3120= 20880 руб. Выплачено из кассы 18000 руб. Остаток к выплате 20880-18000= 2880 руб. Цена велосипеда 4720 руб. Разница 4720-2880=1840 руб. переходит на следующий месяц После выплаты части заработной платы из кассы остаток 24000-18000= 6000 руб. Стоимость велосипеда без НДС = 4720/1,18= 4000руб НДС = 720 руб. а себестоимость 2 500 рублей. Задача 327.11.2011 на работу принят главный специалист А.В Портнов, зарплата которого согласно трудовому договору составляет 25 000 руб. в месяц. Портнов родился 18.09 1974 г. При приеме на работу Портнов представил справку по формате 2-НДФЛ, по данным которой сумма начисленного дохода Портнова с начала года по дату увольнения с предыдущего места составляет 284 900 руб. Сумма удержанного НДФЛ с дохода составляет 37 037 руб. Рассчитать зарплату Портнова за ноябрь и начислить страховые взносы во внебюджетные фонды РФ в бухгалтерском учете. Решение Сумма дохода 284900 руб., а удержанного НДФЛ с дохода составляет 37 037 руб. в среднем ставка НДФЛ 37027/284900= 14,88% В ноябре 2011г. рабочими днями были 28-30 ноября. Всего 21 рабочих дня в месяце. Среднедневная заработная плата 25000/21= 1190,476 руб. За 3 дня начислено 1190476*3= 3571,43 руб. НДФЛ 13% *3571,43 руб. = 464,29 руб. Был произведен расчет суммы социальных взносов: Пенсионный фонд — 3571,43 руб. * 22% = 785,71 руб. ФСС — 3571,43 руб. * 2,9% = 103,57 руб. ФФОМС — 3571,43 руб. * 5,1% = 182,14 руб. Задача 4Юридическая форма «Вист» за отчетный период оказала юридических услуг на сумму 472 000 руб( в т.ч НДС 18%). Бухгалтерская выручка от продаж соответствует показателю доходов от реализации в налоговом учете. Затраты, учетные по дебету счета 20, приходящиеся на оказанные услуги составили 340 000 руб. Все указанные затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными, то есть имеется возможность их приятия для целей налогообложения прибыли с соответствующей корректировкой. В числе учтенных по дебету счета 20 затрат отражена компенсация за использование личного автомобиля, начисленная директору в сумме 5 000 руб. В целях налогообложений прибыли согласно гл. 25 НК РФ, компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях принимается в приделах норматива 1 500 руб в месяц. Выявить финансовый результат юридической фирмы «Вист» и сформировать необходимые показатели в соответствии с ПБУ 18/02. Решение Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ компенсация за использование личного автомобиля и суммы возмещения расходов, понесенных в результате такого использования, не облагаются НДФЛ и не отражаются в справке 2-НДФЛ. Причем указанные выплаты не облагаются НДФЛ целиком, без каких-либо ограничений. Нормы компенсации за использование личного транспорта установлены законодательством только для учета этих сумм при расчете налога на прибыль, для расчета НДФР нормы не применяются. соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях учитывается в расходах при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Однако принять к расходам можно не всю сумму компенсации, а лишь в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». Выручка от реализации с НДС = 472 000 руб. Чистая выручка без НДС 472000/1,18=400 000 руб. Затраты 340000+1500= 341500 руб. Прибыль до налогообложения 400000-341500= 58500 руб. Налог на прибыль 58500*0,2 = 11700руб. Чистая прибыль 58500-11700= 46800 руб. Задача 5Фирма «Галерея» зарегистрирована 19.09.2011 г. В этот же день учредитель в качестве вклада в уставный капитал внес станок, согласованная стоимость которого составляет 120 000 руб. Срок полезного использования станка установлен в 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом. Иного имущества фирма «Галерея» в 2011 году не приобретала. Произвести расчет налога на имущество фирмы «Галерея» за 2011 год и отразить начисление бухгалтерской записью. Решение Данное решение регулируется гл. 30 НК РФ. Ставка 2,2%. Налоговый период - год. Станок стоимостью 120000руб. Срок полезного использования станка установлен в 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом. Годовая сумма амортизационных отчислений 120 000/5= 24 000руб. а в месяц 24000/12 = 2000 руб. На 1 октября остаточная стоимость 120 000 руб. На 1 ноября остаточная стоимость 118 000 руб. На 1 декабря остаточная стоимость 116 000 руб. На 31 декабря остаточная стоимость 114 000 руб. Получаем, что средняя стоимость имущества за 1 квартал, 1 полугодие 0 руб. За 9 месяцев – 12 000 руб. сумма налога 12000*2.2%/4=66 руб За год  За год сумма налога 36000*2,2%=792 руб Сумма налога к доплате 792-66=726 руб. Оформим журнал хозяйственных операций
Список использованной литературыНалоговый Кодекс РФ в действующей редакции от 03.04.2017. Бухгалтерский учет: Учебник / под редакцией Ю.А. Бабаева. – 5-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2014. – 424с. Бухгалтерский управленческий учет/ Ивашкевич В.Б. – 2-е изд. – М.: Магистр, 2012. – 576 с. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с. Налоги и налогообложение : учебник для прикладного бакалавриата / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 503 с. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. — 3-е изд., перераб. — М. : КНОРУС, 2016. — 496с. |