3 решение ситуационных задач НДФЛ 2. Задача 1 Работница организации А. Н. Ковалева до февраля 2019 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12летнего ребенка.
 Скачать 18.29 Kb.
|
|
Задача 1 Работница организации А.Н. Ковалева до февраля 2019 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2019 года составлял 20 000 рублей. С 17 февраля 2019 г. А.Н. Ковалевой был зарегистрирован повторный брак. Рассчитать сумму налога на доходы работника за период с января по май 2019 г.? Решение: До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2019 года это правило перестало действовать, т.к. сотрудница вышла замуж (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере. Сумму налога за период с января по май 2019 года следует рассчитывать так: НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей. НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей. НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей. НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей. НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей. А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей. Задача 2 С.В.Семенов продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000,00 р. Доход от продажи гаража составил 170 000,00 р. Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов. Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, при следующих условиях: 1. Объекты недвижимости находились в собственности более 3 лет. 2. Объекты недвижимости находились в собственности 2 года. Решение: 1. Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости. 2. По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. В. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей. Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей. НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Семенов С. В. владел 2 года, будет равен: (2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей. Задача 3 Работник, ставший инвалидом в результате участия в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. ежемесячно. Он имеет одного ребенка в возрасте 10 лет. По месту работы, где ему предоставляется стандартный налоговый вычет, работник ежемесячно получает доход в размере 2400 руб. Помимо этого, указанный работник по другому месту работы получил за календарный год доходы в размере 30000 руб. (по 2500 руб. ежемесячно), с которых был удержан налог. На какую сумму (годовую) стандартного вычета может претендовать работник, какая сумма налога с него удержана, и какая сумма удержанного налога подлежит возврату? Решение: Год ∑стнд. вычетов = (3 000 + 1 400) × 12 мес. = 58 800 руб. Удерж. НДФЛ = 30 000 ×13% = 3900 руб. Должно быть удержано НДФЛ = (2 400 ×12 + 30 000 -52 800) × 13% = 780 руб. Возврат НДФЛ =3 900- 780 = 3 120 руб. Задача 4 Семья, состоящая из 4-х человек, продала за 1600000 руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее трех лет. Квартира была передана в собственность в результате бесплатной приватизации жилья. Определить размер имущественного вычета для каждого из продавцов и сумму НДФЛ с полученного дохода. Решение: Сумма имущественного вычета по квартире - 1 000 000 руб. (если в данном регионе не установлен иной размер имущественного вычета). Сумма имущественного вычета у каждого из членов семьи - 250 000 руб. (1 000 000 : 4). Сумма дохода каждого из продавцов - 400 000 руб. (1 600 000 : 4). Налоговая база у каждого члена семьи по данной операции - 150 000 руб. (400 000 - 250 000). Сумма налога у каждого продавца равна 150 000 ×13% = 19500 рублей. В случае продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в общем или альтернативном порядке, распределяется между совладельцами этого имущества по договоренности между ними. Задача 5 Работник в 20___ году получил от предприятия доход в размере 324000 руб. (по 27000 руб. в месяц). Детей этот работник не имеет. В данном налоговом периоде он приобрел квартиру за 1200000 руб. Рассчитать сумму НДФЛ, удержанного работодателем из доходов работника, и сумму, причитающуюся работнику к возврату из бюджета. Сколько лет будет предоставляться работнику имущественный налоговый вычет, если известно, что доход работника в последующие периоды останется неизменным? Решение: Работник уплатил НДФЛ за год -42120 руб, эту сумму он может вернуть в качестве имущ вычета за год 1200000×13%= 156000 руб - всего сумма имущ вычета с квартиры 4 года будет предоставляться работнку имущ вычет. Задача 6 Работнику организации 5 января выдан заем в сумме 90000 руб. на 3 месяца. Проценты за пользование заемными средствами установлены в размере 5% годовых. Проценты вносятся по истечении каждого месяца одновременно с частичным погашением займа в размере 1/3 суммы. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент выдачи займа 11%. Определить ежемесячный размер материальной выгоды; сумму уплаченных процентов и сумму НДФЛ с материальной выгоды при пользовании заемными средствами. Материальная выгода Сумма займа × (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) × Количество дней пользования займом в месяце ÷365 (366) дней; НДФЛ = Сумма займа × (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) × Количество дней пользования займом в месяце ÷365 (366) дней × 35%; Январь МВ=90000×2/3×11-5×27÷365=155 руб; НДФЛ =155×35÷100=54 руб. Февраль МВ = (90000-30000) × 2/3×11-5×28÷365=107 руб; НДФЛ=107×35÷100=37 руб. Март МВ = (90000-60000) × 2/3×11-5×31÷365=60 руб; НДФЛ=60×35÷100=21 руб. Задача 7 Гражданин в течение года затратил на свое обучение 28000 руб., за обучение своих двоих детей (в возрасте до 24 лет) он заплатил 95000 руб. (55000 руб. и 40000 руб. соответственно). Помимо этого, расходы на лечение указанного гражданина, его жены и одного из детей (в возрасте 15 лет) составили 52000 руб. Доходы гражданина, облагаемые налогом, за рассматриваемый период составили 310000 руб. Какая сумма социальных вычетов будет ему предоставлена? Какая сумма удержанного налога подлежит возврату из бюджета? Решение: НДФЛ уплаченный за год равен 310000*13/100=40300 руб. Вычет на обучение детей не может быть больше 50000 руб. на каждого. Соответственно вычет на обучение детей равен 50000+40000=90000 руб. Вычет на обучение и лечение равен 28000+52000=80000 руб. Итого 170000 руб. Сумма налога к возврату из бюджета=170000*13/100=22100 руб. на каждого. Соответственно вычет на обучение детей равен 50000+40000=90000 руб. Вычет на обучение и лечение равен 28000+52000=80000 руб. Итого 170000 руб. Сумма налога к возврату из бюджета=170000*13/100=22100 руб. |