Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Задача № 12Исходные данные: Предприятие, деятельность которого облагается НДС, в ноябре 2001г. приобрела исключительное право на знак обслуживания стоимостью 240000 руб., в том числе НДС 40000 руб. Учитывая невозможность определения срока полезного использования приобретенного товарного знака, предприятие установило срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета в расчете на 20 лет и приняла способы начисления амортизации для целей: бухгалтерского учета – уменьшаемого остатка; налогового учета – в IV квартале 2001г. линейный способ, а на 2002г. нелинейный. В бухгалтерском учете отражены следующие операции:
В налоговом учете при исчислении налогооблагаемой базы прибыли в качестве расходов, связанных с производством и реализацией за IV квартал 2001 г. учтена сумма амортизации НМА 20000 руб., а в I квартале 2002 г. 30000 руб. Задание: Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за апрель 2002 г. Сформулировать записи в отчете аудитора. Ответ на задачу №12Установлены следующие нарушения: 1. Сформировать первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, следовало со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов", в дебет счета 04 "Нематериальные активы". 2.В первоначальную стоимость нематериального актива не включаются возмещаемые налоги, а именно НДС. Завышена стоимость актива на 40000 руб. Кроме того, завышена кредиторская задолженность поставщику НМА и необоснованно отражена стоимость НМА в размере 2400000 руб. Следовало 200000 руб. Исправительная запись : Д К Сумма, руб. 04 76 -2400000 (сторно) 08 76 200000 19 76 40000 на сумму НДС, включенную в счет 04 08 200000 Неверное оприходование НМА в учете приведет к искажению налога на имущество и как следствие налога на прибыль. 3.Неверно рассчитана амортизация для целей бухучета: а) определим норму амортизации за месяц: 100% : 20лет*12 мес=0, 42%. 200000 *0.42%=840 руб. Излишне включено в затраты за 2001 год: 20000 –840= 19160-00. 4. Неверно рассчитана амортизация для целей бухучета за первый квартал 2002 года. В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы. (200000-840) 0.42%*3 мес=2509 руб. 5.Неверно выбран метод начисления амортизации для налогообложения, а именно: срок полезного использования должен быть принят за 10 лет, и выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества. Запись в отчете аудитора: Рекомендуются к устранению следующие выявленные нарушения. Следует формировать первоначальную стоимость объектов нематериальных активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, следовало со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов", в дебет счета 04 "Нематериальные активы".В первоначальную стоимость нематериального актива не включаются возмещаемые налоги, а именно НДС .Завышена стоимость актива на 40000 руб. Исправительная запись : Д К Сумма, руб. 04 76 -2400000 (сторно) 08 76 200000 19 76 40000 на сумму НДС, включенную в счет 04 08 200000 Пересчитать амортизацию для целей бухучета: а) определим норму амортизации за месяц: 100% : 20лет*12 мес=0, 42%. 200000 *0.42%=840 руб. Излишне включено в затраты за 2001 год: 20000 –840= 19160-00. Пересчитать амортизацию для целей бухучета за первый квартал 2002 года. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости нематериальных активов на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы. (200000-840) 0.42%*3 мес.=2509 руб. Неверно выбран метод начисления амортизации для налогообложения, а именно: срок полезного использования должен быть принят за 10 лет, и выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика). Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества. Следует закрепить в учетной политике один из возможных методов начисления амортизации и пересчитать на его базе налоговую амортизацию за первый квартал 2002 года. |