Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Ответ на задачу № 9Допущены нарушения в отношении возмещения НДС из бюджета: - Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении нематериальных активов, согласно статьи 171 Налогового Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет нематериальных активов. Фактически, предприятие предъявило НДС до постановки на учет нематериальных активов; Допущено возмещение НДС из бюджета без учета фактической оплаты поставщику- следовало возместить сумму10000 руб. возмещено 48000 руб. Несвоевременно отражена амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета. Согласно п.18 ПБУ 14/2000, а также п.2 ст. 259 НК РФ начисление амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета соответственно начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта НМА. Нарушен п. 17 ПБУ 14/2000, согласно которому следовало установить срок полезного использования НМА из расчета 20 лет для целей бухгалтерского учета. Неверно определена первоначальная стоимость нематериального актива для целей налогового учета. Согласно п.3 ст. 257 НК РФ в перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость НМА для целей налогового учета, не включаются налоги, учитываемые в составе расходов в соответствии с НК РФ. Таким образом, в первоначальную стоимость не должен включаться ЕСН. Запись в отчете аудитора. Согласно п.3 ст.257 Кодекса в целях главы нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). Рекомендуется оформить документы, подтверждающие право на созданный нематериальный актив на предприятии. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. Согласно закона №57-ФЗ по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет ,но не более срока деятельности налогоплательщика. Таким образом, предприятием верно выбран срок службы и верно определена налоговая амортизация по нематериальному активу. Допущено возмещение НДС из бюджета без учета фактической оплаты поставщику- следовало возместить сумму10000 руб. возмещено 48000 руб. Также нужно начислить пени за несвоевременную уплату налога и перечислить в бюджет недоимку и пени, а после этого сдать уточненный расчет налога на добавленную стоимость за август 2002 года. Задача № 10Исходные данные: В январе 2002 г. на предприятии был оприходован и введен в эксплуатацию легковой автомобиль, первоначальная балансовая стоимость которого составила 400 000 руб. Комиссия, созданная предприятием, определила срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета согласно Классификатору 10 лет, включив в V амортизационную группу. Способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета – линейный. В январе 2002 г. предприятие заключило договор с автостоянкой на хранение в ночное время вышеуказанного автомобиля. В марте 2002 г. автомобиль был похищен с охраняемой стоянки. На основании решения суда от 20.05.02 г. автостоянка обязана возместить ущерб предприятию в размере рыночной стоимости автомобиля с учетом НДС 600 000 руб. В июне автостоянка полностью возместила стоимость похищенного автомобиля по рыночной стоимости. В бухгалтерском учете предприятия отражены следующие проводки:
Задание: Описать перечень выявленных нарушений со ссылкой на нормативные документы; Дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Сформулировать записи в отчете аудитора. |