Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание

• Название: Задача 1 Задание
• Анкор: Отчёт Кассир ПМ 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 1.64 Mb.
• Имя файла: Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по.doc
• Тип: Задача; #861373
• страница: 7 из 78

Задача № 7

Исходные данные:

Предприятие имеет в своем составе 2 обособленных подразделения (А и Б), расположенных на территории различных субъектов РФ. База для расчета налога на имущество за I квартал 2002 г. в целом по предприятию составила 1 600 000 руб., в том числе:

• 
  по подразделению А – 420 000 руб.;
  
• 
  по подразделению Б – 340 000 руб.
  

Законодательными органами власти по местонахождению подразделений и самого предприятия установлены следующие ставки налога на имущество:

• 
  по местонахождению самого предприятия – 2%;
  
• 
  по местонахождению подразделения А – 1,5%;
  
• 
  по местонахождению подразделения Б – 1%.
  

В марте 2002 г. в бухгалтерском учете предприятия проводкой Д99 К68 25500 отражена общая сумма налога на имущество, рассчитанная в целом по предприятию с учетом подразделения А и Б.
Задание:

1. 
   Описать выявленные нарушения.
   
2. 
   Подтвердить расчетом достоверность и правильность определения налога на имущество.
   
3. 
   Сделать рекомендации по исправлению выявленных нарушений.
   
4. 
   Сформулировать записи в отчете аудитора.
   

Ответ на задачу 7

Рассчитаем сумму налога на имущество в целом по предприятию за первый квартал 2002 г.

Сумма налога по подразделению А: 420000*1,5%=6300

Сумма налога по подразделению Б: 340000*1%=3400

Сумма налога по головному предприятию составит: (1600000-(420000+340000))*2%=16800 (руб.)

Таким образом, по месту нахождения подразделений подлежат перечислению в бюджет соответственно суммы 6300 и 3400, а по месту нахождения головной организации в сумме 16800 руб.

Общая сумма налога на имущество по предприятию в целом составит 26500 руб.

Необходимо доначислить в бюджет сумму налога на имущество за первый квартал в сумме 1000 руб. Также нужно начислить пени за несвоевременную уплату налога и перечислить в бюджет недоимку и пени, а после этого сдать уточненный расчет налога на имущество за первый квартал.
Записи в отчете аудитора.

За проверяемый период установлены неточности в исчислении налога на имущество.

Предельный размер налоговой ставки составляет 2%. Конкретные ставки налога на имущество организации устанавливают законодательные органы субъектов Российской Федерации. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений.. Уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

На организацию, имеющую в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения, возлагается обязанность вести соответствующий учет и исчислять налоговую базу и налог на имущество предприятий применительно к каждому структурному подразделению.

Методика распределения налога на имущество между обособленными подразделениями определена в ст.7 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий". Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий по обособленным подразделениям, входящим в состав организации, разъяснен в п.13 Инструкции №33 и п.11 Письма МНС России от 27.04.2001 N ВТ-6-04/350.
Рекомендуемые исправления в бухгалтерский учет:

Дт 99 Кт 68 25500 сторно на сумму ранее начисленного налога на имущество.

Дт 91 Кт 68 26500 на сумму начисленного налога на имущество за первый квартал.

Задача № 8

Исходные данные:

В декабре 2001г. предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию основное средство производственного назначения стоимостью 144000 руб., в том числе НДС 24000 руб. Задолженность поставщику за приобретенное основное средство по состоянию на 01.01.02 составила 48000 руб., в том числе НДС 8000 руб. Больше в 2001г. основные средства не приобретались. Балансовая прибыль предприятия в 2001г. составила 91500 руб.

Налогооблагаемая прибыль без учета суммы льготы по капвложениям в 2001г. составила 150000 руб.

Ставка налога на прибыль в 2001г. составила 35%.

Сумма амортизации, начисленной по основным средствам с учетом вновь введенного ОС составила 10000 руб.

В бухгалтерском учете в декабре 2001г. было отражено:

Д К Сумма, руб. Наименование хоз. Операции

08 60 120000 Оприходован объект ОС

19 60 24000 Оприходован НДС по приобре-

тенному ОС

60 51 96000 Оплачено поставщику за ОС

01 08 120000 Введен в эксплуатацию объект ОС

68 19 24000 Возмещен из бюджета НДС
Для целей налогообложения прибыли предприятие применило льготу по приобретенному основному средству в размере 75000 руб.
Задание:

1. 
   Выявить и описать все нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативные документы, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет в РФ.
   
2. 
   Отразить рекомендуемые исправительные проводки (при необходимости) и сделать рекомендации по внесению исправлений в налоговый учет, предполагая, что аудиторская проверка проведена в ноябре 2002г.
   
3. 
   Сформулировать записи в отчете аудитора.