Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Ответ на задачу №10Предприятием допущены следующие ошибки: 1.Не учтено, что начисление амортизационных отчислений по объекту ОС в соответствии с п.21 ПБУ 6/01 начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта, либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Значит, излишне начислена амортизация январь, апрель и май, всего на сумму 9999,99 руб. 2. Следует восстановить НДС на недоамортизированную стоимость похищенного автомобиля согласно п.2 ст.171 НК РФ: (400000 – 6666,66) *20%= 78666-66 проводкой Дт 94 - Кт 68 . 3. Бухгалтерские проводки по данной операции , которые следовало дать в мае: Д К Сумма, руб. 02 01 6666,66 списана амортизация похищенного основного средства; 94 01 393333,34 списана стоимость похищенного основного средства; 94 68 78666,66 восстановлен НДС; 76 94 472000 списан реальный ущерб за счет автостоянки; 76 98 128000 отражена разница между присужденной судом величиной ущерба и суммой ущерба по данным бухгалтерского. 4.В июне после получения суммы ущерба: Дт 98 Кт 91.1 128000 руб. Дт 91.2 Кт 68/НДС 21333,34 руб. Запись в отчете аудитора. Пунктом 1 ст.256 Налогового кодекса РФ установлено, что в целях исчисления налога на прибыль амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС в соответствии с п.21 ПБУ 6/01 начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Поскольку автомобиль снят с учета в марте, излишне начислена амортизация за апрель и май, всего на сумму 9999,99. и допущено занижение налога на прибыль. Рекомендуется исправительная запись :Дт 20 Кт 02 9999,99 сторно, доначислить налог на прибыль начислить пени за несвоевременную уплату налога и перечислить в бюджет недоимку и пени, а после этого сдать уточненный расчет налога на прибыль за первое полугодие 2002 года. Также необходимо восстановить НДС по похищенному основному средству в сумме, пропорциональной остаточной балансовой стоимости похищенного автомобиля, поскольку сумма НДС была отнесена на расчеты с бюджетом при оприходовании основного средства полностью. Поскольку выбытие основного средства в результате его хищения не является облагаемой НДС операцией, отсутствует основание для применения налогового вычета, предусмотренное пп.1 п.2 ст.171 НК РФ, - использование приобретенных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС; Рекомендуемые проводки по данной операции , которые следовало дать в мае: Дт 02 Кт 01 6666,66- списана амортизация похищенного основного средства; Дт 94 Кт 01 393333-34 списана стоимость похищенного основного средства; Дт 94 Кт 68 78666-66 восстановлен НДС; Дт 76 Кт 94 472000- списан реальный ущерб за счет автостоянки; Дт 76 Кт 98 128000 - отражена разница между присужденной судом величиной ущерба и суммой ущерба по данным бухгалтерского. В июне после получения суммы ущерба: Дт 98 Кт 91.1 128000 руб. Дт 91.2 Кт 68/НДС 21333,34 руб. Задача № 11Исходные данные: Предприятие реализует продукцию собственного производства, облагаемую НДС. В январе 2002г. предприятие оприходовало исключительное право на товарный знак, приобретенное за 120000 руб., в том числе НДС 20000 руб. Учитывая невозможность определения срока полезного использования приобретенного товарного знака, предприятие установило срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета в расчете на 10 лет и приняла способы начисления амортизации для целей: бухгалтерского учета – уменьшаемого остатка; налогового учета – нелинейный. В бухгалтерском учете отражены следующие хозяйственные операции:
В налоговом учете при исчислении налогооблагаемой базы прибыли в качестве расходов, связанных с производством и реализацией за I квартал 2002 г. учтена сумма амортизации НМА 3000 руб. Задание: Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный акт. Выводы подтвердить расчетом. Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за март 2002 г. Сформулировать записи в отчете аудитора. |