Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание

• Название: Задача 1 Задание
• Анкор: Отчёт Кассир ПМ 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 1.64 Mb.
• Имя файла: Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по.doc
• Тип: Задача; #861373
• страница: 16 из 78

Задача № 17

Исходные данные:

В августе 2002г. работник предприятия испортил токарный станок. Комиссия составила акт о порче станка, где указала причины порчи и её виновника - работника. Стоимость приобретения станка составила – 48000руб, в том числе 8000 НДС. НДС был полностью возмещен из бюджета. Балансовая стоимость станка с учетом переоценки на момент порчи составляет 60000 руб. Сумма амортизации, начисленная по испорченному станку, – 25 000 руб. Руководитель организации решил взыскать ущерб с работника. Договор о полной материальной ответственности с работником не был заключен. Среднемесячный заработок составляет 6000 руб.

Задание:

1. 
   Дать рекомендации со ссылкой на нормативные документы по порядку отражения в бухгалтерском и налоговом учете данной хозяйственной ситуации.
   
2. 
   Оформить выводы в виде рекомендаций, которые должны быть представлены экономическому субъекту в рамках оказания консультационных услуг по данному вопросу.
   

Ответ на задачу №17
Отражение операций в бухгалтерском учете

Дт 02 Кт 01 25000- списана амортизация испорченного основного средства;

Дт 94 Кт 01 35000- списана остаточная стоимость испорченного основного средства;

Дт 94 Кт 68 7000- восстановлен НДС;

Дт 73 Кт 94 42000- отнесен реальный ущерб за счет работника;
Рекомендации аудитора по порядку взыскания причиненного материального ущерба.

Обязанность доказать размер причиненного ущерба лежит на стороне, которой этот ущерб причинен. В соответствии со ст.247 Трудового кодекса РФ до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов. Истребование от работника объяснения в письменной форме для установления причины возникновения ущерба является обязательным.

Согласно ст.238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом или иными федеральными законами на основаниист.241 ТК РФ.

На основании ст.248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя, которое может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. При этом общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов (ст.138 ТК РФ).

Предприятие не вправе принять к вычету НДС в соответствии с пп.1 п.2 ст.171 Налогового кодекса, поскольку испорченные основные средства не использованы при осуществлении операций, облагаемых НДС. Так как стоимость ущерба подлежит возмещению виновным работником, то и сумма НДС покрывается за его счет.

В бухгалтерском учете сумма материального ущерба, подлежащая возмещению виновным работником, отражается по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", в корреспонденции с кредитом счета 94. На суммы удержаний из заработной платы виновного работника производится запись по кредиту счета 73, субсчет 73-2, в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Задача № 18

Исходные данные:

Признаваемые для целей налогообложения прибыли расходы организации на оплату труда работников за 9 месяцев 2002 г. составили 1 580 000 руб. В эту сумму вошли платежи по договорам:

• 
  добровольного пенсионного страхования в размере 180 000 руб.
  
• 
  добровольного долгосрочного страхования жизни работников в размере 30 000 руб.
  
• 
  добровольного медицинского страхования в размере 68 000 руб.
  

По данным предприятия сумма страховых платежей по добровольному пенсионному, медицинскому и долгосрочному страхованию жизни работников, на которую предприятие уменьшило налогооблагаемую прибыль за 9 месяцев 2002 г. составила 267 000 руб., в том числе по договорам:

• 
  добровольного пенсионного страхования в размере 189 600 руб.;
  
• 
  добровольного долгосрочного страхования жизни работников 30 000 руб.;
  
• 
  добровольного медицинского страхования в размере 47 400 руб.
  

Задание:

1. 
   Выявить нарушения, связанные с определением налогооблагаемой базы прибыли, сделав ссылку на нормативные документы. Выводы подтвердить расчетом.
   
2. 
   Сформулировать записи в отчете аудитора.
   

Ответ на задачу №18.

1.Рассчитаем сумму оплаты труда без учета расходов по договорам страхования: 1580000 –180000-30000-68000 = 1302000 руб.

2.Рассчитаем норматив расходов договорам пенсионного страхования и долгосрочного страхования жизни: 1302000*12% = 156240.

Поскольку предприятием налогооблагаемая прибыль уменьшена по данным видам договоров на 219000 (189000+30000) , допущено занижение налогооблагаемой прибыли на 62760 руб.

3. Рассчитаем норматив расходов по добровольному медицинскому страхованию: 1302000 *3% = 39060 . Поскольку предприятием налогооблагаемая прибыль уменьшена по данному виду договоров на 47400, допущено занижение налогооблагаемой прибыли на 8340 руб.

По причине несоблюдения норматива включения затрат налог на прибыль занижен на 24437 (62762+39060) *24%

Запись в отчет аудитора.

Установлены нарушения в налоговом учете прибыли в связи с несоблюдением нормативов включения расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли. В целях налогообложения прибыли суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу сотрудников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации, учитываются в составе расходов на оплату труда согласноп.16 ст.255 НК РФ. При этом договоры пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление государственной пенсии. Предприятием не учтено, что общий размер взносов, уплачиваемых организацией по заключенным договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения сотрудников, не должен превышать 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

При расчете предельных размеров платежей в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей по договорам страхования.

По причине несоблюдения норматива включения затрат налог на прибыль занижен на 24437 (62762+39060) *24%. Рекомендуется доплатить налог на прибыль, пени, а также сдать уточненный расчет за 9 месяцев 2002 года.