Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание

• Название: Задача 1 Задание
• Анкор: Отчёт Кассир ПМ 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 1.64 Mb.
• Имя файла: Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по.doc
• Тип: Задача; #861373
• страница: 21 из 78

Задание:

1. 
   Определить какие нарушения могут быть выявлены при аудиторской проверке.
   
2. 
   Дать рекомендации по внесению исправлений (при необходимости).
   
3. 
   Определить влияние нарушений на налоговое законодательство.
   
4. 
   Какие методы получения аудиторских доказательств могут быть использованы при проверке данной хозяйственной ситуации.
   

Ответ на задачу №22
Проверкой установлено, что в счет- фактуре допущены ошибки в таксировке по позиции №1 –занижена сумма к оплате на 500 руб. в результате занижена сумма к уплате на 500 руб.

В бухгалтерском учете следует дать дополнительные проводки:

Д	К	Сумма, руб.	Наименование хозяйственной операции
62	90.1	500	Выручка от реализации обуви
90.3	68/ндс	5	НДС с выручки от реализации
90,9	99	495	Прибыль от реализации

Указанные ошибки привели к занижению налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль. Рекомендуется провести встречную проверку с предприятием Б для исправления допущенной неточности в расчетах за отгруженный товар.

Кроме того, следует также отметить, что данные по НДС, отраженные в счет-фактуре и в бухгалтерском учете имеют расхождения.

В данной задаче также следует обратить внимание на ассортимент товара, указанного в счет-фактуре: облагаемого по ставке 10% и 20%. Так, например, ботинки детские облагаются по ставе 10%.

Внешние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде - следует отправить письменный запрос аудиторской организации.

В ходе аудита, как правило, из нескольких источников и разными методами должно быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. При проведении аудита следует соблюдать рациональное соотношение между затратами на сбор аудиторских доказательств и полезностью извлекаемой информации. Тем не менее сложность и трудоемкость осуществления той или иной процедуры не могут считаться основанием для отказа от нее, если необходимость проведения данной процедуры обусловлена обстоятельствами проверки.

Неверно произведено закрытие счета 90 по данной операции, а именно результат от реализации следует списать со счета 90,9 а не 91,9.Для исправления ошибки рекомендуется дать проводку :

Дт 90,9 Кт 91, 9 10172 руб.

Задача № 23

Исходные данные:

Предприятие А отгрузило предприятию Б в январе 2002 г. готовую продукцию стоимостью 1200 тыс. руб., в том числе НДС 200 тыс. руб. Себестоимость проданной продукции составила 700 тыс. руб. Налогообложение НДС осуществляется по оплате. Договором купли-продажи установлен срок платежа – 10 марта 2002 года. Часть дебиторской задолженности покупателем Б была оплачена 5 марта в размере 720 тыс. руб., в т.ч. НДС 120 тыс. руб. В связи с неоплатой покупателем Б всей дебиторской задолженности предприятие А заключило 18 марта 2002 г. с предприятием В договор цессии на сумму 360000 руб., уступив ей право требования с предприятия Б оставшейся суммы дебиторской задолженности.

В бухгалтерском учете предприятия А отражены следующие бухгалтерские записи:

	Д	К	Сумма, руб.	Наименование хозяйственной операции
Январь	62	90.1	1200000	Отгружена выручка от реализации продукции предприятию Б
	90.2	76/отл. НДС	200000	Начислен НДС отложенный
	90.3	20	700000	Списана с/с проданной продукции
	90.9	99	200000	Определен финансовый результат от реализации
Март	51	62	720000	Поступили частично от предприятия Б денежные средства в оплату реализованной продукции
	76/	68/НДС	120000	Начислен в бюджет НДС
	76	91.1	360000	Уступлено право требования предприятию В
	91.2	62	480000	Списана стоимость права требования
	91.9	99	120000	Определен финансовый результат (убыток)

При расчете налогооблагаемой прибыли за I кв. 2002 г. учтены:

• 
  прибыль от реализации в размере 200 тыс. руб.;
  
• 
  убыток по договору уступки в составе внереализационных расходов в сумме 120000 руб.
  

Задание:

1. 
   Проверить правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия Б.
   
2. 
   Подтвердить расчетом достоверность данных по определению налогооблагаемой базы прибыли за I квартал 2002г.
   
3. 
   Описать характер выявленных нарушений, выдать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет в марте 2002 г. исправительными проводками за март 2002г.
   
4. 
   Сформулировать записи в отчете аудитора.
   

Ответ на задачу №23
Проверкой установлены следующие нарушения.

1.При определении финансового результата по отгрузке предприятию Б занижена прибыль на 100000 руб. Следует дать дополнительную проводку

Дт 90-9 Кт 99 100000 руб.

2. В момент переуступки права требования следует отразить начисление НДС с переуступаемой суммы –80000 руб. Дт 76 НДС Кт 68 .

3. При уступке права требования, образовался убыток в сумме 120000 руб., который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке: 50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

Значит, за первый квартал следовало учесть убыток в сумме 60000 руб.

Таким образом, за первый квартал занижена прибыль к налогообложению на160000 руб., в результате недоплачено налога на прибыль в сумме 38400 руб.
Запись в отчет аудитора:
Установлены следующие нарушения.

При определении финансового результата по отгрузке предприятию Б занижена прибыль на 100000 руб. Следует дать дополнительную проводку

Дт 90-9 Кт 99 100000 руб. В момент переуступки права требования следует отразить начисление НДС с переуступаемой суммы –80000 руб.

При уступке права требования, образовался убыток в сумме 120000 руб., который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика.

При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Значит, за первый квартал следовало учесть убыток в сумме 60000 руб.

Таким образом, за первый квартал занижена прибыль к налогообложению на160000 руб., в результате недоплачено налога на прибыль в сумме 38400 руб. Во избежание санкций рекомендуется отразить доначисления налога на прибыль и НДС, начислить пени, уплатить все суммы в бюджет и представить уточненные налоговые декларации.