Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Ответ на 25 балловПунктом 6 ст. 28 Закона № 164-ФЗ «О лизинге» установлено, что лизингополучатель относит лизинговые платежи на себестоимость продукции (услуг), производимой с использованием предмета лизинга, или на расходы, связанные с основной деятельностью. Закон № 164-ФЗ предусматривает возможность сублизинга - особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором сублизинга. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателю в письменной форме. Переуступка лизингополучателем третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей третьему лицу не допускается. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. Согласно п. 5 ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. В 2002 г. в соответствии с п. 1 ст. 249 Налогового кодекса доходом от реализации для целей настоящей главы признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Поскольку сублизинг представляет собой переуступку прав пользования предметом лизинга, а право пользования в свою очередь является имущественным правом, то с точки зрения налогового учета также имеет место доход от реализации. ОТВЕТ на 0 балловОтвет отсутствует либо ошибочен Задача № 33 Дебиторская задолженность ООО «Радуга», определяющего выручку для целей налогообложения по оплате, составляет 480000 рублей. Должниками Общества являются: - ООО «Комета» - 180000 рублей (в том числе 30000 руб. – НДС, 125000 руб. – фактические затраты, 25000 руб. – неполученная прибыль); - ООО «Аргус» - 300000 рублей (в том числе 50000 руб. – НДС, 220000 руб. – фактические затраты, 30000 руб. – неполученная прибыль). На основании решения арбитражного суда об исключении дебитора из государственного реестра в связи с банкротством списана дебиторская задолженность ООО «Аргус». В ООО «Радуга» проведена инвентаризация задолженности и по ее результатам издан приказ о списании задолженности ООО «Комета» с истекшим сроком исковой давности. Резерв сомнительных долгов в Обществе не создавался. В бухгалтерском учете ООО «Радуга» эти операции отражены следующим образом:
Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите: какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете; какими нормативными документами регулируются эти вопросы; как следует учитывать эти операции; Ответ на 50 балловПри отражении хозяйственных операций в учете ООО «Радуга» на счете 91 не выделены субсчета. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию. Согласно п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 33н, внереализационными расходами организации являются суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания. Нереальными долгами является часть дебиторской задолженности, получение которой признано невозможным (безнадежным) вследствие отказа суда или арбитража во взыскании, либо если принято решение о ликвидации предприятия, и оно исключено из государственного реестра. В соответствии со ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование, после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. Так как в данном случае есть решение Арбитражного суда об исключении дебитора из государственного реестра в связи с банкротством, дебиторская задолженность является нереальной для взыскания. Следовательно, дебиторская задолженность, по которой предприятием были приняты меры по взысканию, не приведшие к положительному результату, и по которой исполнительное производство прекращено, может быть учтена для целей налогообложения прибыли при наличии оправдательных документов (Письмо Управления МНС по г. Москве от 16.08.2001 № 03-12/37522). В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07. 1998 № 34н). Д 007 - отражена задолженность неплатежеспособных дебиторов, списанная в убыток; К 007 - в порядке взыскания поступили суммы задолженности неплатежеспособных дебиторов, ранее списанные в убыток, или по истечении пятилетнего срока списанная в убыток задолженность снята с забалансового учета. Кроме того, в соответствии с п.5 ст.167 НК РФ организация при списании дебиторской задолженности должна начислить к уплате в бюджет сумму относящегося к этой задолженности НДС: Д 76/НДС К68 начисляется задолженность по НДС при определении выручки для целей налогообложения НДС по оплате. Необходимо принять во внимание, что в уменьшение налогооблагаемой прибыли может быть учтена сумма только реальных убытков предприятия. Если предприятие ведет учет выручки от реализации по методу оплаты, то реальным убытком будет сумма затрат на приобретение товара и НДС, который начисляется в бюджет при списании задолженности. Заложенная в продажную стоимость неполученная прибыль организации, не легализовавшей перед государством свою прибыль (т.е. не рассчитавшейся с бюджетом по налогам со сделки) не может быть признана убытком. В этом случае отраженная по дебету счета 91 сумма убытка от списания дебиторской задолженности должна быть уменьшена на сумму неполученной прибыли (разницы между продажной стоимостью и суммой затрат и НДС): Д 91 К 91. |