Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание

• Название: Задача 1 Задание
• Анкор: Отчёт Кассир ПМ 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 1.64 Mb.
• Имя файла: Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по.doc
• Тип: Задача; #861373
• страница: 30 из 78

Ответ на 25 баллов

Расходы на проведение профилактического медицинского осмотра сотрудников организации не поименованы в ст. 265 «Внереализационные расходы».

Таким образом, расходы на проведение профилактического медицинского осмотра сотрудников организации не могут быть отнесены к расходам уменьшающим доходы для целей исчисления налога на прибыль.

Что касается отражения указанных расходов в бухгалтерском учете, то они подлежат отражению как внереализационные расходы, поскольку данные затраты не связаны напрямую с ведением обычных видов деятельности.

В соответствии с требованиями ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Такие документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и осуществляется сплошное документирование операций.

Оформление операций по перевозке (доставке) грузов (товаров) производится путем выписки товарно-транспортных накладных на перевозку груза различными видами транспорта (автомобильным, железнодорожным, авиатранспортом и т.д.).

В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.97 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.
Таким образом, наличие накладной является документом, подтверждающим исполнение услуг по перевозке документов и грузов, предусмотренных Договором. Для принятия данной накладной к учету необходимо проверить этот первичный документ на наличие всех необходимых реквизитов, предусмотренных в п. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете».

Ответ на 0 баллов

Ответ отсутствует либо ошибочен
Задача № 32
ООО «Радуга» заключило договор среднесрочного лизинга на приобретение оборудования. По условиям договора оборудование учитывается на балансе у лизингодателя и на забалансовом счете у лизингополучателя. Лизингополучатель передал оборудование в сублизинг.

В бухгалтерском учете ООО «Радуга» эти операции отражены следующим образом:

Д-т	К-т	Содержание хозяйственных операций
62	91	Начислена плата за предоставленное право пользование предметом лизинга.
91	68/НДС	Начислен НДС в бюджет
20	60 (76)	Начислены лизинговые платежи
19	60 (76)	Принят к учету НДС по лизинговым платежам
91	20	Списаны расходы по предоставлению права пользования предметом сублизинга
60 (76)	51	Оплачены лизинговые платежи
68/НДС	19	Принят к вычету из бюджета НДС по лизинговым платежам.

Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите:

1. 
   к каким видам деятельности относятся эти операции (основной, прочий) в свете ПБУ 9/99 и 25 главы НК РФ;
   
2. 
   какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете;
   
3. 
   какими нормативными документами регулируются эти вопросы;
   
4. 
   как следует учитывать эти операции.
   

Ответ на 50 баллов

Статьей 665 ГК РФ установлено, что по договору лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Согласно Федеральному закону от 29.10.98 № 164-ФЗ "0 лизинге" (далее — Закон № 164-ФЗ) предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Законом № 164-ФЗ установлено, что взаиморасчеты лизингодателя и лизингополучателя осуществляются в форме лизинговых платежей, размер, способ осуществления и периодичность которых определяются договором лизинга. Общая сумма лизингового договора включает в себя общую сумму возмещения инвестиционных затрат (издержек) и выплату вознаграждения.

Пунктом 6 ст. 28 Закона № 164-ФЗ «О лизинге» установлено, что лизингополучатель относит лизинговые платежи на себестоимость продукции (услуг), производимой с использованием предмета лизинга, или на расходы, связанные с основной деятельностью.

Закон № 164-ФЗ предусматривает возможность сублизинга - особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором сублизинга. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателю в письменной форме.

Переуступка лизингополучателем третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей третьему лицу не допускается.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

Согласно п. 5 ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата). Отражаются данные поступления в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи».

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам и отражаются по кредиту счета 91-1 "Прочие доходы". В свою очередь расходы, связанные с получением прочих операционных доходов в виде платы за предоставление в пользование активов, согласно п. 11 ПБУ 10/99 учитываются как прочие операционные доходы по счету 91-2 «Прочие расходы». При отражении хозяйственных операций в учете ООО «Радуга» на счете 91 не выделены субсчета.

По нашему мнению, учитывая вышеизложенные положения, а также то, что доход от сублизинга имеет регулярный и постоянный характер, то он может быть признан доходом от обычных видов деятельности.

В 2002 г. в соответствии с п. 1 ст. 249 Налогового кодекса доходом от реализации для целей настоящей главы признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Поскольку сублизинг представляет собой переуступку прав пользования предметом лизинга, а право пользования в свою очередь является имущественным правом, то с точки зрения налогового учета также имеет место доход от реализации.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения. Следовательно, суммы НДС, уплаченные лизингодателю в составе лизинговых платежей, подлежат вычету.