Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Ответ на 25 балловВ соответствии со ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование, после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. Так как в данном случае есть решение Арбитражного суда об исключении дебитора из государственного реестра в связи с банкротством, дебиторская задолженность является нереальной для взыскания. Следовательно, дебиторская задолженность, по которой предприятием были приняты меры по взысканию, не приведшие к положительному результату, и по которой исполнительное производство прекращено, может быть учтена для целей налогообложения прибыли при наличии оправдательных документов (Письмо Управления МНС по г. Москве от 16.08.2001 № 03-12/37522). В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Ответ на 0 балловОтвет отсутствует либо ошибоченЗадача № 34 Общество имеет три легковых автомобиля, по которым ежемесячно начисляется амортизация в следующих размерах:
Все автомобили приобретены и введены в эксплуатацию до 1 января 2002 года. По состоянию на 01.01.2002 г. на балансе Общества числились основные средства, стоимостью до 10000 рублей. Приказом от 18.05.2002 г. № 45 н введены дополнения и изменения в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Новая редакция п. 18 ПБУ 6/01 не начислять амортизацию на основные средства, которые стоят меньше 10000 руб. за единицу и списывать их стоимость на затраты сразу после ввода в эксплуатацию. Действие приказа начинается с бухгалтерской отчетности 2002 г. На этом основании основные средства, отраженные в балансе Общества по состоянию на 01.01.2002 г., списаны на счета затрат проводкой: Д-т 20, 26 К-т 01 Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите: нужно ли применять специальный коэффициент 0,5 к норме амортизации для легковых автомобилей, приобретенных до 1 января 2002 года если: - их первоначальная стоимость более 300 тыс. руб., а остаточная стоимость по состоянию на 01.01.2002 г. меньше 300 тыс. руб.; - первоначальная и остаточная стоимость автомобилей на 01.01.2002 г. более 300 тыс. руб.; какими нормативными документами регулируются эти вопросы. Ответ на 50 баллов В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 322 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации по основным средствам, которые амортизируются линейным методом и введены в эксплуатацию до 01.01.2002 г. определяется как произведение остаточной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования. В соответствии с п. 9 ст. 259 НК РФ по легковым автомобилям, имеющим первоначальную стоимость более 300 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5. Каких либо особенностей по применению понижающего коэффициента для основных средств, приобретенных до 01.02.2002 г., законодательно не установлено. Поскольку критерием для применения понижающего коэффициента является первоначальная стоимость автомобиля — 300 тыс. руб., то независимо от величины остаточной стоимости основного средства на 01.01.2002 г. во всех указанных в запросе случаях, будет применяться понижающий коэффициент. Таким образом, порядок расчета ежемесячной амортизации по легковым автомобилям первоначальной стоимостью более 300 тыс. руб., по нашему мнению, будет следующий: 1) Определим основную норму амортизации. Поскольку основное средство введено в эксплуатацию до 01.01.2002г. и амортизируется линейным методом, то норма амортизации определяется в соответствии с порядком, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 322 НК РФ: Основная норма % = Остаточная стоимость на 01.01.2002г. Х100 % Оставшийся срок полезного использования 2) Применим к рассчитанной норме амортизации коэффициент, предусмотренный п. 9 ст. 259 НК РФ: Норма % = Основная норма % Х 0,5 3) Определим ежемесячную сумму амортизации: Сумма амортизации =Остаточная стоимость на 01.01.2002г. Х Норма % Поскольку действие Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 г. № 45н «О внесении дополнений и изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» начинается с бухгалтерской отчетности 2002 года, соответственно, положения данного нормативного документа распространяются на отношения, возникшие после 1 января 2002 года. В этой связи организация вправе списать на затраты на производство объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб., которые приобретены после 1 января 2002 г. в соответствии с новой редакцией п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Погашение стоимости объектов основных средств, числящихся по состоянию на 01.01.2002 г., производится в ранее установленном порядке. В соответствии с п. 18 Приказа Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» «объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу... разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию». Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предусмотрено, что «в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией». В письме Минфина РФ от 27 декабря 2001 г. № 16-00-14/573 «Об учете основных средств» сказано, что списание объектов основных средств стоимостью до 10000 рублей отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 01 «Основные средства». Учитывая вышеизложенное при списании на затраты основных средств, стоимостью не более 10 000 рублей выполняется запись по дебету счета учета затрат и кредиту счета 01 «Основные средства». Ответ на 25 баллов В соответствии с п. 9 ст. 259 НК РФ по легковым автомобилям, имеющим первоначальную стоимость более 300 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5. Каких либо особенностей по применению понижающего коэффициента для основных средств, приобретенных до 01.02.2002 г., законодательно не установлено. Поскольку критерием для применения понижающего коэффициента является первоначальная стоимость автомобиля — 300 тыс. руб., то независимо от величины остаточной стоимости основного средства на 01.01.2002 г. во всех указанных в запросе случаях, будет применяться понижающий коэффициент. Поскольку действие Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 г. № 45н «О внесении дополнений и изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» начинается с бухгалтерской отчетности 2002 года, соответственно, положения данного нормативного документа распространяются на отношения, возникшие после 1 января 2002 года. В этой связи организация вправе списать на затраты на производство объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб., которые приобретены после 1 января 2002 г. в соответствии с новой редакцией п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Погашение стоимости объектов основных средств, числящихся по состоянию на 01.01.2002 г., производится в ранее установленном порядке. Ответ на 0 баллов Ответ отсутствует либо ошибочен Задача № 35 ООО «Радуга» внесло предоплату наличными в кассу ЗАО «Спектр» в октябре 2001 года, а материалы Обществу отгружены в марте 2002 года. ООО «Стрела» реализовало товар в декабре 2001 г. ЗАО «Спектр», которое оплатило наличными за полученный товар в марте 2002 г. В приходных кассовых ордерах в обоих случаях выделен налог с продаж. Предприниматель оплатил наличными в кассу ЗАО «Спектр» за материалы, которые он использует для изготовления мебели в январе 2001 года и феврале 2002 года. В квитанциях к приходным кассовым ордерам выделен налог с продаж. Постановлением Конституционного Суда РФ от 31.01.2001 г. № 2-П признана не соответствующей Конституции РФ обязанность уплаты налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (услуг) индивидуальными (частными) предпринимателями. Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите: какими нормативными документами регулируются эти вопросы; следует ли начислять налог с продаж, если Общество внесло предоплату наличными в 2001 г., а материалы ему поставлены в 2002 г.; следует ли начислять налог с продаж, если товары были реализованы Обществом в 2001 г., а расплатились за них наличными только в 2002 г.; облагается ли налогом с продаж реализация товаров (услуг) частным предпринимателям за наличный расчет. Ответ на 50 баллов При вводе в действие Главы 27 НК РФ переходные положения законодательно не урегулированы. Из разъяснений, данных в Письме Управления МНС по г. Москве от 20.03.2000 № 02-11/11513, а также в Письме Департамента налоговой политики Минфина РФ от 25.11.98 г. № 04-03-13 при переходе от одной ставки налога с продаж, к другой, а также при вводе налога с продаж в отдельных регионах, можно сделать вывод о том, что при несовпадении момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) и момента их оплаты следует применять тот порядок, который действует на момент отгрузки (перехода права собственности на товар (результаты выполненных работ, оказанных услуг)). Согласно Федеральному закону от 31.07.98 № 150-ФЗ "0 внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) за наличный расчет, включая налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров. В связи с этим, суммы авансовых платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), не являлись объектом налогообложения по налогу с продаж в 2001 году. В 2002 году объектом налогообложения по налогу с продаж является реализация товаров, работ, услуг физическим лицам за наличный расчет (основание — ст. 349 НК РФ). Таким образом, в том случае, если имела место реализация товаров (работ, услуг) в 2002 г. юридическим лицам, в счет авансов полученных в 2001 г., то объекта налогообложения по налогу с продаж не возникает, т.е. сам факт получения наличных денежных средств не образует объекта налогообложения по налогу с продаж, а возможны только в случае реализации за наличный расчет населению. Исправления в приходные кассовые ордера не вносятся, так как в соответствии с п.19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета директоров ЦБР 22.09.93 № 40) исправления в кассовых документах не допускаются, сумма налога с продаж либо возвращается покупателю, либо увеличивает стоимость отгруженных товаров (работ, услуг). Возникшее несоответствие между данными первичного кассового документа и документа отгрузки со ссылкой на изменение законодательства необходимо отразить в справке бухгалтерам Ст. 11 НК РФ устанавливает, что индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Ст. 349 НК РФ предусматривается, что объектом обложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), на территории субъекта РФ, когда такая реализация осуществляется за наличный расчет или с использованием расчетных или кредитных банковских карт. В соответствии с этой нормой, для обложения операций по реализации товаров (работ, услуг) налогом с продаж необходимо выполнение двух условий: - покупатели товаров (работ, услуг) являются физическими лицами (в т.ч. индивидуальными предпринимателями); - продажа осуществляется за наличный расчет или с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Следовательно, положениями главы 27 НК РФ предусмотрена уплата налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (услуг) индивидуальным (частным) предпринимателям, указанным в ст. 11 НК РФ, за наличный расчет. Действительно, это положение противоречит выводам, изложенным в п.5 Постановления Конституционного Суда РФ от 30.01.01 г. № 2-П. При этом в соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.94 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде РФ» не допускается преодоление неконституционных положений соответствующего акта путем повторного издания этого же акта, что, однако, не означает автоматического признания (без дополнительного принятия соответствующего акта Конституционного Суда РФ) положений ст. 349 НК РФ не соответствующими нормам Конституции РФ. Поэтому, во избежание споров с налоговыми органами, целесообразно до появления устоявшейся судебно-арбитражной практики по применению положений Главы 27 НК РФ осуществлять взимание налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (услуг) индивидуальным (частным) предпринимателям за наличный расчет, и перечислять его в бюджет. Ответ на 25 баллов Суммы авансовых платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), не являлись объектом налогообложения по налогу с продаж в 2001 году. В 2002 году объектом налогообложения по налогу с продаж является реализация товаров, работ, услуг физическим лицам за наличный расчет (основание — ст. 349 НК РФ). Таким образом, в том случае, если имела место реализация товаров (работ, услуг) в 2002 г. юридическим лицам, в счет авансов полученных в 2001 г., то объекта налогообложения по налогу с продаж не возникает, т.е. сам факт получения наличных денежных средств не образует объекта налогообложения по налогу с продаж, а возможны только в случае реализации за наличный расчет населению. Ст. 349 НК РФ предусматривается, что объектом обложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), на территории субъекта РФ, когда такая реализация осуществляется за наличный расчет или с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Следовательно, положениями главы 27 НК РФ предусмотрена уплата налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (услуг) индивидуальным (частным) предпринимателям, указанным в ст. 11 НК РФ, за наличный расчет. Ответ на 0 баллов Ответ отсутствует либо ошибочен Задача № 36 ООО «Лира» заключило договор купли – продажи квартиры, принадлежащей Обществу, со своим работником в январе 2002 г. В соответствии с условиями договора работник внес в кассу Общества 75 % стоимости квартиры. Оставшиеся 25 % стоимости квартиры он обязан внести в кассу Общества в январе 2003 г. В сентябре 2002 г. работник, купивший квартиру, заболел и находился на лечении в больнице. Через подотчетное лицо приобретены продукты для посещения больного. Расход отнесен в бухгалтерском учете за счет собственных средств Общества. В октябре 2002 г. работник, купивший квартиру у Общества, умер. Наследница квартиры - супруга, которая не является работником Общества. Советом директоров Общества принято решение о прощении долга за квартиру в связи со смертью должника за счет нераспределенной прибыли 2001 г. Возможности удержать налог на доходы с суммы погашенного долга Общество не имеет. Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите: какими нормативными документами регулируются эти вопросы; следует ли включат сумму расхода на приобретение продуктов, переданных в больницу, в доход больному работнику; следует ли начислять в данной ситуации ЕСН и удерживать НДФЛ. Ответ на 50 баллов Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ «при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса». В соответствии с пп. 28 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся, в частности, стоимость подарков, не превышающая 2 000 рублей. Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость продуктов, переданных сотруднику, в пределах 2000 рублей не будет учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. В отношении ЕСН необходимо отметить следующее. Поскольку передача продуктов не является выплатой по трудовому договору, то в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ, такая выплата не является объектом налогообложения по единому социальному налогу. Согласно главе 24 НК РФ налогоплательщиками ЕСН выступают организации, производящие выплаты, как в пользу своих работников, так и в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором. Федеральным законом от 31.12.2001 № 198-ФЗ в главу 24 НК РФ внесены изменения, которые вступают в силу с 1 января 2002 года. Согласно ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ. услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса). В соответствии со статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи относятся: супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Данная норма внесена в Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденные приказом МНС РФ от 29.12.2000 № БГ-3-07/465. В данной ситуации наследницей должника является его супруга. В связи с изложенным, у налогоплательщика возникает объект обложения ЕСН. В отношении налога на доходы с физических лиц сообщаем, что согласно п. 4 ст. 226 налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Таким образом, Налоговый кодекс, определяет, что удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом только за счет денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Следовательно, если выплата дохода осуществляется не денежными средствами, а, например, в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то удержание агентом не производится. В связи с изложенным, при невозможности удержания налога следует руководствоваться п. 5 ст. 226, а именно: «При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика». Ответ на 25 баллов В соответствии с пп. 28 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся, в частности, стоимость подарков, не превышающая 2 000 рублей. Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость продуктов, переданных сотруднику, в пределах 2000 рублей не будет учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. В отношении ЕСН необходимо отметить следующее. Поскольку передача продуктов не является выплатой по трудовому договору, то в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ, такая выплата не является объектом налогообложения по единому социальному налогу. Согласно ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ. услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи. В данной ситуации наследницей должника является его супруга. В связи с изложенным, у налогоплательщика возникает объект обложения ЕСН. Если выплата дохода осуществляется не денежными средствами, а, например, в натуральной форме, то удержание агентом не производится. В связи с изложенным, при невозможности удержания налога следует руководствоваться п. 5 ст. 226, а именно: «При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика». Ответ на 0 баллов Ответ отсутствует либо ошибочен Задача № 37 ООО «Лира» заключило договор с негосударственным пенсионным фондом о негосударственном пенсионном обеспечении своих работников (без указания конкретных фамилий) и внесло единовременный взнос. Пенсионная схема предполагает солидарную ответственность. Срок действия договора «до полного исполнения сторонами своих обязательств». Согласно п. 2 ст. 2 ФЗ РФ «О негосударственных пенсионных фондах» от 07.05.98 г. № 75 договором о негосударственном пенсионном обеспечении является соглашение между фондом и вкладчиком в пользу участника фонда. В силу этого соглашения вкладчик обязуется перечислить пенсионный взнос в фонд в установленные сроки и в определенных размерах, а фонд обязуется при наступлении пенсионных оснований в соответствии с выбранной пенсионной схемой выплачивать участнику негосударственную пенсию. Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите: какими нормативными документами регулируются эти вопросы; какие существенные условия должны содержаться в договоре о негосударственном пенсионном обеспечении; облагается ли сумма таких взносов налогом на доходы физических лиц и ЕСН. Ответ на 50 баллов Договор о негосударственном пенсионном обеспечении должен содержать все существенные условия, предусмотренные Законом, в ином случае договор считается незаключенным. У Общества возникают имущественные риски, связанные с отсутствием в тексте Договора определения участников и размера пенсионных взносов, которые являются существенными условиями для этого вида договоров. Считаем, необходимым отметить следующие особенности Договора негосударственного пенсионного обеспечения. 1. Представленный договор негосударственного пенсионного обеспечения представляет собой многосторонний договор присоединения, так как на момент заключения договора между Фондом и Вкладчиком участники еще не вступили в Договор. Речь идет о том, что достижение цели договора - приобретение права третьим лицом (возникновение прав у участников по Договору негосударственного пенсионного обеспечения) - связано с согласием третьего лица, в пользу которого заключен договор, принять право на негосударственную пенсию. В соответствии с условиями представленного Договора о негосударственном пенсионном обеспечении выражением согласия участника принимать участие в этом Договоре является подача им в Фонд заявления, предусмотренного в пункте 4.2. Договора. Соответственно на момент внесения Вкладчиком пенсионных взносов конкретных участников вступивших в Договор нет, соответственно нет и налогоплательщика по налогу на доходы с физических лиц. 2. Согласно нормам пункта 3 статьи 13 Федерального закона Российской Федерации «О негосударственных пенсионных фондах» право на негосударственное пенсионное обеспечение возникает у участника при наступлении для него пенсионных оснований, одним из которых является достижение участником пенсионного возраста, установленного законодательством Российской Федерации о государственных пенсиях. Таким образом, право на негосударственную пенсию в объеме начисленной данному участнику в соответствии с Договором негосударственной пенсии возникает у него к Фонду не ранее достижения им пенсионного возраста. До этого момента у него как у Участника Договора возникают исключительно неимущественное право требовать от Фонда и Вкладчика соблюдения, принятых ими на себя обязательств. Таким образом, при внесении Вкладчиком пенсионных взносов в НПФ в пользу участников (в случае их вступления в Договор) их правовой статус от этого не изменяется, они не приобретают имущество, какие - либо денежные средства или иные объекты гражданских прав. В течение всего действия Договора до наступления пенсионных оснований они обладают только неизменным объемом неимущественных прав. Для ответа на заданный в запросе вопрос необходимо определить возникает ли при внесении пенсионных взносов объект налогообложения по налогу на доходы с физических лиц. Объектом налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком, в том числе и от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209). В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами Налогового кодекса "Налог на доходы физических лиц" и другими. В статье 208 Налогового кодекса РФ содержится определение дохода, для целей налога на доходы физических лиц, которое не предусматривает в качестве объекта налогообложения неимущественные права. На момент возникновения у участников пенсионных оснований Вкладчик уже не состоит с ними в трудовых отношениях. В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса РФ неимущественные права не признаются доходом в целях налога на доходы физических лиц. Таким образом, считаем, что при переводе Вкладчиком сумм пенсионных взносов в пользу участников обязанность по удержанию налога на доходы с физических лиц не возникает в связи с отсутствием объекта налогообложения. По этим же основаниям не подлежит уплате и единый социальный налог. Ответ на 25 баллов Объектом налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком, в том числе и от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209). В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами Налогового кодекса "Налог на доходы физических лиц" и другими. В статье 208 Налогового кодекса РФ содержится определение дохода, для целей налога на доходы физических лиц, которое не предусматривает в качестве объекта налогообложения неимущественные права. На момент возникновения у участников пенсионных оснований Вкладчик уже не состоит с ними в трудовых отношениях. В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса РФ неимущественные права не признаются доходом в целях налога на доходы физических лиц. Таким образом, считаем, что при переводе Вкладчиком сумм пенсионных взносов в пользу участников обязанность по удержанию налога на доходы с физических лиц не возникает в связи с отсутствием объекта налогообложения. По этим же основаниям не подлежит уплате и единый социальный налог. Ответ на 0 баллов Ответ отсутствует либо ошибочен Задача № 38Аудитором в ходе проверки отчетности за 20х3 год проводится проверка учредительных документов и расчетов с учредителями ОАО "Атлант", зарегистрированного 1 декабря 20х1 года. Объявленный в учредительных документах уставный капитал разделен на 1000 обыкновенных акций номиналом в 1000 руб. каждая, 500 из которых были размещены и оплачены на момент государственной регистрации ОАО. 1 февраля 20х2 года были размещены 200 обыкновенных акций по цене 1200 руб./шт. и 300 акций по цене 40 долл. 1 марта 20х2 года размещенные акции были полностью оплачены. По данным бухгалтерского учета чистая прибыль за первый год деятельности общества составила 200000 руб. 1 июня 20х3 года на общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли: 100000 руб. направлено на выплату дивидендов в долл. США. 1 июля 20х3 года выплачены дивиденды акционерам. В бухгалтерском учете аудируемого лица сделаны следующие записи:
Сумма активов ОАО на отчетную дату составляет 2500000 руб., величина выручки за проверяемый период – 4000000 руб., прибыль до налогообложения – 250000 руб. Задание На основании приведенных данных оцените соблюдение правил бухгалтерского учета и законодательства РФ аудируемым лицом. При необходимости, укажите допущенные ошибки и оцените их влияние на показатели отчетности. Сформулируйте рекомендации руководству ОАО по данному разделу учета (при необходимости, с вариантами правильных записей). |