Заполните табл. 1, отразив в отчетности сумму по статье «Денежные средства» по российским стандартам и по МСФО, учитывая требова. МСФО Задани 1 Фикова МВ. Задача 1 Заполните табл. 1, отразив в отчетности сумму по статье Денежные средства
 Скачать 212.4 Kb.
|
|
М  ИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИфедеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Тольяттинский государственный университет» Институт финансов, экономики и управления (наименование института полностью) Институт финансов, экономики и управления (наименование кафедры/департамента/центра полностью) 38.03.01 Экономика (код и наименование направления подготовки, специальности) Финансовый менеджмент (направленность (профиль) / специализация) Задание 1 по учебному курсу «Международные стандарты финансовой отчётности» (наименование учебного курса)
Тольятти 2022 Практическое задание 1Тема 3. Общая характеристика и элементы финансовой отчетности согласно МСФОФормулировка задания Задача 1 Заполните табл. 1, отразив в отчетности сумму по статье «Денежные средства» по российским стандартам и по МСФО, учитывая требование контроля над активами. Условие задачи 1 Организация имеет на 30 сентября 201х года остаток денежных средств по счету «Расчетные счета» – 5 млн долларов, в т. ч. 300 тыс. долларов – сумма минимального остатка по счету. Также 100 тыс. долларов размещены на одном из счетов банка, по которому приостановлена лицензия. Предположительно срок ограничения распоряжения денежными средствами в обоих случаях – более 12 месяцев. Отразите в отчетности сумму по статье «Денежные средства» по российским стандартам и по МСФО, учитывая требование контроля над активами. Рекомендации по выполнению задачи 1 В таблице необходимо заполнить столбец РСБУ и МСФО. В соответствии с приведенными в условии задачи операциями необходимо определить сумму по статье «Денежные средства» за период по РСБ и по МСФО, а также привести детальный порядок расчета этой суммы. Задача 2 Рассчитайте остатки денежных средств на расчетном счете на 31 декабря 2015 года с учетом всех операций 1–4. Обнаружилось, что чек передан поставщику только 8 января 2016 года. Рассчитайте, какой остаток денежных средств будет у компании на расчетном счете на 31 декабря в финансовых отчетах за 2015 год. Выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 года. Требуется ли какая-либо корректирующая запись в финансовой отчетности за 2015 год? Объясните почему. После заполнения таблицы письменно ответьте на вопрос: в какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму? Условие задачи 2 На 1 декабря у компании денежных средств на расчетном счете было на сумму €15 000. 20 декабря 2015 года компания получает кредит на сумму €20 000. 28 декабря 2015 года выписывается чек для оплаты квитанции поставщика – €25 000. 1. Обнаружилось, что чек передан поставщику только 8 января 2016 года. Рассчитайте, какой остаток денежных средств будет у компании на расчетном счете на 31 декабря в финансовых отчетах за 2015 год. 2. Теперь выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 года. Требуется ли какая-либо корректирующая запись в финансовой отчетности за 2015 год? Объясните почему. Ответьте на вопрос: в какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму? Рекомендации по выполнению задачи 2 В табл. 2 необходимо заполнить столбец 1 наименованием операций из условия задачи. В столбце 2 необходимо зафиксировать суммы, соответствующие операциям, и рассчитать остаток на конец периода в двух вариантах. РешениеЗадание 1. По РСБУ в состав денежных средств включаются все имеющиеся у организации денежные средства, т.е. 5 млн. долларов. В состав денежных средств и их эквивалентов по МСФО входят: - деньги в кассе; - денежные средства в пути; - деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования; - банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения; - депозиты до востребования и сроком до трех месяцев; - прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения. Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда: - заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете; - ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита; - существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк; - денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т.д.; - денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности. Как следует из условия, ограниченными в использовании являются денежные средства, включающие минимальный обязательный остаток по счету (300 тыс. долл.), и денежные средства, размещенные в банке, у которого отозвали лицензию (100 тыс. долл.). Заполняем таблицу:
Задание 2. Заполняем таблицу:
В связи с тем, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 г., сумму по этой операции следует отразить как отток денежных средств. Дело в том, что в состав денежных средств и их эквивалентов по МСФО входят не только денежные средства, но и денежные средства в пути. А переданный поставщику, но не предъявленный им к оплате чек является как раз денежными средствами в пути. Ответ на вопрос «В какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?»: в Отчете о движении денежных средств. |