задачи на финансовому праву. фп задачи. Задача. На мой взгляд, очень неоднозначная задача
 Скачать 23.31 Kb.
|
|
1 задача. На мой взгляд, очень неоднозначная задача. Передо мной встал ряд вопросов, во-первых, налоговая в рамках 93.2 не имеет права у ИП Иванов И. И. что то запрашивать, во-вторых, почему камеральную проверку открывают 10.05, при том, что ИП Иванов И. И. вообще ничего не сдал? Что проверяют то? Иванов И.И. как ИП сначала должен дождаться решение выше стоящего органа, а потом в суд идти, кроме того, не в суд общей юрисдикции, а в арбитражный суд. Аргументирую свою позицию. В данном случае документы следовало истребовать не в порядке ст.93.1 НК РФ, а в порядке ст. 88 НК РФ, где в п.7 сказано: При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом. Из этого следует, первое нарушение! Согласно п.3 ст.88 НК РФ: Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. В нашем случае сказано, что налоговый орган не запрашивал никаких пояснений. Второе нарушение! Т.к. только после предоставления таких пояснений или же отказа предоставление в предоставление пояснений мы можем составлять соответствующий акт, предусмотренный ст.100 НК РФ. Согласно п.2 ст.100 НК РФ Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). В нашем случае акт был подписан уполномоченным лицом, не участвующим в проведении камеральной проверки. Перед нами уже третье нарушение! Далее, перейдем к срокам! Согласно п.5 ст.100 НК РФ Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма. -Согласно п.6 ст.100 НК РФ Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. То есть до 4 сентября 2012 года лицу, в отношении которого проводилась проверка, должен был вручен соответствующий акт, так как 30 августа 2012 года был составлен этот акт. Примерно с 4 сентября 2012 г. (в зависимости какого числа лицо получит данный акт) начнет течь месяц, о котором говорится в п.6 ст.100 НК РФ. Четвертое нарушение! Так как о том, что акт налоговой проверки был направлен проверяемому лицу ничего не сказано. И, наконец, следует обратиться к п.п. 2,3 ст. 138 НК РФ, где говорится о том, что нельзя было подавать одновременно в суд и вышестоящий орган. Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке. Необходимо дождаться решение налогового органа, а потом идти в Арбитражный суд согласно п.3 ст.198 АПК РФ. Заявления о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными рассматриваются в арбитражном суде, если их рассмотрение в соответствии с федеральным законом не отнесено к компетенции других судов. Для этого нужно подать заявление в арбитражный суд по месту нахождения инспекции, которая приняла решение (п. 4 ст. 138, ст. 142 НК РФ, ч. 2 ст. 27, п. 2 ч. 1 ст. 29, ст. 35 АПК РФ). Срок на подачу заявления - три месяца с даты, когда (п. 3 ст. 138 НК РФ, ч. 4 ст. 198 АПК РФ): • узнали о решении вышестоящего налогового органа по вашей жалобе; • истек срок для принятия решения по жалобе, если вышестоящий орган его не принял или принял с опозданием. 2 задача. Я считаю, что в данной задаче, произошло нарушение порядка проведения выездной налоговой проверки, не соблюдены сроки. ИП может обжаловать решение в Арбитражный суд, а не в суд общей юрисдикции. Предмет ВНП - это налоги, сборы и страховые взносы, которые ИП Иванов платил в проверяемом периоде. Инспекторы проверят, правильно ли их рассчитали и вовремя ли заплатили (п. п. 4, 17 ст. 89 НК РФ). Проверку могут провести как по одному конкретному налогу, сбору или взносу (тематическая проверка), так и по всем налогам, сборам и взносам (комплексная проверка) (п. 3 ст. 89 НК РФ). По общему правилу максимальный период, который могут охватить выездной проверкой (глубина проверки), - не больше трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении (п. 4 ст. 89 НК РФ). Выездную проверку назначает своим решением руководитель налогового органа или его заместитель (п. 1 ст. 89, п. 1 ст. 89.1 НК РФ). Копию решения должны вручить ИП Иванову. По общему правилу срок ВНП - два месяца. Он начинает течь со следующего дня после вынесения решения о ВНП. Проверка должна быть окончена через два месяца в день, который соответствует дате этого решения (п. п. 2, 5 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 89 НК РФ). Продлить проверку могут до четырех месяцев, а в исключительных случаях до шести. Для этого должны быть определенные основания (п. 6 ст. 89 НК РФ). При выездной проверке у инспекторов самые широкие полномочия - они могут проводить практически все мероприятия налогового контроля, в частности: - истребовать документы (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ); - требовать документы и информацию у контрагентов или у третьих лиц в рамках встречных проверок (ст. 93.1 НК РФ); - допрашивать свидетелей, в том числе работников (ст. 90 НК РФ); - осматривать ваши помещения, территорию, предметы (п. 13 ст. 89, ст. 92 НК РФ); - изымать документы и предметы (п. 14 ст. 89, ст. 94 НК РФ); - проводить экспертизу (ст. 95 НК РФ); - привлекать к участию специалиста (ст. 96 НК РФ). В последний день проверки инспекторы должны составить справку о проведенной ВНП. Справку должны вручить (п. п. 8, 15 ст. 89, п. 8 ст. 89.1 НК РФ). После ее составления у них будет два месяца, чтобы оформить акт ВНП. Акт и прилагаемые к нему документы вам также должны вручить (п. п. 3.1, 5 ст. 100 НК РФ). Получив акт, ИП можете подготовить по нему возражения. На это у ИП Иванова есть месяц. Как только истечет срок на подачу возражений, налоговый орган может приступить к рассмотрению материалов проверки и принять итоговое решение (п. 1 ст. 101 НК РФ). Срок на рассмотрение и на вынесение решения - 10 рабочих дней со дня, как истечет срок на подачу возражений по акту (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ). На рассмотрение материалов ИП может принять активное участие в этой процедуре: приводить доводы в свою защиту, представить дополнительные документы и другие доказательства, заявить ходатайство о снижении штрафа (п. п. 2, 4 ст. 101 НК РФ). Руководитель (его заместитель) примет окончательное решение после того, как рассмотрит все материалы проверки, дополнительных мероприятий и ваши возражения. Решение может быть (п. 7 ст. 101 НК РФ): • о привлечении к ответственности (если есть основания назначить вам штраф); • об отказе в привлечении к ответственности (если нет оснований для штрафа). После итогового решения налоговый орган может принять обеспечительные меры, если у него есть обоснованные подозрения, что вы не исполните это решение (п. 10 ст. 101 НК РФ). При выездной проверке проверяющие могут осмотреть ваши помещения, территорию, документы и предметы, если это нужно для полноты проверки (п. 1 ст. 92 НК РФ). Порядок проведения осмотра такой же, как и при камеральной проверке (п. 13 ст. 89, п. 1 ст. 91, п. 1 ст. 92 НК РФ). Осмотреть помещения (территории, документы, предметы) проверяющие вправе, только если есть мотивированное постановление, которое утверждено начальником инспекции (его заместителем). Также проверяющие должны предъявить свои служебные удостоверения (п. 1 ст. 91, п. 1 ст. 92 НК РФ). Осматривать могут производственные, складские, торговые и любые другие помещения и территории, которые используете для извлечения дохода или которые связаны с содержанием объектов налогообложения, независимо от того, где они находятся (пп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ). При осмотре должны присутствовать как минимум двое понятых. Ими могут быть любые не заинтересованные в результатах проверки физлица (например, работники соседнего офиса). Должностным лицам налоговых органов понятыми быть нельзя (п. 3 ст. 92, ст. 98 НК РФ). Также при осмотре могут присутствовать представители вашей организации (ИП или его представители) и привлеченные инспекцией независимые специалисты (п. 3 ст. 92, ст. 96 НК РФ). Во время осмотра налоговые инспекторы могут вести фото- и видеосъемку, снимать копии с документов или производить иные необходимые действия (п. 4 ст. 92 НК РФ). В ходе осмотра ведется протокол. В конце осмотра все участники должны с ним ознакомиться. Каждый участник вправе делать замечания, которые должны внести в протокол или приложить к нему. Если замечания оформляются отдельно, то в протоколе должна быть отметка об их приобщении. После этого все участники подписывают протокол (п. 5 ст. 92, п. п. 3, 4 ст. 99 НК РФ). Акт выездной проверки проверяющие должны составить в любом случае после ее завершения. Неважно, нашли они нарушения или нет. Если нарушений нет, то в акте должно быть указано на их отсутствие (п. 1, пп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ). Из особенностей можно выделить то, что при выездной проверке проверяющие фиксируют больше эпизодов и, как правило, он гораздо объемнее акта камеральной проверки. Это связано с тем, что в ходе выездной проверки инспекция проверяет несколько налогов, сборов, страховых взносов (или сразу все), под проверку попадает больший период времени. Помимо этого, у проверяющих больше возможностей глубже изучить документы, в частности, первичку, регистры бухгалтерского и налогового учета. Учтите, что в акте отражаются выводы и иные предложения проверяющих. Если с ними не согласны, то можете представить в инспекцию письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). |