Задачи НДФл. 6 ЗАДАЧИ НА ТЕМУ. Задача Признается ли Иванов налоговым резидентом на 21 октября 2015 года Ответ обоснуйте расчётами
 Скачать 32.4 Kb.
|
|
6 ЗАДАЧИ НА ТЕМУ «НДФЛ» Задача 1. Признается ли Иванов налоговым резидентом на 21 октября 2015 года? Ответ обоснуйте расчётами.
Решение В течение 12 последовательных месяцев с 21 октября 2014 г. по 20 октября 2015 г. И.И. Иванов находился на территории РФ более 183 дней. Следовательно, по состоянию на 21 октября 2015 г. (предположим, что это день выплаты дохода) он признается налоговым резидентом РФ. Задача 2. Подлежит ли обложению НДФЛ доход, полученный гражданином Франции (проживает на территории РФ не более 45 дней в году) от сдачи в аренду собственного нежилого помещения, находящегося в РФ? Ответ обоснуйте. Решение В соответствии со ст. 11 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Поскольку гражданин Франции будет находиться на территории Российской Федерации не более 45 дней в календарном году, он не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации. Согласно ст. 207 и 209 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в частности, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Так как гражданин не является налоговым резидентом Российской Федерации, он подлежит налогообложению по доходам, полученным от источников в Российской Федерации. Подпунктом 4 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации. Пунктом 3 ст. 224 НК РФ определена налоговая ставка в размере 30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Задача 3. Пенсионер Б.М. Смирнов помимо пенсии (15000 рублей) получает доход в виде арендной платы (10000 рублей). Ежегодно пенсионер несет расходы по оплате медицинских услуг (50000 рублей). Может он заявить свое право на социальный налоговый вычет? Ответ обоснуйте. Представьте расчеты. Решение Например, пенсионер Б.М. Смирнов получает трудовую пенсию по старости и не имеет иных источников дохода. Сумма пенсии НДФЛ не облагается (п. 2 ст. 217 НК РФ). Ежегодно пенсионер несет расходы, связанные с лечением и медицинским обслуживанием, однако воспользоваться социальным налоговым вычетом по таким расходам он не вправе, поскольку доходы, облагаемые НДФЛ, у Б.М. Смирнова отсутствуют (п. п. 3, 4 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом, если у налогоплательщика появятся иные доходы, облагаемые по ставке 13%, он вправе претендовать на получение вычета. Пенсионер Б.М. Смирнов сдает в аренду комнату в своей квартире. Следовательно, помимо пенсии он получает доход в виде арендной платы, который облагается НДФЛ по ставке 13% (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). В таком случае он может заявить свое право на социальный налоговый вычет. Сумма возврата НДФЛ=50 000*13%=6 500 руб. Сумма уплаченного НДФЛ=((15 000+10 000)*12)*13%=39 000руб. Сумма возврата НДФЛ=50 000*13%=6 500 руб. Задача 4. Физическое лицо имеет одного ребёнка в возрасте 16 лет. Состоит в браке. В текущем месяце заработная плата составила 25000 рублей, премия – 2000 рублей, оплата проезда -700 рублей, оплата питания – 500 рублей, материальная помощь в размере 5000 рублей, пособие по временной нетрудоспособности – 8000 рублей. Определить величину НДФЛ. Решение Задача 5. У М.А. Степановой трое детей. Старшему сыну 26 лет, младшим сыну и дочери - 15 и 13 лет соответственно. Состоит в браке. Определить величину стандартного налогового вычета на детей, величину НДФЛ в марте и августе, если ежемесячный доход составляет 50 тыс. рублей. Решение Поскольку младший сын является вторым ребенком по счету, вычет на него предоставляется в размере 1400 руб. (абз. 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Размер вычета на дочь составит 3000 руб., поскольку она - третий ребенок М.А. Степановой (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Март Размер НДФЛ=(50000-1400-3000)*13%=5928 руб. Август Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму. Доход в августе превышает 350 000 руб,так как 50 000*8=400 000 руб. Вычет не предоставляется. Размер НДФЛ=50 000*13%=6 500 руб. Задача 6. В.С. Смирнова имеет двух детей от первого брака (12 и 19 лет), вышла замуж во второй раз и родила третьего ребенка. Все дети проживают со Смирновой и ее вторым супругом Н.П. Воробьёвым и находятся на их обеспечении. Дети Смирновой не усыновлены Н.П. Воробьёвым. Их отец выплачивает Смирновой алименты, т.е. участвует в обеспечении детей, и получает вычет на них. У Воробьева также есть ребенок от предыдущего брака (27 лет), который не усыновлен В.С. Смирновой. Определить размер стандартного вычета для Смирновой и её второго мужа.
Решение Задача 7. У М.Ю. Зайцева и Н.В. Рудаковой есть общий ребенок 6 лет, но в зарегистрированном браке они не состоят. Кроме того, у М.Ю. Зайцева есть двое детей от предыдущего брака (8 и 13 лет), на которых он уплачивает алименты. Определить размер стандартного вычета для М.Ю. Зайцева и Н.В. Рудаковой. Решение М.Ю. Зайцева вправе получать вычет только на своих детей в следующих размерах: - на первого ребенка (13 лет) - 1400 руб.; - на второго ребенка (8 лет) - 1400 руб.; - на третьего ребенка (6 лет) - 3000 руб. Н.В. Рудаковой вправе получать вычет только на общего с М.Ю. Зайцевым ребенка 6 лет в размере 1400 руб., поскольку для нее он является первым. Задача 8. М.И. Воробьев платит алименты на содержание своего сына от предыдущего брака (Алексея Михайловича Воробьева), проживающего с матерью (прежней женой М.И. Воробьева) - М.Д. Степановой. Совместных детей у М.И. Воробьева и его нынешней супруги (В.Г. Воробьевой) нет. М.И. Воробьев и его нынешняя супруга (В.Г. Воробьева) вправе ли получать вычет на ребенка - Алексея Михайловича Воробьева? Решение Родители ребенка, не состоящие в браке (например, разведенные), также могут воспользоваться вычетом. Главное, чтобы родитель участвовал в материальном обеспечении ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). М.И. Воробьев и его нынешняя супруга (В.Г. Воробьева) вправе получать вычет на ребенка - Алексея Михайловича Воробьева. Задача 9. Гражданин Иванов относится к категориям физических лиц, которые имеют право на вычет в размере 3000 руб. и на вычет в размере 500 руб. В частности, Иванов является: - инвалидом Великой Отечественной войны; - участником Великой Отечественной войны; - инвалидом II группы. Кроме того, Иванов удостоен звания Героя Советского Союза. Определите величину стандартного вычета. Решение Помимо этого Иванов является: - инвалидом Великой Отечественной войны;(вычет 3000 руб.) - участником Великой Отечественной войны;(500 руб.) - инвалидом II группы.(500 руб.) Иванов удостоен звания Героя Советского Союза(500 руб.) Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.То есть вычет в размере 3 000 руб. Задача 10.Оганизация выплатила водителю В.П. Власову 50 000 руб. на приобретение им путевки для детей (10, 12 лет) в детский санаторий. Деньги были выплачены в августе за счет чистой прибыли организации. Работник состоит в браке. За август водителю была выплачена зарплата в размере 43 000 руб. В таком же размере он ежемесячно получал зарплату с начала года. Определить: сумму дохода Власова, исчисленную нарастающим итогом с начала года; совокупную сумму облагаемого НДФЛ дохода, размер НДФЛ в августе. Решение Общая сумма дохода=43 000*8+50 000=394 000 руб. Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму. В августе доход превысил сумму 350 000 руб.,следовательно с августа вычет не предоставляется. То есть сумма облагаемого дохода общая равна (43 000-2800)*7=281 400 руб. А в августе 93 000 руб. Сумма НДФЛ=93 000*13%=12 090 руб. Задача 11. Мокеева, работающая в организации, получает зарплату 31 000 руб. Ежемесячно ей предоставляется вычет на ребенка (10 лет). В ноябре А.С. Мокеева получила от организации материальную помощь ко дню рождения в размере 10 000 руб. Определить общую сумму дохода А.С. Мокеевой в ноябре, исчисленную нарастающим итогом с начала года, сумму облагаемого дохода НДФЛ в ноябре, величину НДФЛ в ноябре. Решение Общая сумма дохода=31 000*11+10 000=351 000 руб. Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму. В ноябре вычет применяться не будет Материальная помощь не облагается НДФЛ в сумме 4 000 руб.То есть у Мокеевой облагается НДФЛ материальная помощь в размере 6 000 руб.(10 000-4000) Сумма облагаемого дохода =31 000+6 000=37 000 руб. Сумма НДФЛ=37 000*13%=4 810 руб. Задача 12. Бухгалтер организации Е.О. Ветрова имеет несовершеннолетнюю дочь и является для нее единственным родителем. В марте Е.О. Ветрова вступила в брак. Определить величину стандартного вычета в январе, феврале, марте, в апреле. Решение Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. В январе ,феврале,марте размер вычета=2*1400=2800 руб. С апреля размер вычета 1400 руб. Задача 13. Экономист С.В. Титова имеет сына-студента очной формы обучения. В июне текущего года он заканчивает обучение, а в августе ему исполняется 24 года. Теряет ли право на вычет работник в июне, в июле. Решение Налогоплательщик имеет право на стандартный вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет за период его обучения по очной форме (абз. 12, 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, получение указанного вычета зависит именно от продолжительности обучения. То есть с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось, сотрудник теряет право на вычет. Таким образом в июне Титова получит вычет,а уже с июля она теряет право на вычет. Задача 14. Водитель организации К.В. Петров принят на работу 1 июля. До этого он работал в другой организации, и его доход с января по июнь включительно составил 300 000 руб. За июль организация выплатила ему доход в размере 40 000 руб., а за август - 40 000 руб. У К.В. Петрова есть дети 6 и 8 лет. Вправе ли организация предоставить работнику в июле, августе стандартные вычеты на детей. Обосновать расчетами. Решение На предоставление вычета необходимо написать заявление на имя работодателя об его получении. В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. (п.3 ст.218 НК РФ) Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму. За июль вычет будет 2800 руб.(так как по первому и второму ребенку вычет по 1400 руб.) В августе в связи с превышением суммы дохода в 350 000 руб. Задача 15. У учителя русского языка и литературы Федорова П.П. в апреле родился ребенок. Заявление и подтверждающие право на вычет документы он в организацию не предоставил. Будет ли предоставлен стандартный вычет на ребенка по месту работы в этом случае? Может ли получить этот вычет работник по итогам года, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ и соответствующие документы? Решение На предоставление вычета необходимо написать заявление на имя работодателя об его получении Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года. Задача 16. Веселова осуществила пожертвование в размере 60000 руб. в пользу благотворительной организации и 50000 руб. в пользу религиозной организации (на ведение уставной деятельности). Доход Веселовой, облагаемый НДФЛ, за год составил 420 000 руб. Определить размер социального вычета по НДФЛ в связи с расходами на благотворительность. Решение Работодатель уплатил с доходов Веселовой в бюджет 420 000*13%=54 600 руб. Понесенные расходы на благотворительность составили 110 000 руб. Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода.То есть предельная сумма налогового вычета равна 420 000*25%=105 000 руб. Следовательно Веселова получит возврат НДФЛ в сумме 13 650 руб. (105 000*13%) Задача 17. Максимов в течение года понес расходы на свое обучение в размере 60 000 руб., на обучение сестры в размере 20 000 руб., а также на медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов на сумму 50 000 руб., потратил 40 000 руб. на уплату страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию себя и супруги. Определить общую сумму расходов Максимова. Сравнить с предельной величиной. Какие расходы и в каких размерах, он будет учитывать для получения вычета? Какова величина социального вычета? Решение Общая сумма расходов Максимова составила 170 000 руб. Однако он может заявить социальный вычет только в пределах 120 000 руб. он должен сам определить, какие из перечисленных расходов и в каких суммах он заявит в составе вычета. Предельная величина социального вычета-120 000 руб. в год Задача 18. Фактические расходы на обучение двоих детей супругов Титовых составили в текущем году 105 000 руб. - 45 000 и 60 000 руб. соответственно. Определить сумму социального вычета для супругов. Решение Так как сумма налогового вычета на 1 ребенка составляет не более 50 000 руб. в год. Следовательно,по первому ребенку сумма возврата НДФЛ составит 5 850 руб.(45 000*13%). По второму ребенку превышена предельная сумма вычета,поэтому вовзрат осуществляется с уммы 50 000 руб., сумма возврата НДФЛ 6 500 руб.(50 000*13%) Общая сумма возврата-12 350 руб. Задача 19. Г.П. Иванов в 201Х г. единовременно оплатил 4-х-летнее обучение своей дочери в размере 200 000 руб. Определить величину социальный вычета за обучение за 201Х год и сумму возврата по НДФЛ. Может ли остаток произведенных и не учтенных в вычете расходов на обучение дочери заявить к вычету в последующих годах? Решение При оплате обучения ребенка родители могут получить налоговый вычет в размере фактических расходов, но не более 50 000 рублей в год. То есть Г.П. Иванов в 201Х г. вправе получить вычет по сумме 50 000 руб в год. Сумма возврата НДФЛ составит 6 500 руб.(50 000*13%) Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы на оплату обучения. Если в одном налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, на следующий налоговый период остаток вычета не переносится. Задача 20.В.В. Петров производит оплату обучения сына в соответствии с договором ежегодно начиная с 201Х г. равными долями (70 000 руб. в год). Срок обучения 4 года. Вправе ли применить вычет к доходам 201Х и последующие 3 года, и вернуть НДФЛ в сумме _______ руб. за каждый год? Решение При оплате обучения ребенка родители могут получить налоговый вычет в размере фактических расходов, но не более 50 000 рублей в год. Неиспользованная сумма вычета не переносится на следующий год. То есть В.В.Петров вправе применить вычет к доходам 201Х и последующих трех лет,но только по сумме 50 000 руб в год.Сумма возврата НДФЛ составит 6 500 руб.(50 000*13%) |