бюджетный учет. бюдж учет конт. Задание 1 Учет расчетов с подотчетными лицами
 Скачать 66.5 Kb.
|
|
Задание 1 Учет расчетов с подотчетными лицами Учреждения производят расчеты по своим обязательствам с другими хозяйствующими субъектами в безналичном порядке через лицевые счета в органах казначейства или расчетные счета в кредитных организациях. Тем не менее отдельные расходы могут быть произведены наличными денежными средствами через подотчетных лиц. Порядок выдачи наличных денежных средств из кассы организации определяется в п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40. В частности, необходимо соблюдать следующие правила: предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий; выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели; лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним; выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу; передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Кроме того, Инструкцией № 25н установлено следующее: авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается; работник бухгалтерии на заявлении о выдаче сумм под отчет должен проставить соответствующий счет аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" и отметку об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам; подотчетное лицо представляет авансовый отчет об израсходовании авансовых сумм с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете; при выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501). Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета и делается отметка от отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам. Об израсходовании авансовых сумм подотчетным лица представляют авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Такими документами являются: -товарные и кассовые чеки, накладные; -командировочное удостоверение, документы, подтверждающие транспортные расходы и расходы на проживание, документы, подтверждающие другие фактические расходы, связанные с целью командировки, например на услуги связи. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. Если наличных денежных средств, выданных авансом подотчетному лицу, оказалось недостаточно, то перерасход должен быть возвращен сотруднику. Если не все денежные средства были использованы, работник обязан вернуть в кассу учреждения неизрасходованный остаток аванса. В соответствии со ст. 137 Трудового кодекса РФ погашение задолженности работника перед работодателем по своевременно не возвращенному авансу может быть произведено удержанием соответствующих сумму из заработной платы. При этом работник должен быть согласен с наличием долга и его величиной. Ограничение размера удержаний из заработной платы установлено ст. 138 ТК РФ. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы. Одним из важнейших оснований для выдачи наличных денежных средств под отчет работнику организации является направление работника в командировку. Определение служебной командировки дано в Трудовом кодексе Российской Федерации: служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянном работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ). Гарантии при направлении работников в служебные командировки определяются ст. 167 и 168 ТК РФ. В частности, в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: -расходы по проезду; -расходы по найму жилого помещения; -дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); -иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Для учета расчетов с подотчетными лицами в соответствии с Инструкцией 25н используется счет 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активный, поэтому перерасход по подотчетным суммам, образовавшийся на отчетную дату, будет показан в активе баланса с минусовым значением. Разряды 24-26 счета принимают значения кодов экономической классификации источников финансирования бюджета. При увеличении дебиторской задолженности подотчетных лиц эти разряды принимают значение 560, при уменьшении – 660. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах: Счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" включает следующие счета: 020801000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда"; 020802000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи"; 020803000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг"; 020804000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг"; 020805000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом"; 020806000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг по содержанию имущества"; 020807000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих услуг"; 020808000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальному страхованию населения"; 020809000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению"; 020810000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате социальных пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления"; 020811000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов"; 020812000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств"; 020813000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов"; 020814000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материалов"; 020815000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению ценных бумаг, кроме акций"; 020816000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению акций и иных форм участия в капитале". Задание 2 1.Заполнить приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера 2.Кассовую книгу 3.Журнал операций по счету «касса» 4.Составить корреспонденцию счетов по кассовым операциям Строительного колледжа в органе, организующем исполнение бюджета, в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, за 28 октября 2006 года. Исходные данные Остаток по кассовой книге на 28 октября составил 1000 руб. С лицевого счета бюджета, открытого в ОФК, по чеку № 9989738 БВ поступило финансирование в пределах утвержденного ЛБО; в кассу учреждения кассиром Дроздовой А.А. оприходованы по приходно-кассовому ордеру № 324 от 28 октября 800 000 руб. из них: -на заработную плату работникам по платежной ведомости № 252 400000 руб.; -на выдачу под отчет Лощук Т.А. для приобретения канцелярских принадлежностей 10 000 руб.; -на выплату стипендии 390 000 руб.. Из кассы выдано: -заработная плата по платежной ведомости № 253 400 000 руб.; -стипендия студентам колледжа по ведомости № 254 390 000 руб.; -согласно расходного кассового ордера № 230 выдано под отчет Лощук Т.А. на приобретение канцелярских принадлежностей – 10 000 руб. В этот же день в кассу было получено от подотчетного лица Антонова А.С. неизрасходованный аванс, выданный на оплату транспортных услуг – 850 руб. Решение: 1.С лицевого счета бюджета, открытого в ОФК, поступило финансирование в пределах утвержденного ЛБО Д 020304511 К 030600730 2.В кассу учреждения с банковского счета поступили наличные денежные средства Д 020104510 К 020101610 3.Поступили наличные денежные средства в кассу учреждения для выплаты заработной платы и других начисленных сумм Д 020104510 К 030405211 4.Из кассы выдана заработная плата Д 030201830 К 020104610 5.Из кассы выдана стипендия студентам колледжа Д 030218830 К 020104610 6.Из кассы выдано под отчет на приобретение канцелярских принадлежностей Д 020807560 К 020104610 7.В кассу получено от подотчетного лица неизрасходованный аванс, выданный на оплату транспортных услуг Д 020104510 К 020803660 Задание 3 Имеются следующие данные о начислении и удержаниях по платежной ведомости за март месяц: 1.Начислена заработная плата штанным работникам учреждения (включая все компенсационные выплаты) – 200 тыс. руб.; 2.Удержан налог на доходы физических лиц (с учетом налоговых вычетов, установленных налоговым законодательством) – 25 тыс. руб.; 3.Удержаны алименты на содержание несовершеннолетних детей – 3 тыс. руб.; 4.Удержаны суммы в возмещении материального ущерба, нанесенного в результате недостачи материальных запасов – 2 тыс. руб.; 5.Удержаны ранее выданные подотчетные суммы (выданные ранее на оплату услуг связи), остатки которых при представлении авансового отчета не были возвращены в кассу учреждения – 3 тыс. руб.; 6.Начислены пособия по временной нетрудоспособности (за дни временной нетрудоспособности после второго) – 15 тыс. руб. Выплачено из кассы - 162 тыс. руб., не выплачено – 20 тыс. руб. Составить бухгалтерские проводки по учету оплаты труда. Проводки: 1.Начислена заработная плата штанным работникам учреждения Д 040101211 К 030201730 – 200 тыс. руб. 2.Удержан налог на доходы физических лиц Д 030207830 К 030301730 – 25 тыс. руб. 3.Удержаны алименты на содержание несовершеннолетних детей Д 030201830 К 030403730 – 3 тыс. руб. 4.Удержаны суммы в возмещении материального ущерба, нанесенного в результате недостачи материальных запасов Д 030220830 К 020905660 – 2 тыс. руб. 5.Удержаны ранее выданные подотчетные суммы (выданные ранее на оплату услуг связи) Д 030216830 К 020802660 – 3 тыс. руб. 6.Начислены пособия по временной нетрудоспособности Д 030302830 К 030213730 – 15 тыс. руб. 7.Выплачено из кассы Д 030201830 К 020104610 - 162 тыс. руб. Задание 2 Учреждением реализован неиспользуемый предмет офисной мебели, первоначальная стоимость которого составляет 15 000 руб. Накопленная сумма амортизационных отчислений составляет – 1 800 руб. Выручка от реализации составила – 18 260 руб. Операции – по предпринимательской деятельности. Рассчитать финансовый результат от реализации актива. Отразить корреспонденцию счетов в бюджетном учете. Решение: 18260-15000-1800 = 1460 руб. финансовый результат от реализации актива. Проводки: 1.Реализация объектов основных средств: -начисление доходов от реализации по цене реализации Д 020509560 К 040101172 -списание объекта с баланса Д 010406410 К 010106410 2.Начисление амортизации Д 040101271 К 010406410 3.Списание начисленной амортизации Д 010406410 К 010106410 4.Поступление на счет учреждения средств от предпринимательской деятельности Д 020101510 К 0205 Задание 3 Студентке очной формы обучения и сотруднице ВУЗа начислено ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет по 8000 руб. Начислена стипендия студентам ВУЗа за счет средств бюджета. Начислена заработная плата работникам ВУЗа за счет средств бюджета – 300 000 руб. Из заработной платы удержан НДФЛ – 32000 руб., проф. взносы – 3000 руб. Начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера 8000 руб. (НДФЛ – 1040 руб.). На заработную плату и вознаграждение начислены налоги. Стипендия, пособия, заработная плата, вознаграждение по договору гражданско-правового характера выданы из кассы учреждения. Проводки: 1.Начислено ежемесячное пособие по уходу за ребенком Д 030302830 К 030201730 – 8 тыс. руб. 2.Начислена стипендия студентам ВУЗа Д 040101226 К 030216730 3.Начислена заработная плата работникам ВУЗа Д 040101211 К 030201730 – 300 тыс. руб. 4.Удержан налог на доходы физических лиц Д 030207830 К 030301730 – 32 тыс. руб. 5.Удержаны профсоюзные взносы Д 030207830 К 030403730 – 3 тыс. руб. 6.Начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера Д 040101211 К 030201730 – 8000 тыс. руб. 7.Удержан налог на доходы физических лиц Д 030207830 К 030301730 – 1040 руб. 8.Начислен ЕСН Д 040101226 К 030302730 9.Из кассы выдана заработная плата Д 030201830 К 020104610 10.Из кассы выдана стипендия студентам ВУЗа Д 030216830 К 020104610 11.Из кассы выдано пособие студентке ВУЗа Д 030201830 К 020104610 12.Из кассы выдано вознаграждение Д 030213830 К 020104610 |