Полная шляпа аудит. Задание 9-10. Задание 9 Составить акт выездной налоговой проверки. Акт 4 выездной (повторной выездной) налоговой проверки
 Скачать 34.78 Kb.
|
|
Задание 9: Составить акт выездной налоговой проверки. АКТ № 4 ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ИП Сидоров С.И., ИНН 6323110587 (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)
Нами, инспекторами ИФНС России №1 по г. Москве М.А. Пупкиным, С.А.Махониным (руководитель), а также сотрудники ОВД: капитан полиции Разуваев М. С. 4 ОРЧ ОЭБиПК ГУ МВД РФ г. Москвы, капитан полиции Михайлов А. А. 4 ОРЧ ОЭБиПК ГУ МВД РФ г. Москвы на основании решения руководителя ИФНС России №1 С.А.Махонина от 16 марта 2017 года №1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах. 1. Общие положения 1.1. Место проведения проверки территория проверяемого ИП Сидоров С.И. (территория проверяемого лица либо место нахождения налогового органа)
На основании решения руководителя (заместителя руководителя) ИФНС России №34 (наименование налогового органа)
1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) в проверяемом периоде являлись:
1.4. Место нахождения организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) или место жительства физического лица): Г. Москва ул. Фестивальная, дом 35 Не осуществляет лицензионную деятельность. 1.6. Фактически за проверяемый период организация (филиал, представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла: Торговлю потребительскими товарами (указываются виды деятельности) 1.7. Настоящая выездная (повторная выездная) налоговая проверка проведена сплошным методом проверки представленных документов: (сплошным, выборочным) 1) Договор оказания услуг №201 от 15 ноября 2015, период 3 квартал 2015 года 2) Счет-фактура № 201 от 15 ноября 2015 года, период 3 квартал 2015 года 3) Акт выполненных работ от 19 ноября 2015 года 4) Договоры по всем хозяйственным операциям, которые относятся к периоду с 01.01.2015 по 01.01.2016 5) Платежные документы за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 год 6) Книгу учетов доходов и расходов за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 год 7) Налоговую Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год информацию 8) Свидетельство о рождении детей 9) Справка об обучении старшего ребенка 10) Заявление налогоплательщика о предоставлении стандартных вычетов 11) Свидетельство о государственной регистрации ИП 12) Свидетельство о постановке на учет (указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов) 1.8. В ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля: Истребование документов; вызов в качестве свидетеля; допрос. (указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки) 2. Настоящей проверкой установлено следующее: ИП Сидоров С.И. завысил свои расходы путём не отражения факта оказания услуги со стороны ООО «Сигма». Так как ИП использует общий режим налогообложения и использует кассовый метод признания доходов и расходов, ИП является плательщиком НДС, и, следовательно, завысил свои расходы на сумму 90% оплаты, то есть на 747458 рублей. ИП Сидоров С.И. не отразил полученный аванс по договору от 15 ноября 2015 г. № 201 на сумму 2 600 000 рублей в том числе НДС. В связи с этим ИП Сидоров С.И. занизил налогооблагаемые доходы на сумму 2203390 рубля. Пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Выявленные правонарушения существенно повлияли на сумму НДФЛ. (приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов) 3. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений 3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено: 3.1.1. Неуплата (неполная уплата)* налог на доходы физических лиц (наименование налога (сбора))
3.1.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме 318 246,24 руб.; 3.1.7. Исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):
3.2. По результатам проверки предлагается: 3.2.1. Взыскать с Сидорова С.И. (сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, или Ф.И.О. физического лица) а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (неперечисленных (не полностью перечисленных)) налогов (сборов) в размере 318 246,24 руб., в том числе:
б) пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или не перечисление) налогов (сборов). 3.2.2. Удержать и перечислить в бюджет сумму неудержанного налога
3.2.5. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. 3.2.7. Привлечь Сидорова С.И. (сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, или Ф.И.О. физического лица) к налоговой ответственности, предусмотренной:
за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (указывается состав налогового правонарушения) Приложения: на листах. В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в ИФНС России №1 по г. Москве (наименование налогового органа) письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Директор Сидоров С.И. (должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица (Ф.И.О. их представителя))
Задание 10: Оформить в качестве приложений к акту: - расчеты занижения налоговой базы по налогу в соответствии со своим вариантом; - расчеты занижения сумм налога; - расчеты пеней, образовавшихся в результате занижения налога; - первичные документы, на основании которых определены налоговые правонарушения. 1) Расчеты занижения налоговой базы по НДФЛ: Расходы ИП Сидоров С.И. за 2016 год составили в соответствии с поданной декларацией 10 500 000 рублей, однако, учитывая вышеуказанные правонарушения, расходы составляют: 10 500 000-747 458=9 752 542 руб. Доходы ИП Сидоров С.И. за 2016 год составили в соответствии с поданной декларацией 10 000 000 рублей, однако, учитывая вышеуказанные правонарушения, доходы составляют: 10 000 000+2 203 390=12 203 390 руб. ИП Сидоров С.И. имеет право на применение стандартного налогового вычета на одного ребенка 8-ти лет в размере 1400 рублей ежемесячно. В связи с этим налоговая база составит: НБ = 12 203 390 – 9 752 542 -1400*2 = 2 448 048руб. 2) Расчеты занижения сумм налога: И, следовательно, сумма налога к уплате в соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ равна: НДФЛ = 2 448 048 * 13% = 318 246,24 руб. Из всего вышесказанного, сумма занижения налога равна 318 246,24 рублей. 3) Расчеты пеней, образовавшихся в результате занижения налога: 356 дней просрочки платежа, в эти дни будут начисляться пени, ст. 75 НК РФ. 356*318 246,24*9%/300=33 988,6984 руб.- сумма пеней. Также ИП Сидоров С.И. уплатит штраф в размере 63649,248 руб. (318 246,24*20%-процент штрафа в соответствии со ст. 122 п.1) 4) Первичные документы, на основании которых определены налоговые правонарушения: ДОГОВОР ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ № 10 г. Москва "11" апреля 2015 г. ИП «Сидоров С.И.», именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице директора Сидорова С.И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Сигма», именуемое в дальнейшем "Исполнитель", в лице директора Соколовского В.И., действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые вместе "Стороны", а по отдельности "Сторона", заключили настоящий договор (далее - Договор) о нижеследующем. 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику информационные услуги по исследованию рынка (далее - Услуги), а Заказчик обязуется оплатить эти Услуги. 1.2. Исполнитель обязуется оказать Услуги лично. 1.3. Сроки оказания Услуг – 1 месяц с даты заключения договора. 2. ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМКИ УСЛУГ 2.1. По факту оказания Услуг Исполнитель представляет Заказчику на подписание Акт приемки-сдачи оказанных услуг в двух экземплярах. 2.2. В течение 3 дней после получения Акта приемки-сдачи оказанных услуг Заказчик обязан подписать его и направить один экземпляр Исполнителю, либо, при наличии недостатков, представить Исполнителю мотивированный отказ от его подписания. 2.3. В случае наличия недостатков Исполнитель обязуется устранить их в течение 5 дней со дня получения соответствующих претензий Заказчика. 2.4. Услуги считаются оказанными с момента подписания Сторонами Акта приемки-сдачи оказанных услуг. 3. ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ 3.1. Общая стоимость Услуг составляет 980 000 (девятьсот восемьдесят тысяч) руб., в том числе НДС 149 491 (сто сорок девять тысяч четыреста девяносто один) руб. 3.2. Заказчик оплачивает Услуги до начала оказания Исполнителем Услуг (предварительная оплата). 3.3. Все расчеты по Договору производятся в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на указанный Исполнителем расчетный счет. Обязательства Заказчика по оплате считаются исполненными на дату зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка Исполнителя. 4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 4.1. За нарушение сроков оказания Услуг (п. 1.3 Договора) Заказчик вправе требовать с Исполнителя уплаты неустойки (пени) в размере 5 процентов от стоимости не оказанных в срок Услуг за каждый день просрочки. 4.2. За нарушение сроков оплаты (п. 3.2 Договора) Исполнитель вправе требовать с Заказчика уплаты неустойки (пени) в размере 5 процентов от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. 4.3. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по Договору, обязана возместить другой Стороне убытки в полной сумме сверх предусмотренных Договором неустоек. 4.4. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ. 5. ФОРС-МАЖОР 5.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору, если надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются: запретные действия властей, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия. 5.2. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение 3 дней уведомить об этом другую Сторону. 5.3. Документ, выданный уполномоченным государственным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы. 5.4. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более 30, то каждая Сторона вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке. 6. СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ И ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА 6.1. Договор действует в течение 1 месяца с даты его заключения. 6.2. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора. 6.3. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон, либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ. 7. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ 7.1. Все споры, связанные с заключением, толкованием, исполнением и расторжением Договора, будут разрешаться Сторонами путем переговоров. 7.2. В случае недостижения соглашения в ходе переговоров, указанных в п. 7.1 Договора, заинтересованная Сторона направляет претензию в письменной форме, подписанную уполномоченным лицом. Претензия должна быть направлена с использованием средств связи, обеспечивающих фиксирование ее отправления (заказной почтой, телеграфом и т.д.) и получения, либо вручена другой Стороне под расписку. 7.3. К претензии должны быть приложены документы, обосновывающие предъявленные заинтересованной Стороной требования (в случае их отсутствия у другой Стороны), и документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего претензию. Указанные документы представляются в форме надлежащим образом заверенных копий. Претензия, направленная без документов, подтверждающих полномочия лица, ее подписавшего, считается непредъявленной и рассмотрению не подлежит. 7.4. Сторона, которой направлена претензия, обязана рассмотреть полученную претензию и о результатах уведомить в письменной форме заинтересованную Сторону в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения претензии. 7.5. В случае неурегулирования разногласий в претензионном порядке, а также в случае неполучения ответа на претензию в течение срока, указанного в п. 7.4 Договора, спор передается в арбитражный суд по месту нахождения ответчика в соответствии с действующим законодательством РФ. 8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 8.1. Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами. 8.2. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон. 8.3. Адреса, реквизиты и подписи Сторон: Заказчик Исполнитель Наименование: ИП «Сидоров С.И.» Наименование: ООО «Сигма» Юридический адрес: г.Москва, ул. Фестивальня, дом 35 Юридический адрес: г.Москва, град, ул. Сосновая, д. 14 ОГРН 1058748259070 ОГРН 1123801013107 ИНН 6323110587 ИНН 7735067591 КПП 7894231580 КПП 773501041 Р/с 15935784622587891230 Р/с 40702810700003302872 в ОАО «Сбербанк России», г. Москва в ОАО «Сбербанк России», г. Москва К/с 91827364501928374650 К/с 30101810400000000225 БИК 78942315 БИК 44525225 От имени Заказчика директор От имени Исполнителя директор ____________________ (Сидоров С.И.) _________________ (Соколовский В.И.) М.П. М.П.
Подписи Отметки банка
Акт № 10 от «17» апреля 2015 г. о приемке выполненных работ (оказанных услуг) Исполнитель Общество с ограниченной ответственностью «Сигма» Заказчик Индивидуальный предприниматель «Сидоров С.И.»
Всего оказано услуг на сумму: девятьсот восемьдесят тысяч рублей 00 коп., в т.ч. НДС –сто сорок девять тысяч четыреста девяносто один рублей 00 копеек. Вышеперечисленные работы (услуги) выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг претензий не имеет. Исполнитель ____Зарецкий МА_______ Заказчик______Сидоров_________ М.П. М.П.   ** В случае ведения налоговым органом карточек “Расчеты с бюджетом” в разрезе бюджетов сумма налога (сбора) указывается как в целом по налогу (сбору), так и отдельно по каждому бюджету. ** В случае ведения налоговым органом карточек “Расчеты с бюджетом” в разрезе бюджетов сумма налога (сбора) указывается как в целом по налогу (сбору), так и отдельно по каждому бюджету. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||