отчет1. Задание на производственную практику студента
 Скачать 1.13 Mb.
|
|
Рис. 5. Схема расчетов с использованием платежных требований-поручений, подлежащих акцепту плательщика: 1 — отгрузка товара, выполнение работ, услуг; 2 — выписка и направление в банк-эмитент платежного требования-поручения, реестров требований и сопроводительных документов; 3,4 — передача указанных документов в исполняющий банк и направление требования покупателю; 5 — акцепт или отказ от акцепта вместе с соответствующим заявлением; 6 — перечисление средств в случае акцепта или возврат документов вместе с заявлением об отказе акцепта; 7 — зачисление средств на счет продавца (в случае акцепта и оплаты); 8 — извещение поставщика о поступлении средств либо передача документов, свидетельствующих о полном или частичном отказе от акцепта Проведение межбанковских расчетов Оформите операции по корреспондентскому счету, открытому в расчетно-кассовом центре Банка России Коммерческие банки, расположенные на территории Российской Федерации, имеющие лицензию Центрального Банка Российской Федерации на совершение банковских операций, открывают только один корреспондентский счет в РКЦ, который осуществляет комплексное обслуживание банков. Кредитная организация (филиал) имеет право открыть корреспондентский счет (субсчет) с даты внесения соответствующей записи в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоения ей регистрационного (порядкового) номера. Основанием для открытия корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) в Банке России является заключение договора счета. Корреспондентский счет (субсчет) открывается по распоряжению руководителя подразделения расчетной сети Банка России. По корреспондентскому счету банка могут проводиться следующие операции: - кредитно-расчетное и кассовое обслуживание клиентов; - операции по межбанковским кредитам и депозитам; - кассовые операции с эмиссионным банком; - собственно хозяйственные операции коммерческого банка. Для отражения в бухгалтерском учете операций по корреспондентским счетам каждый коммерческий банк имеет два счета: на своем балансе и балансе РКЦ. На балансе РКЦ открывается и ведётся счет 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» пассивный. На балансе коммерческого банка открывается и ведется счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» активный. взносы в уставный капитал кредитной организации; Определен следующий порядок проведения расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций. Кредитные организации обязаны обеспечивать: право клиента беспрепятственно распоряжаться средствами, хранящимися на его счете; своевременность осуществления платежей по поручениям клиентов в пределах имеющихся на их счете средств, а также по собственным обязательствам в соответствии с установленной очередностью платежей. Списание денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации производится на основании распоряжения владельца счета. Без распоряжения кредитной организации списание денежных средств, находящихся на корреспондентском счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом. Ограничение прав кредитных организаций на распоряжение денежными средствами, находящимися на корреспондентском счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, установленных законом. Кредитная организация осуществляет платежи клиентов в пределах имеющихся средств на их расчетных, текущих, бюджетных счетах в порядке установленной очередности. При наличии на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, средства списываются в порядке поступления распоряжений владельца счета и других расчетных документов в течение операционного дня, если иное не предусмотрено законодательством и договором счета. Под достаточностью средств на счете понимается наличие остатка денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) не ниже суммы всех требований к нему, либо выполнение условий, предусмотренных договором счета, позволяющих проводить расчетные операции по всем требованиям, предъявленным к счету, сумма которых превышает сумму остатка денежных средств на счете. При недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации расчетные документы помещаются в картотеки неоплаченных расчетных документов, а средства со счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» относятся на счет 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» (дебет сч. 30223, кредит сч. 47418). Оформите расчеты между кредитными организациями между счетами ЛОРО и НОСТРО Кредитная организация, открывшая корреспондентский счёт в другой кредитной организации, называется банк-респондент, а кредитная организация, в которой он открыт, - банк-корреспондент. Корреспондентский счёт, открытый данным банком (банком-респондентом) в другом банке (банке-корреспонденте), в балансе первого называется счётом «НОСТРО» и является активным счётом, а в балансе второго банка называется счётом «ЛОРО» и является пассивным счётом. На счёт «ЛОРО» (пассивный счёт) вносятся все суммы, получаемые или выдаваемые по поручению банка-владельца. Открытие счётов ностро и лоро производится на основании заключенного между банками договора о корреспондентском счёте. Операции по списанию денежных средств с корсчета «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счёте. Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счёте, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное (например, предоставление овердрафта) не предусмотрено договором. Правила списания денежных средств, при условии их недостаточности на корреспондентском счёте банка-респондента, при безакцептном (бесспорном) списании: 1. платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности средств на счёте - возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное не предусмотрено договором счета; 2. расчётные документы с корреспондентского счета «ЛОРО» помещаются банком-корреспондентом в соответствующую картотеку неоплаченных расчётных документов к указанному счёту банка-респондента и оплачиваются в порядке очередности. 3. частичная оплата расчётных документов осуществляется в общеустановленном порядке. Подтверждением совершения операций по корсчёту в другом банке является выписка из этих счётов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю. Расчётные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счёту по балансу банка-респондента и по балансу банка-корреспондента, а также по счетам межфилиальных расчётов подразделений одной кредитной организации. Одним из обязательных условий является одновременное осуществление бухгалтерских проводок по счетам. Отражение расчётных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчётов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) - датой перечисления платежа (ДПП). плате При осуществлении расчётных операций по корреспондентским счетам «ЛОРО» и «НОСТРО» банком - отправителем платежа или банком - исполнителем платежа может быть как банк-респондент, так и банк-корреспондент. В банке-отправителе основанием для осуществления расчётных операций являются первые экземпляры расчётных документов клиента по собственным операциям банка-респондента и один экземпляр платежного поручения банка-отправителя. В банке-исполнителе основанием для осуществления расчётных операций являются первый экземпляр платежного поручения банка-отправителя и приложенные к нему экземпляры расчётных документов клиентов. Учет ведется на счетах: Счёт №30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов» (П) - это «ЛОРО» счёт. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счёт пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту. Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по счёту «ЛОРО»
Счёт №30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» (А) - это «НОСТРО» счёт. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счёт активный. Таким образом, исходя из следующих данных кредитные организации вправе устанавливать прямые корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков. При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка ему может быть предоставлен централизованный кредит для осуществления безотлагательных платежей. Количество заключенных договоров о корреспондентских отношениях сопоставляется с записями в Книге регистрации договоров. Корреспондентский счёт, открытый данным банком (банком-респондентом) в другом банке (банке-корреспонденте), в балансе первого называется счётом «НОСТРО» а в балансе второго банка называется счётом «ЛОРО», а при недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы приходуются на внебалансовый счет 9920 (90904) «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому счету. Оформите расчеты банка со своими филиалами Согласно п.12 "Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) 12. отражение операций по перераспределению денежных средств через счета по учету средств межфилиальных расчетов подразделениями одной кредитной организации осуществляется по договоренности в один день. 12.1. По передаче денежных средств: В банке-отправителе платежа, передающим денежные средства: Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам" К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам" 12.2. По возврату денежных средств: В банке-отправителе платежа, возвращающем денежные средства: Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам" К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" В банке-исполнителе платежа, получающем денежные средства: Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам" Однако согласно п. 3.31/3.32 Положения “О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П)) такая корреспонденция счетов не предусматривается. В связи с этим просьба дать пояснения, какая корреспонденция счетов является корректной при учете операций перечисления денежных средств с корреспондентского счета ГО в адрес филиала (либо с субсчета филиала в адрес ГО) по операциям перераспределения денежных средств между ГО и его филиалами. Приведенная в тексте вопроса схема бухгалтерского учета отражения операций по перераспределению денежных средств между Головным офисом и его филиалами через счета межфилиальных расчетов не противоречит действующим нормативным актам Банка России. Проведение международных расчетов по экспортно-импортным операциям Документарное инкассо — это способ расчета, при котором поставщик (экпортер) сначала отгружает товар покупателю (импортеру) и лишь потом через свой банк получает от покупателя платеж за товар. Гарантия оплаты — тот факт, что покупатель не получает документы на товар (и значит не имеет права им распоряжаться, использовать) до того момента, пока не оплатит через свою банк платеж (который потом перечисляет платеж банку поставщика). Такой механизм чаще всего используется при внешнеторговых сделка, когда стороны находятся в разных странах и нет возможности передать документы/оплатить покупку лично. Посреднические функции в таких случаях выполняют банки. Они осуществляют не только расчет, но и передача документов на товар. Именно поэтому такой вид инкассо называется документарным. Документы, использующиеся при инкассо, можно разделить на две группы: финансовые документы, которые необходимы для начисления/получения (векселя, чеки и прочие); коммерческие документы, которые подтверждают комплектацию, количество и качество товара (инвойс, коносамент, счета-фактуры, отгрузочные документы, сертификаты, свидетельства). При чистом инкассо используются только финансовые документы. Документарное инкассо предполагает использование либо коммерческих документов вместе с прилагающимися к ним финансовыми документами, либо только коммерческие документы. Продавец и покупатель заключают договор на поставку товара, в котором указывают для расчета будет использован документарный инкассо; Продавец отгружает товар покупателю; Продавец передает инкассовое требование и документы на товар в свой банк (с инструкциями, на каких условиях документы можно передать покупателю); Банк продавца пересылает документы в банк покупателя; Инкассирующий банк сообщает покупателю о поступлении на его имя документов и об условиях, на которых их можно получить. Покупатель перед оплатой может ознакомиться с поступившими документами. Однако они остаются в распоряжение банка до момента их оплаты; Если у покупателя нет возражений относительно документов и требований, он соглашается с условиями инкассо, производит платеж и после этого получает документы на товар; Банк покупателя, получив платеж, перечисляет эту сумму в банк продавца; Банк продавца переводит деньги на счет продавца. Схема работы при документарном инкассо может быть представлена следующим образом: Возможны два варианта оплаты инкассовых документов: Инкассо с немедленным платежом (документы против платежа) подразумевает, что покупатель должен выплатить сумму требований сразу по получении извещения из банка; Инкассо на условиях отсрочки платежа (документы против акцепта) подразумевает, что покупатель должен выплатить сумму требований до указанной даты. Документарное инкассо строится во многом на доверительных отношениях между продавцом и покупателем. Если сравнивать с документарным аккредитивом, когда банк несет обязательство осуществить платеж, то при расчетах по документарному инкассо с банка снимается ответственность, если покупатель не может или не хочет платить. Банк выступает только в роли посредника. Следовательно, документарное инвассо следует использовать только когда деловые отношения между продавцом и покупателем основаны на доверии, и нет риска, что последний откажется платить по счету. Невозможность импортера заплатить по счету может быть также связана с ситуаций в стране (введение мировых санкций). Гарантировать оплату будет легче, если среди торговых документов присутствуют документы, передающие право собственности. В случае возникновения трудностей отношения сторон по документарному инкассо регламентируются Унифицированными правилами по инкассо в редакции 1995 года (публикация Международной торговой палаты № 522). Рассчитайте размер открытой валютной позиции При проведении валютных операций коммерческий банк подвержен валютному риску, т.е. риску понести убытки в связи с неблагоприятным изменением курсов иностранных валют, с которыми он работает. Этот риск особенно возрастает, если в балансе банка наблюдается превышение активов в иностранной валюте над пассивами в иностранной валюте или наоборот (превышение пассивов в иностранной валюте над активами в иностранной валюте). Эта разница называется валютной позицией. При осуществлении операций с иностранной валютой уполномоченные банки обязаны соблюдать лимиты открытой валютной позиции. Валютная позиция представляет собой соотношение требований к получению и обязательств по поставке определенной иностранной валюты. При этом указанные требования и обязательства могут быть связаны как с операциями, расчеты по которым завершаются на дату определения валютной позиции банка (т.е. на отчетную дату), так и с операциями, расчеты по которым будут завершены в будущем. Различают закрытую и открытую валютные позиции. | ||||||||||||||||||||