реферат. Тема 6. Законодательства Налоговая система рф налоговые органы рф права, обязанности и ответственность налогоплательщиков в рф
 Скачать 0.7 Mb.
|
|
Тема 6. Основы налогового законодательства 1. Налоговая система РФ 2. Налоговые органы РФ 3. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков в РФ Налоговая система государства • совокупность взимаемых налогов • формы и методы налогообложения • порядок сбора и использования налогов • совокупность налоговых органов Налоговая система РФ 1 января 1992 г. 39 налогов: – федеральные налоги (15 налогов) – налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов (3 налога) – местные налоги (21 налог) Налоговая система 1 января 2004 г. 23 налога: – федеральные налоги (15 налогов) – налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов (4 налога) – местные налоги (4 налога) Налоговая система РФ 1 января 2015 г. 14 налогов: – федеральные налоги и сборы (8 налогов) – региональные налоги (3 налога) – местные налоги и сборы (3 налога) Налоговая система РФ 2021 год 15 налогов: – федеральные налоги и сборы (9 налогов) – региональные налоги (3 налога) – местные налоги и сборы (3 налога) Налоговый кодекс 2021 г. – включает 34 главы – содержит все налоги и страховые сборы Налоговый кодекс РФ • Состоит из двух частей: часть первая (общая часть) и часть вторая (специальная или особенная часть). • Часть первая НК РФ вступила в силу с 1 января 1999 г. Устанавливает систему налогов и сборов, а так же общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов федерации и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. • Часть вторая НК РФ вступила в силу с 1 января 2001 г. Устанавливает конкретные взимаемые налоги и сборы, а так же ряд специальных налоговых режимов. Для каждого налога часть вторая НК РФ определяет элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога), в необходимых случаях налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, порядок декларирования налога. Для каждого сбора - плательщиков и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Для каждого специального налогового режима - условия и порядок его применения, особый порядок определения элементов налогообложения, а также возможность освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных частью первой Налогового Кодекса, порядок декларирования налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима. Частью второй НК РФ предусмотрена возможность применения налогоплательщиками наряду с общей системой налогообложения следующих специальных налоговых режимов: системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (введена с 01.01.2002 г.), УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (введены с 01.01.2003 г.), системы налогообложения при выполнении СРП (введена с июня 2003 г.) и ПСН (введена с 01.01.2013 г.). Действующая налоговая система РФ • Общая система налогообложения: – Федеральные налоги – Региональные налоги – местные налоги • Специальные налоговые режимы 89% 6% 2% 3% Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в разрезе уровней бюджетов Федеральные налоги и сборы Региональные налоги Местные налоги Специальные налоговые режимы режимам Федеральные налоги и сборы • налог на добавленную стоимость (НДС) • акцизы • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) • налог на прибыль организаций • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) • водный налог • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов • государственная пошлина • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Структура доходов федерального бюджета РФ Региональные налоги • налог на имущество организаций • налог на игорный бизнес • транспортный налог Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ Специальные налоговые режимы • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН) • упрощенная система налогообложения (УСН) • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) • патентная система налогообложения (ПС) • налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) 2. Налоговые органы РФ Налоговые органы единая централизованная система контроля за: • соблюдением законодательства о налогах и сборах; • правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, Федеральная налоговая служба Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 «Положение о Федеральной налоговой службе» ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору • за соблюдением законодательства о налогах и сборах • за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов • за производством и оборотом табачной продукции • функции агента валютного контроля ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору • за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения • за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей • за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей • за соблюдением организатором азартных игр установленных требований Федеральная налоговая служба ведет • учет налогоплательщиков • единый государственный реестр юридических лиц • единый государственный реестр ИП • единый государственный реестр налогоплательщиков • единый государственный реестр лотерей • государственный реестр всероссийских лотерей Права налоговых органов определены ст. 31 НК РФ • Проводить налоговые проверки • Проводить выемку документов • Осматривать любые помещения • Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика • Взыскивать недоимки, пени, штрафы Обязанности налоговых органов определены ст. 32 НК РФ • соблюдать законодательство о налогах и сборах • осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах • вести в установленном порядке учет организаций и ф/л; • бесплатно информировать о налогах и сборах • соблюдать налоговую тайну • др. 3. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В РФ Права налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ) • Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах • Использовать налоговые льготы • Своевременный зачет или возврат налога • Предоставлять пояснения ФНС • Присутствовать при проведение налоговой проверки • Не выполнять неправомерные требования сотрудников ФНС • Др. Обязанности налогоплательщиков (23 ст. НК РФ) • Встать на учет в ФНС • Вести учет объектов налогообложения • Предоставлять в ФНС налоговые декларации • Платить налоги • Хранить документы в течение 4-х лет • Давать пояснения сотрудникам ФНС • Др. Прекращение обязанности по уплате налога • При уплате налога • Смерти налогоплательщика • Ликвидации организации-налогоплательщика Ответственность за нарушение налогового законодательства Налоговая ответственность: – Ведение деятельности без постановки на учет – 10 % доходов, но не менее 40 000 руб. – Не предоставление налоговой декларации – 5% от суммы налога за каждый месяц, но не более 30 % и не менее 1 000 руб. Ответственность за нарушение налогового законодательства Налоговая ответственность: – Неуплата налога: - по неосторожности – 20 % - умышленно – 40 % - Несвоевременная уплата налога – пеня за каждый день просрочки платежа 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ - др. Ответственность за нарушение налогового законодательства Административная ответственность: - Ведение деятельности без постановки на учет – 2000-3000 руб. - Нарушение срока предоставления декларации – 300-500 руб. - грубое нарушение правил ведения БУ – 5000-10000 руб. - повторное 10 000-20 000 руб. - др. Ответственность за преступления в налоговой сфере Уголовная ответственность: – Уклонение от уплаты налогов в крупном размере (> 5 000 000 руб. за 3 года): • Штраф 100 000-300 000 руб. • Доход осужденного за 1-2 года • Лишение свободы до 2 лет • Запрет занимать руководящие должности до 3 лет Ответственность за преступления в налоговой сфере Уголовная ответственность: – Уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (> 15 000 000 руб. за 3 года) или группой лиц по сговору: • Штраф 200 000-500 000 руб. • Доход осужденного за 1 - 3 года • Лишение свободы до 6 лет • Запрет занимать руководящие должности до 3 лет |