Аудит денежных средств. Законом Республики Казахстан О бухгалтерском аудите и финансовой отчетности
 Скачать 21.73 Kb.
|
|
Тема Аудит денежных средств План: 1.Общая информация по аудиту денежных средств 2. Аудит кассовых операций 3.Аудит денежных средств на расчетном, валютном счетах 1.Общая информация по аудиту денежных средств Бухгалтерский аудит на предприятии регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском аудите и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года № 234-III, Национальными стандартами финансовой отчетности, а для ряда организаций (публичных) — международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и другими нормативными и законодательными актами, а также аудиторской политикой и другими распорядительными актами руководства предприятия. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами — по платежам, которые, в соответствии с действующими законоположениями, могут не проводится через учреждения банков. Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждое предприятие имеет кассу. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе. Грамотное и своевременное управление и организация аудита денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению наличных денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении ревизии денежных средств и их эквивалентов в кассе. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и аудиторской политикой организации. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия — только в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей. Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди. 2. Аудит кассовых операций Аудит кассовых операций является важным по нескольким причинам: Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных активов предприятия. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делает этот участок хозяйственной деятельности фирмы наиболее уязвимым, с точки зрения нарушений и злоупотреблений. Аудитор должен проверить соблюдение кассовой дисциплины на предприятии, при этом особое внимание уделяется вопросу обеспеченности сохранности денег и ценностей. Далее необходимо сопоставить кассовые документы с прочими документами (кассовая книга, приходный кассовый ордер (ПКО) и расходный кассовый ордер (РКО), авансовые отчеты, журнал регистрации ПКО и РКО, журнал ордер №1 и ведомость №1) Основные нарушения в области кассовых операций: · прямое хищение денежных средств. · Не оприходование и присвоение, поступивших денежных средств из банка, от различных юридических и физических лиц. · Излишнее списание денег по кассе (повторное использование одних и тех же документов, неправильный подсчет итогов и т.д.) · Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям (присвоение депонированной зарплаты) Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций аудитор должен спланировать эту проверку, этому предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе. Аудитор, с помощью вопросника, составленного специальным образом определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины. Выявляет наиболее уязвимые места, планирует состав основных конкретных процедур и определяет специфические особенности ведения учета на предприятии. Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира. 3Аудит денежных средств на расчетном, валютном счетах Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомится с корреспонденцией счетов, указанной в Главной книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по записям, не типичным для организации. При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет: · порядок ведения учетных регистров; · ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр; · своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка; · тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка. Необходимо сверить записи по дебету счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». Аудитор должен проверить: · приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру; · тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе». Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в отчете по результатам данного раздела аудиторской проверки. При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на: · соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; · проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии НБ РК на осуществление валютных операций; · осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение; · учет операций денежных средств в валюте на счете 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом». При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в тенге. |