Аудит. Занятие 1 Аудит учета основных средств
 Скачать 21.94 Kb.
|
|
Практическое занятие № 1 Аудит учета основных средств 1. Организация оприходовала станок. Сумма, уплаченная поставщику по договору, составила 30 000 руб., в том числе НДС ? руб. Доставка станка произведена транспортной организацией. Оплачены и акцептованы услуги по доставке станка на склад на сумму 2400 руб., в том числе НДС ? руб. Сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 1200 руб., в том числе НДС ? руб. Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи: Д 08 К 60 – 25 424 руб. – оприходован станок, поступивший от поставщика; Д 19 К 60 – ? руб. – учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика; Д 26 К 76 – 2034 руб. – приняты к учету услуги посреднической организации и акцептован счет поставщика; Д 19 К 76 – ? руб. – учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика; Д 26 К 76 – 1017 руб. – приняты к учету услуги по погрузочно-разгрузочным работам и акцептован счет поставщика; Д 19 К 76 – ? руб. – учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика; Д 01 «Основные средства в эксплуатации» К 08 – 25 424 руб. – станок введен в эксплуатацию. Установите характер нарушений, определите, какие нормативные документы нарушены, составьте исправительные бухгалтерские записи, сформулируйте запись в отчет аудитора, оцените существенность выявленных нарушений. Решение Бухгалтерские записи: Дт 08 Кт 60 – 25000 руб. (30000-5000=25000) – оприходован станок, поступивший от поставщика; Дт 19 Кт 60 – 5000 руб. – учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика; Дт 08 Кт 76 – 2000 руб. (2400-400=2000) – приняты к учету услуги посреднической организации и акцептован счет поставщика Дт 19 Ктт 76 – 400 руб. – учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика; Дт 08 Кт 76 – 1000 руб(1200-200=1000). – приняты к учету услуги по погрузочно-разгрузочным работам и акцептован счет поставщика; Дт 19 Кт 76 – 200 руб. – учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика Дт 01 Кт 08 – 28000 руб. (25000+2000+1000=28000) – станок введен в эксплуатацию Отчёт аудитора Выявлены следующие нарушения: нарушен п.12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», нарушен расчёт НДС, т.к. согласно статье 164 НК РФ ставка НДС составляет 20%. За нарушения следует риск недостоверной бухгалтерской и налоговой отчётности. 2. Аудиторской проверкой установлено, что организацией продан сварочный аппарат. Выручка от реализации сварочного аппарата составила 90 000 руб. Основной вид деятельности организации – производство стальных конструкций. При этом произведены следующие бухгалтерские записи: Д 01 «Выбытие основных средств» К 01 «Основные средства в эксплуатации» – 40 000 руб. – списана первоначальная стоимость объекта основных средств при выбытии; Д 02 К 01 «Выбытие основных средств» – 5000 руб. – списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта; Д 50 К 90 – 90 000 руб. – получена в кассу выручка от реализации сварочного аппарата. Составьте мнение аудитора о правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Решение Бухгалтерские записи: Д 01 «Выбытие основных средств» К 01 «Основные средства в эксплуатации» – 40 000 руб. – списана первоначальная стоимость объекта основных средств при выбытии; Д 02 К 01 «Выбытие основных средств» – 5000 руб. – списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта; Д 91.2 К 01 «Выбытие основных средств» – 35000 руб. (40000-5000=35000) – списана остаточная стоимость переданного ОС Д 50 К 91.1 – 90 000 руб. – получена в кассу выручка от реализации сварочного аппарата. Мнение аудитора Выявлено отсутствие списания остаточной стоимости ОС. Неверно указан счет 90 при получении выручки в кассу, продажа ОС не является основным видом деятельности 3. При проверке аудитором финансово-хозяйственной деятельности организации установлено, что она получила безвозмездно от другой организации имущество. По данным передающей стороны первоначальная стоимость – 80 000 руб., сумма начисленной амортизации – 30 000 руб. Рыночная стоимость имущества на дату оприходования составила 100 000 руб. При этом составлены следующие бух-галтерские записи: Д 08 К 60 – 50 000 руб. – оприходован объект основных средств; Д 01 «Основные средства в эксплуатации» К 08 – 50 000 руб. – объект введен в эксплуатацию. Определите характер нарушений и внесите исправительные бухгалтерские записи. Решение Бухгалтерские записи: Д 08 К 98 – 100000 руб. – оприходован объект основных средств; Д 01 «Основные средства в эксплуатации» К 08 – 100000 руб. – объект введен в эксплуатацию. Выявлено нарушение п.12 ФСБУ 6/2020. При поступлении ОС безвозмездно от другой организации первоначальной стоимостью является рыночная цена на дату их отражения на счетах фирмы. 4. Организацией получено имущество в счет вклада в уставный капитал. Первоначальная стоимость имущества – 30 000 руб., сумма начисленной амортизации – 5000 руб. Согласно учредительному договору данный вклад оценен в 27 000 руб. В бухгалтерском учете имеются следующие бухгалтерские записи: Д 08 К 75 – 25 000 руб. – оприходовано имущество, внесенное в качестве вклада в уставный капитал; Д 01 К 08 – 25 000 руб. – объект введен в эксплуатацию. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации? Решение: Нарушение п.9 ПБУ 6/01. Если объект ОС был получен организацией в качестве вклада в уставный капитал, первоначальная стоимость такого имущества определяется как денежная оценка, согласованная учредителями. 5. Организация приобрела 10 компьютеров по цене 24 000 руб. за каждый, в том числе НДС – ? руб. В том же месяце компьютеры были введены в эксплуатацию. Для приобретения компьютеров организация взяла кредит в банке в сумме 200 000 руб. под 30 % годовых. Срок кредита два месяца. В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи: Д 51 К 66 – 200 000 руб. – зачислены денежные средства на расчетный счет, полученные по кредитному договору; Д 01 К 60 – 203 390 руб. – оприходованы объекты основных средств; Д 19 К 60 – ? руб. – учтена сумма НДС по оприходованным объектам основных средств; Д 60 К 51 – 240 000 руб. – оплачен счет с поставщика; Д 20 К 66 – 10 000 руб. – начислены проценты по кредиту. Установите нарушения при оприходовании компьютеров, укажите нормативные документы, положения которых нарушены, сформулируйте вывод в аудиторский отчет. Решение Бухгалтерские записи: Д 51 К 66 – 200 000 руб. – зачислены денежные средства на расчетный счет, полученные по кредитному договору; Д 08 К 60 – 200 000 руб. – оприходованы объекты основных средств; Д 19 К 60 – 4000 руб. – учтена сумма НДС по оприходованным объектам основных средств; Д 60 К 51 – 240 000 руб. – оплачен счет с поставщика; Д 91.2 К 66 – 10 000 руб. – начислены проценты по кредиту. Аудиторский отчет Выявлены следующие нарушения: нарушен п.12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», неправильно определена сумма первоначальной стоимости ОС, нарушение ст. 164 НК РФ действующая ставка НДС составляет 20%, при начислении процентов по кредиту нарушен план счетов. 6. На балансе организации числится транспортное средство. В бухгалтерском балансе данное транспортное средство отражено на сумму 70 000 руб. Данная сумма была включена в стоимость объекта при вводе его в эксплуатацию. Спустя 3 месяца объект реализован за 100 000 руб. В ходе аудиторской проверки установлено, что были оплачены счета транспортной организации, связанные с доставкой данного объекта, в сумме 4000 руб., которые были отнесены на счета затрат на производство. Срок полезного использования объекта 20 лет. Способ начисления амортизации – линейный. Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи: Д 01 К 60 – 70 000 руб. – оприходовано транспортное средство; Д 20 К 60 – 4000 руб. – приняты к учету услуги, связанные с доставкой транспортного средства; Д 62 К 90 – 100 000 руб. – отражена выручка от продажи объектов основных средств; Д 01 «Выбытие основных средств» К 01«Основные средства в эксплуатации» – 70 000 руб. – списана первоначальная стоимость транспортного средства при выбытии; Д 02 К 01 «Выбытие основных средств» – 876 руб. – списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств; Д 90 К 01-2 – 69 124 руб. – списана остаточная стоимость при выбытии объекта основных средств. Назовите, какие нормативные документы нарушены, в чем суть ошибки. Составить исправительные бухгалтерские записи. Решение Бухгалтерские записи: Д 08 К 60 – 4 000 руб. – стоимость услуг, связанных с доставкой транспортного средства Д 19 К 60 – 800 руб. – учтена сумма НДС Д 08 К 60 – 70 000 руб. – оприходовано транспортное средство Д 19 К60 – 14 000 руб. – учтена сумма НДС Д 08 К 01 – 74 000 руб. – принято к учёту транспортное средство Д 62 К 91.1 – 100 000 руб. – отражена выручка от продажи объектов основных средств; Д 01 «Выбытие основных средств» К 01«Основные средства в эксплуатации» – 74 000 руб. – списана первоначальная стоимость транспортного средства при выбытии; Д 02 К 01 «Выбытие основных средств» – 925 руб. – списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств; Д 91.2 К 01-2 – 73 075 руб. – списана остаточная стоимость при выбытии объекта основных средств. Выявлены следующие нарушения: нарушен п.12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», неправильно определена сумма первоначальной стоимости ОС, нарушение ст. 164 НК РФ действующая ставка НДС составляет 20%. Нарушен план счетов, неверно рассчитана амортизация, т.к. первоначальная стоимость была рассчитана ошибочно. 8. В результате проведения инвентаризации была выявлена недостача микроволновой печи и системного блока. Первоначальная стоимость микроволновой печи – 8000 руб. Первоначальная стоимость системного блока – 12 000 руб. Начисленная сумма амортизации по микроволновой печи – 500 руб., по системному блоку – 1000 руб. По распоряжению руководителя недостача по микроволновой печи отнесена на работника организации. По недостаче системного блока виновное лицо не установлено. Рыночная стоимость системного блока определена в сумме 14 000 руб. Рыночная стоимость печи определена в сумме 10 000 руб. Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи: Д 01 «Выбытие основных средств» К 01 «Основные средства в эксплуатации» – 8000 руб. – списана первоначальная стоимость микроволновой печи; Д 02 К 01 «Выбытие основных средств» – 500 руб. – списана начисленная сумма амортизации по микроволновой печи; Д 94 К 01 «Выбытие основных средств» – 7500 руб. – отражена сумма недостачи по микроволновой печи; Д 91 К 94 – 7500 руб. – сумма недостачи списана на расходы организации; Д 01 «Выбытие основных средств» К 01 «Основные средства в эксплуатации» – 12 000 руб. – списана первоначальная стоимость системного блока; Д 02 К 01 «Выбытие основных средств» – 1000 руб. – списана начисленная сумма амортизации по системному блоку; Д 94 К 01 «Выбытие основных средств» – 11 000 руб. – отражена сумма недостачи по системному блоку; Д 20 К 94 – 11 000 руб. – сумма недостачи списана на затраты организации. Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений. Решение: Выявлено нарушение плана счетов. Следует риск недостоверной бухгалтерской отчётности. Бухгалтерские записи: Д 94 К 01 – 8000 руб. – отражена недостача микроволновой печи по первоначальной стоимости Д 01 К 01 – 8000 руб. – выбытие микроволновой печи Д 02 К 01 – 500 руб. – начислена амортизация микроволновой печи Д 91.2 К 01 – 7500 руб. (8000-500=7500) – отражена остаточная стоимость микроволновой печи Д 73 К 94 – 8000 руб. – отражена недостача отнесена на виновное лицо Д 94 К 01 – 12 000 руб. – отражена недостача системного блока Д 01 «Выбытие основных средств» К 01 «Основные средства в эксплуатации» – 12 000 руб. – списана первоначальная стоимость системного блока; Д 02 К 01 «Выбытие основных средств» – 1000 руб. – списана начисленная сумма амортизации по системному блоку; Д 91.2 К01 – 11 000 руб. (12000-1000=11000) – отражена остаточная стоимость микроволновой печи Д 94 К 01 «Выбытие основных средств» – 12 000 руб. – отражена сумма недостачи по системному блоку; Д 91.2 К 94 – 12 000 руб. – сумма недостачи списана на затраты организации. |