зарубежный опыт. Зарубежный опыт налогового стимулирования развития малого бизнес. Зарубежный опыт налогового стимулирования развития малого бизнеса
 Скачать 32.89 Kb.
|
|
яСодержание Введение…………………………………………………………………………...3 Зарубежный опыт налогового стимулирования развития малого бизнеса…….4 Заключение……………………………………………………………………….14 Список использованной литературы…………………………………………...15 Введение Одним из наиболее эффективных способов поддержки малого бизнеса, является, как известно, установление порядка налогообложения, при котором имела бы место возможность улучшения экономического состояния существующих малых фирм. Опыт передовых зарубежных стран свидетельствует о том, что при разработке налоговых режимов, следует непременно учитывать специфику малого бизнеса. Такой системный подход дает возможность в сжатые сроки добиваться положительных результатов. Законодательство многих развитых стран определяют малый бизнес в качестве особого субъекта государственного регулирования. Сама специфика малого бизнеса (массовость, социальная значимость) определяет некоторые особенности его налогообложения, которые являются ориентированными на цели долгосрочного экономического развития, проистекающими из реально складывающихся экономических пропорций внутри данного сектора. Объективная потребность в адекватной реакции на изменения внешней среды (связанные с процессами глобализации и изменениями экономической конъюнктуры), стремительное развитие НТП, доминирующая роль качественных характеристик товара обусловили важнейшую роль малого бизнеса в качестве необходимого элемента экономики любой страны. Анализируя роль и место малого бизнеса, его удельный вес в экономике любой страны, необходимо брать во внимание неравнозначность в положении различных субъектов малого предпринимательства (как фирм, так и физических лиц - предпринимателей) в сравнении с положением на рынке крупных корпораций. Априори, крупные фирмы пользуются гораздо более большими возможностями и более выгодными условиями в сравнении с малыми фирмами. Целью работы является рассмотрение зарубежного опыта налогового стимулирования развития малого бизнеса. В соответствии с целью задачами работы являются рассмотрение: – налогового стимулирования малого бизнеса за рубежом; – рекомендаций о возможности применения опыта развитых стран. Зарубежный опыт налогового стимулирования развития малого бизнеса В условиях современной экономики России, когда промышленный подъем невозможен без активизации инновационной деятельности, роль малых предприятий возрастает, поскольку малое предпринимательство по своей природе является инновационным. А в условиях современной экономики это его качество превращается в ключевой фактор трансформационных изменений. Само присутствие малого бизнеса создает предпосылки к инновационному развитию экономики. Малые организационные структуры обладают рядом преимуществ, в силу которых они максимальным образом приспособлены к ведению инновационной деятельности. В числе указанных преимуществ, в частности [5, c.24]: • высокая восприимчивость к принципиальным нововведениям; • сильный и многоплановый характер мотивации; • немногочисленный управленческий персонал; • вовлечение широкой массы инициативных людей в инновационную деятельность; • способность осваивать те инновации, которые кажутся слишком рискованными для крупных хозяйственных структур. Развитые страны Запада давно обратили внимание на гибкость и динамизм малых предприятий. Поэтому расширение роли малого бизнеса в инновационном процессе является универсальной мировой тенденцией. Так, по данным Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)1, в настоящее время на долю малых инновационных фирм в промышленно развитых странах приходится до 30% объема научных исследований и разработок, а также до 20% всех создаваемых новшеств. При этом доля расходов малых инновационных фирм на нововведения составляет 4-5%. В обрабатывающей промышленности в России доля малых предприятий в затратах фирм на НИОКР составляет около 2,1%, тогда как в экономически развитых странах гораздо выше: в США, Германии, Италии – 5%, в Канаде, Великобритании, Испании, Финляндии – до 15%. В настоящее время доля малого и среднего предпринимательства в ВВП развитых стран очень велика. В США доля малого и среднего бизнеса в ВВП составляет 52 % (5,6 трлн. долл.), в общем количестве действующих предприятий – 97,6 %, в общей численности экономически активного населения – 50,6 %., что выводит США в число бесспорных лидеров по развитию малого и среднего предпринимательства. Очевидно, что проводимая в России политика в области регулирования малого бизнеса не обеспечивает необходимой поддержки и приоритетного развития малого инновационного бизнеса в стране, и, как следствие, удельный вес инновационных предприятий в этом секторе составляет менее 6%, в то время как малый бизнес в сфере торговли и услуг превышает 80%. Осуществление активной инновационной деятельности в сфере малого бизнеса в Российской Федерации сдерживается рядом объективных и субъективных факторов, в частности [2, c.84]: • отсутствие закона, регулирующего инновационную деятельность малых предприятий в РФ; • недостаточная финансовая поддержка со стороны государства, высокая стоимость нововведений; • низкий платежеспособный спрос на новые продукты; • высокий экономический риск и длительные сроки окупаемости нововведений; • низкая востребованность малого инновационного бизнеса; • трудности с получением банковских кредитов; • сложности с приобретением помещений и высокая арендная плата; • нехватка квалифицированных кадров: менеджеров и бухгалтеров; • отсутствие действенных налоговых стимулов инновационной деятельности, которые в современных условиях приобретают особое значение. В большинстве стран размеры налоговых кредитов являются постоянной величиной и устанавливаются государствами в соответствии с их налоговыми законодательствами, в то время как в США и Японии они подлежат ежегодному пересмотру. Наиболее яркий пример успешной инновационной политики, особенно в целях развития малого и среднего бизнеса, демонстрирует Китай. Высокая степень правового обеспечения в сфере передачи технологий, налоговая система, освобождающая малые предприятия, занимающиеся освоением новых технологий, от налога на прибыль, система их льготного кредитования и финансовой поддержки обеспечили эффективное использование научно-технического потенциала и высокую прибыль от инновационной деятельности [1, c.187]. Так, например, Китай сократил ставку налога на прибыль с 33,3 до 25%, или до 15% для компаний, которые признаны инновационными, высокотехнологичными предприятиями. Одним из преимуществ, которыми обладают компании в особых инновационных зонах, является режим льготного налогообложения. К примеру, первые 2 года своего существования компания освобождается от уплаты налога вообще (налог на прибыль для новых инноваций – 0%). Затем инновационные компании начинают платить налог на прибыль от продажи изобретений в последующие 3 года в размере 15% (в то время как в целом по стране он составляет 33%). Компании, работающие в технопарках, платят лишь 10% ставки налога на прибыль, а в некоторых технопарках (например, в Харбине) полностью не платят налог на прибыль. Кроме того, в Китае существует возможность установления для компании режима полного возврата подлежащих уплате налоговых сумм – если разработчики вкладывают прибыли от коммерциализации своих изобретений в дальнейшие научные разработки. Упор на развитие инноваций в Китае делается именно на экспериментальные научные разработки. На них приходится 76% от общего числа изобретений, на 2-м месте идут прикладные теоретические исследования, занимающие 17% от общего числа разработок, наконец, фундаментальные исследования занимают около 7%. В развитии инноваций заинтересовано, в первую очередь, государство, поэтому большинство исследований ведется в основном за счет бюджета. Правительство Китая последовательно увеличивает вложения в научные исследования и разработки. Так, в 2014 г. общий размер таких инвестиций составил 108,9 млрд долл. (1,5% ВВП), а в 2015 г. – 125,4 млрд долл., в 2016 г. – 139,6 млрд долл. и в 2020 г. расходы на научные исследования достигли 220 млрд долл. Позитивный опыт вышеприведенных индустриальных стран свидетельствует, что большое значение имеет активная структурная политика – постоянно возобновляемый и осуществляемый процесс, немыслимый без активного государственного регулирования, которое должно и может содействовать оптимальному развитию и функционированию малых инновационных предприятий. Необходимо отметить, что развитие малого и среднего предпринимательства в нашей стране шло очень медленно, а соответственно, и мер поддержки этого сектора бизнеса, в том числе налогообложение [4, c.92]. Россия пережила много потрясений и, когда стала осознаваться проблемность налогообложения нашей страны, стали приниматься соответствующие нормативно-правовые акты, которые были направлены на создание стимулов и льгот в сфере налогообложения. Конкретные преобразования налогообложения малого и среднего предпринимательства стали меняться в 90-х гг. прошлого века. В этот период, в 1996 г. был принят закон «Об упрощённой системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», в 1998 г. «О едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности», а в 2013 г. «О патентной системе налогообложения», в 2015 г. вступили в действие «налоговые каникулы» для вновь зарегистрированных предпринимателей, а в 2016 г. вступил в силу мораторий на плановые проверки для субъектов малого и среднего бизнеса, откорректировано уголовное законодательство. Таким образом, в области налогового законодательства государство сделало большой шаг навстречу предпринимательству. Кроме вышеперечисленного, в 2001 г. в Налоговом Кодексе РФ появился раздел о «Специальных налоговых режимах». Это те самые режимы, о которых говорилось ранее: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения. Необходимо отметить тот факт, что эти режимы, а также иные льготы -налоговые каникулы и мораторий на плановые проверки - стимулируют, как и призваны это делать, представителей малого и среднего бизнеса на ведение своей деятельности и дают соответствующие возможности развиваться, а государственный бюджет, в свою очередь, получает значительные поступления. Соответственно, данный факт является доказательством того, что в данных странах более благоприятная налоговая политика и в целом условия ведения бизнеса. И данный опыт стоит учитывать при разработке концепций поддержки малого и среднего бизнеса в нашей стране. стоит начать с критериев отнесения предприятий к малым в зарубежной стране. Напомним, что в нашей стране малым бизнесом считается организация, ограниченная численностью работников (до 100 чел.) и оборотом средств (до 800 млн. руб.). В Великобритании малое предпринимательство по численности составляет до 49 сотрудников, объем годового оборота 5,3 млн. долларов. В США имеет иные критерии: в зависимости от вида деятельности численность предприятия может составлять 100, 500, 750, 1000, 1500 сотрудников, объем годового дохода также зависит от вида деятельности и может варьироваться от 0,75 до 20 млн. долларов. Несколько иное видение малых предприятий у Азиатских стран. В Японии численность малых предприятий в сфере услуг ограничивается 100 сотрудниками, в розничной торговле численность сотрудников не должна превышать 50 человек, в оптовой торговле не более 100 человек, а объем уставного капитала должен быть не более 2844 тыс. долларов, ограничения по средствам также зависят от вида деятельности. В Индии численность сотрудников для малого бизнеса не ограничена, но стоимость активной части основных фондов должна быть не более 22 тыс. (мелкие) и 55 тыс. долларов (малые). В первую очередь необходимо отметить, что в большинстве западных стран система налогообложения носит целостный характер, вследствие чего налоговая база для всех субъектов малого предпринимательства определяется одинаково, ни при каких обстоятельствах не теряет своей целостности. Рассматривая мировой опыт, прежде всего, следует отметить такую особенность поддержки МСП за рубежом как дифференцирование налоговых ставок для разных видов бизнеса. В большинстве стран снижение ставок налога на прибыль распространяется как на малое, так и на среднее предпринимательство. Обычно эта мера открыто не подкрепляется налоговой льготой, а используется как элемент налоговой политики. Так, в США на федеральном уровне для мелких и средних предприятий используются пониженные ставки (соответственно 15 и 25%). В Великобритании при основной ставке в 35% установлена специальная пониженная ставка корпоративного налога на малое предпринимательство в 25%. В Италии в отдельных регионах с апреля 1986 года созданные фирмы освобождаются от корпоративного и местного налога на 10 лет. В Бельгии стимулирование малых венчурных фирм, создающих высокие технологии, поддерживается освобождением от налога также на 10 лет. Во Франции с октября 1988 года вновь созданные фирмы в первые два года полностью освобождаются от корпоративного налога, а в последующие три года они платят 75%, 50% и 25% от его величины [3, c.168]. Кроме этого, в развитых странах принята прогрессивная шкала налогообложения, которая, как показывает практика, благоприятно сказывается на развитии и активности малого бизнеса. Такая система налогообложения оценивается общественным мнением как справедливая и экономически обоснованная. Причем в некоторых странах разницы выплачиваемого налога малым бизнесом и крупными предприятиями весьма существенна. В США, кроме пониженных налоговых ставок для малого бизнеса, для субъектов данного бизнеса существует возможность приобретения лицензии на определенный вид деятельности по сниженной стоимости, и она заменяет местные налоги и сборы. Но, при всех льготах, предоставляемых Соединенными Штатами малому бизнесу, все предприятия обязаны вести полную бухгалтерскую отчетность. Упрощенная бухгалтерская отчетность предусмотрена в ведущих европейских странах: Великобритании, Франции, Германии. При этом самый интересный опыт демонстрирует Франция, Правительство, которой предусмотрело скидки и освобождения от уплаты налогов в социальные фоны, если малый бизнес хочет начать свою деятельность в экономически слабых районах. В этих же экономически слабых районах начинающим предпринимателям предоставляются льготные кредиты. Также субъектам малого бизнеса как налогоплательщикам предоставляются на бесплатной основе консультации по бухгалтерскому учету, налогообложению, юридическим вопросам. К сожалению, в России не так распространена подобная практика, но, тем не менее, государство развивает Центры инноваций социальной сферы, занимается продвижением популярности и распространенности бизнес-инкубаторов. Что же касается программ по повышению квалификации для малого и среднего бизнеса, во Франции и Германии данный вопрос стоит достаточно остро. Государственный бюджет выделяет необходимые средства для того, чтобы проводить специальные тренинги, семинары, мастер-классы и так далее для субъектов МСП. Именно подобная практика позволяет начинающим предпринимателям легче вступить на рынок, избежать возможных проблем с трудовым законодательством, налоговыми отчислениями и так далее. Великобритания демонстрирует самую высокую налоговую нагрузку, поскольку налог на имущество, выплачиваемый предпринимателями, исчисляется не с балансовой, а с рыночной стоимости имущества. Кроме этого, в данной стране нет четкого определения малого или среднего бизнеса. Небольшие компании, как правило, руководствуются теми же правилами исчисления и декларирования дохода, как крупные компании - налогоплательщики, но с учетом некоторых послаблений (облегчение налогового администрирования). Исследование принципов налогообложения малого бизнеса в разных мегаполисах мира, которое поводилось глобальной сетью PwC, также показало, что специальные налоговые режимы, кроме нашей страны, применяются также в таких столицах как Мехико, Сантьяго, Рио-де-Жанейро. Кроме этого, в ряде мегаполисов отсутствует транспортный налог - Вашингтон, Тбилиси, Бангкок. Кроме всего этого, за рубежом распространена такая практика как инвестиционный налоговый кредит, которая представлена и в нашей стране. Подводя итог, можно выделить следующие основные налоговые стимулы для малого бизнеса в зарубежных странах: а) Более низкие процентные ставки в сравнении с более крупными предприятиями; б) Освобождение/снижение выплат в страховые, социальные фонды; в) Упрощенный порядок бухгалтерского учета; г) Инвестиционные налоговые кредиты; д) Налоговые льготы для только что созданных предприятий; Конечно, не во всех западных странах условия ведения бизнеса для малых предприятий благоприятны. В некоторых столицах отсутствуют льготы для малого бизнеса, а налоговые ставки велики. При этом, доля малого бизнеса в этих странах все же велика, в чем же заключаются недостатки российской налоговой системы малого бизнеса: а) Сравнительно небольшое количество налоговых льгот для малого бизнеса; б) Усложненная процедура бухгалтерского учета; в) Сложности в трактовках некоторых положений налогового законодательства. г) Ограничение видов деятельности для применения специальных налоговых режимов. Большая часть стран применяет льготную амортизацию в отношении машин и оборудования, занятых в инновационной деятельности. В этих странах предусмотрена возможность полного списания сразу, что соответствует свободной амортизации, либо льготных сроков или норм списания, что соответствует ускоренной амортизации. Свободная амортизация капитальных расходов на инновации в части стоимости машин и оборудования разрешена, например, в Ирландии, Испании и Великобритании. Система финансирования инвестиций в малое предпринимательство в инновационной сфере должна включать установление аналогичных льгот на капитал, вложенный в малые инновационные предприятия, в рамках привлечения инвестиций для стимулирования технических разработок инновационного характера, делающих выгодным для крупного и среднего бизнеса сотрудничество с малым бизнесом. В инновационной сфере существующие в государственной политике по отношению к малому предпринимательству противоречия (стремление наряду с поддержкой малого предпринимательства сэкономить на малых фирмах в результате отмены льгот) необходимо разрешить путем закрепления дифференцированного подхода к малым предприятиям различных типов. Например, оказывать поддержку в первую очередь малым инновационным предприятиям Подводя итог, нужно отметить, что развитие мер поддержки и стимулирования деятельности малого и среднего бизнеса за рубежом начался существенно раньше, чем в России, что выражается в более развитой системе стимулирования предпринимательства за рубежом. Мировой опыт стимулирования малого и среднего предпринимательства отличается дифференцированием налоговых ставок в зависимости от дохода, упрощенным налоговым администрированием, а также предусмотрены льготы выплат в социальные фонды и при получении кредитов для тех предпринимателей, которые ведут свою деятельность в экономически неблагоприятных районах страны. Кроме того, субъектам малого бизнеса предоставляются консультации по налогообложению и бухгалтерскому учету, предусмотрены программы по повышению квалификации. Организация последних мер осуществляется органами власти. Кроме того, за рубежом предусмотрены налоговые льготы для только что созданных предприятий. Заключение Проведенный анализ зарубежного опыта налогообложения малого бизнеса позволяет сделать вывод о том, что законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта государственного регулирования. Как было отмечено ранее, под «малым предприятием» понимают предприятие, наделенное комплексом законодательно установленных количественных и качественных характеристик. Специфика малого бизнеса (социальная значимость, массовость) определила специфику его налогообложения. В связи с этим, в процессе реформирования налоговых систем западных стран получили развитие две группы льгот: льготы, направленные на поддержание конкурентоспособности малых предприятий, повышение их инвестиционной и инновационной активности, и льготы, позволяющие упростить налоговое администрирование этой группы налогоплательщиков. В настоящее время основной тенденцией развития налогообложения малого бизнеса в экономически развитых странах можно считать стремление к его максимальной рационализации, упрощению, отходу от сложных и трудоемких для разработки и внедрения налоговых схем. Россия кардинально отличается от развивающихся стран уровнем образования населения. Упрощенная система налогообложения должна служить «начальной школой» для налогоплательщиков, как это принято (или к этому стремятся) в развитых странах. По мере приобретения опыта субъекты малого предпринимательства должны переходить к общему порядку налогообложения. Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране. Однако в них все еще встречаются спорные моменты, которые не устраивают налогоплательщиков. Список использованной литературы Величко Н. Ю., Лисин Д. А., Кузнецова М. А. Малый бизнес как ресурс развития экономической безотсности/Шаучно-методический электронный журнал «Концепт». – 2017. – Т. 11. – С. 186-190. Гринкевич А.М. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: сравнительный анализ российского и зарубежного законодательства // Вестник Томского государственного университета. – 2018. – № 2. – С. 81-86. Лященко Н.А., Мартиросян А.А., Юхновец Л.Ю. Механизмы налогового стимулирования малых инновационных предприятий // Фундаментальные и прикладные науки сегодня: материалы VII международной научно-практической конференции – 2018. – С. 167-169. Мельникова И. Стимулирование научно-инновационной деятельности: мировой опыт // Журнал международного права и международных отношений. 2020. – № 3. – С. 89-93. Мусаева Х.М. Системы налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2021. – № 8. – С. 19-26. |