производственная практика по теме;Ведение бух.учета источников формирования имущства,инвентаризация имущества и финансовых обяза. Знакомство с организацией Общие положения бухгалтерского учета в бюджетной организации
 Скачать 46.25 Kb.
|
|
Содержание Знакомство с организацией Общие положения бухгалтерского учета в бюджетной организации Учет денежных средств и расчетных операции в АНО «ОТКРЫТЫЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ» Учет кассовых операций Учет операций по расчетному счету Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с контрагентами 3. Учет оборотных средств 4. Учет внеоборотных активов 5. Учет расчетов по оплате труда 6. Учет собственного капитала и финансирования Заключение Список использованных источников 1. Знакомство с организацией Местом прохождения учебной практики АНО «ОТКРЫТЫЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ» Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, лицевые счета (бюджетный и внебюджетный) в территориальном органе Федерального казначейства Минфина России, обладает обособленным имуществом находящимся в оперативном управлении, имеет печать с воспроизведением Государственного герба РФ со своим наименованием и наименованием вышестоящего федерального органа исполнительной власти по ведомственной подчиненности. Федеральное казенное учреждение состоит из трех отделов – планового, - расчетного, -отдела учета и отчетности. Во главе каждого начальник отдела, подчиняющийся руководителю. Целью этой практики является закрепление и углубление теоретических знаний и практических навыков по бухгалтерскому учету на примере учета в бюджетных организациях. Общие положения бухгалтерского учета в бюджетной организации К бюджетным относятся такие учреждения и организации, основная деятельность которых полностью или частично финансируется за счёт средств бюджета на основе смет доходов и расходов (бюджетная смета). Обязательным условием является открытие финансирования по смете и ведение бухгалтерского учёта и отчётности в порядке, предусмотренном для бюджетных организаций. Особенности бухгалтерского учёта в учреждениях непроизводственной сферы определяются законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе. Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. №25н утверждена Инструкция по бюджетному учету. Приказ №25н зарегистрирован в Минюсте России 11 апреля 2006 г., регистрационный номер 7674. однако действия приказа распространено на отношения, возникшие с 1 января 2006 г. Статьей 240 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что все доходы бюджета, источники финансирования дефицита бюджета, расходы бюджета, а также операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджета, подлежат бюджетному учету, основывающемуся на едином плане счетов. Бухгалтерский учёт в учреждениях непроизводственной сферы, являясь составной частью единой системы народнохозяйственного учёта, осуществляет сплошное и непрерывное отражение всех операций, связанных с исполнением сметы расходов по бюджету, а также внебюджетных средств, доля которых должна возрастать в результате хозрасчётной деятельности. 2. Учет денежных средств и расчетных операций в АНО «ОТКРЫТЫЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ» 2.1 Учет кассовых операций Прием наличных денег кассой университета производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, либо по квитанциям формы 10, являющихся бланком строгой отчетности для бюджетных организаций. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным платежным ведомостям. На общую сумму выданной зарплаты составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление документа, удостоверяющего личность получателя. Выплата зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий производится кассиром по платежным ведомостям, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Прием и выдача денег по кассовым ордерам или квитанциям производится только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним наличных денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено/ Получено", с указанием даты. Выписанные в надлежащем порядке, но не погашенные в кассе квитанции либо ордера, перечеркиваются с указанием слова "аннулировано" и подшиваются к отчету кассира за день. Квитанции, выписанные по одному виду платежа (например, в качестве платы за обучение) в конце дня вносятся кассиром в один реестр с указанием номеров квитанций и итоговой суммы. Бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на общую сумму реестра. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату зарплаты, регистрируются после её выдачи. Все кассовые документы, включая отчет кассира, оформляются с использованием программы "1С: Предприятие" версия 7 – Бухгалтерия для бюджетных учреждений. Согласно Инструкции по бюджетному учету, все операции по кассе отражаются на счете 201.04 субсчет "Денежные средства в кассе", который в свою очередь подразделяется на три субсчета – в зависимости от источника финансирования денежных средств: бюджет, целевое финансирование, предпринимательская деятельность. Средства, поступившие за день по первому виду, подлежат с1даче в банк отдельной сумкой и препроводительной ведомостью. Таблица 1. Примеры проводок по кассе в АНО «ОТКРЫТЫЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ».
Для проведения ревизии кассы приказом ректора университета назначается комиссия, которая составляет акт по результатам ревизии, состав комиссии утвержден в приказе об учетной политике. Внезапные ревизии кассы должно проводить не реже одного раза в месяц. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке. 2.2 Учет операций по расчетному счету Движение бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, учитывается на счетах органа казначейства, в кассе, прочих денежных документах. АНО, как получателю средств федерального бюджета РФ открывается отдельный счет. Расходование средств со счетов учреждений производится в пределах остатков средств на этих счетах. Остатки средств по счету 201 субсчета 01 (денежные средства на расчетном счете) должны соответствовать остаткам на счетах в кредитных организациях. Для сверки правильности записей по счетам кредитная организация (для АНО - это казначейство) высылает выписки. Остатки средств на счетах университета на конец года отзываются со счетов, не переходят на следующий год и не засчитываются при дальнейшем финансировании из бюджета. Аналитический учет полученного финансирования ведется учреждением в разрезе доведенных кодов бюджетной классификации РФ в ведомости аналитического учета ассигнований, объемов финансирования и кассовых расходов получателя бюджетных средств. Аналитический учет кассовых расходов ведется в разделе 3 ведомости ф.294 в разрезе тех кодов предметных статей, подстатей с разбивкой по элементам экономической классификации расходов бюджетов бюджетной классификации РФ. Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операции по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов. В АНО платежные поручения оформляются кассиром, подписываются главным бухгалтером, либо лицами, их заменяющими с правом подписи платежных документов. Ими же подписывается Заявка на получение наличных денежных средств (приложение 5), по которой учреждение каждый день получает наличные деньги на выдачу из кассы на различные нужды, поскольку выдача полученных в кассу денежных средств в виде платы за отдельные виды услуг, не допускается. Согласно Заявке выписывается чек на получение денежных средств в банке. Таблица 2. Примеры проводок операций по расчетному счету.
2.3 Расчеты с подотчетными лицами Выдача из кассы наличных денег подотчетным лицам в АНО регулируется приказом об учетной политике. Сумма средств, выданных в подотчет должна соответствовать строго обоснованному расчету и не превышать 100 тысяч рублей при расчетах с юридическими и физическими лицами по приобретению материальных ценностей, оплате работ и услуг, кроме командировочных расходов. Перечень лиц, которым можно выдавать деньги в подотчет также устанавливается приказом об учетной политике и включает в себя сотрудников отдела материально-технического снабжения, материально-ответственных лиц структурных подразделений, механика гаража, главного энергетика и проч. На выдачу денег для приобретения предметов снабжения пишется заявление на имя руководителя, которое должно быть завизировано главным бухгалтером, а так же начальником структурного подразделения- бухгалтером. Деньги из кассы выдаются по расходному ордеру с приложением данного заявления, на котором подотчетное лицо указывает, что обязуется отчитаться в пятидневный срок – этот срок установлен приказом об учетной политике. При выдаче денег под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (например, на командировочные расходы. Выдача денег лицу, как возмещение личных средств, потраченных на приобретение предметов снабжения на нужды организации, запрещена. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Для учета операций по расчетам с работниками, получившими наличные деньги на определенные цели, в бюджетном учете используется счет 208 "Расчеты с подотчетными лицами". Это – активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные). На выданные под отчет суммы счет 208 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств (счет 201 субсчет 04 – "Касса"). На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 208 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетом на которых учитываются затраты или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Суммы на счете подразделяются по нескольким субсчетам и кодам экономических расходов Сотрудник по возвращении из командировки в течении трёх дней сдает в финансовый отдел бухгалтерии командировочное удостоверение со всеми отметками, служебное задание, авансовый отчет с приложенными к нему документами, подтверждающими его расходы. К авансовому отчету работника прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке на основании приказа о командировке; документы о найме жилого помещения, документы, подтверждающие фактические расходы по проезду, включая плату за пользование постельными принадлежностями в поездах и другие документы, подтверждающие произведенные работником расходы. Для утверждения и списания израсходованных подотчетных сумм применяется авансовый отчет по унифицированной форме № 0504049с-2. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода. Счета расхода определяются источником финансирования данной командировки и относятся на счет финансовых результатов деятельности – 401.01.2.3.2 – "Финансовый результат текущей деятельности учреждения". 2.4 Расчеты с контрагентами Большинство расчетов с организациями производится безналично, т.е. путем перечисления средств с расчетного счета. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк, как плательщика, так и получателя. Согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России № 2П от 03.10.02 г. (с изм. от 03.03.03 г.) АНО использует следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения. Выбранная партнерами форма расчетов фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности. АНО сотрудничает с несколькими десятками юридических лиц, перечень которых содержится в Справочнике системы "1С: Предприятие". Обо всех изменениях учреждение банка извещает АНО выписками из расчетного счета. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства университета, банк считает себя его должником (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Расчеты с дебиторами и кредиторами бухгалтерия АНО ведет по счетам: 302 – "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 303 – расчеты по платежам в бюджеты, 304.02 – расчеты с депонентами и прочих. Расчеты платежными поручениями – самая распространенная форма расчетов. АНО представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета платежные поручения: первый экземпляр за подписью руководителя учреждения и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылается в банк организации – получателя денежных средств. В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у АНО достаточной суммы денежных средств на расчетном счете. В АНО расчеты с бюджетом ведутся на счете 303 по субсчетам в зависимости от вида расчета, на счете 207 учитываются обязательства по выданным университетам ссуд и кредитов сотрудникам. АНО расходует бюджетные средства исключительно на: оплату труда; перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами; командировочные, в соответствии с законодательством; - оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами. Таблица 3. Примеры некоторых проводок по расчетам с контрагентами.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||