Вопросы БУ. 1. Учет наличных и безналичных денежных средств
 Скачать 48.75 Kb.
|
|
1. Учет наличных и безналичных денежных средств Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (КО-1), расходный кассовый ордер (КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3), Кассовая книга (КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5). Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. Сальдо счета 50 показывает наличие денежных средств в кассе предприятия на определенную дату. Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов. * в последнем похожем вопросе есть примеры проводок в таблицах Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Отражение в учете операций по поступлению денежных средств на расчетный счет
Отражение в учете операций по выбытию денежных средств с расчетного счета
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, депозитах и т.д. 2. Бухгалтерская финансовая отчетность в РФ Бухгалтерская отчетность предприятия является завершающим этапом учетного процесса. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческого предприятия состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в виде электронного документа. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее руководителем экономического субъекта. Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами. В случае, если федеральными законами и (или) учредительными документами экономического субъекта предусмотрено утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, внесение исправлений в такую отчетность после ее утверждения не допускается. В случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением. В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны. 3. Содержание бухгалтерского баланса, правила оценки его статей В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов: I. Внеоборотные активы. II. Оборотные активы. В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела: III. Капитал и резервы. IV. Долгосрочные займы. V. Краткосрочные обязательства. В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в тысячах рублей. В зависимости от целевого назначения применяют различные виды бухгалтерских балансов - вступительный, текущий, разделительный, объединительный, сводный (консолидированный), ликвидационный и др. Подготовка и оценка бухгалтерского баланса требуют следования своду правил, устанавливаемых действующими ПБУ и определяющих порядок формирования учитываемых данных в целом по балансу и сведений, размещаемых по определенным строкам документа, в числе которых следующие: Не предусмотрен взаимозачет между пассивными и активными статьями кроме ситуаций, допускаемых действующими положениями по учету. Балансовое отражение всех имеющихся у компании обязательств, активов происходит с учетом срока их возврата (погашения) и с подразделением по срочности (долгосрочные, краткосрочные). Вычисление стоимости производится по: остаточной стоимости для основных средств (в виде трат на восстановление без учета сумм амортизации) и для объектов нематериального типа (в виде трат на покупку/изготовление за минусом амортизации); тратам для инвестора при определении цены незавершенного вложения капитала и для расчета финансовых активов; себестоимости приобретения для оборудования; себестоимости изготовления (производства) в отношении незавершенного производства. Издержки обращения переносятся в состав трат на остаток изделия. Траты, предстоящие в последующих периодах, подлежат учету в составе трат отчетного периода, отнесенных к будущим периодам в отчетности. Оценка приобретенного изделия выполняется по расходам на приобретение, а реализованного продукта/предоставленной услуги – по себестоимости плановой. Определение долгов дебиторов предприятия происходит по сумме, получившей их признание. Ценные бумаги, задолженности кредиторов и дебиторов в валюте иных стран, деньги на валютных счетах подлежат оценке в валюте РФ (рублях) посредством пересчета валютных сумм по курсу ЦБ РФ на отчетную дату. Ценности материального типа, потерявшие в стоимости в течение отчетного года из-за морального устаревания или потери первоначальных свойств, учитываются по цене их допустимой реализации, которая может быть меньше начальной цены. В балансе указанные ценности учитываются за минусом суммы резерва, специально создаваемого в компании под понижение стоимости ценностей. Значение уставного капитала соответствует в балансе показателю, устанавливаемому утвержденными и зарегистрированными правоустанавливающими документами компании (устав, учредительный договор). Суммы, предусмотренные для расчетов с бюджетом и банковскими организациями, подлежат согласованию обеими сторонами, по кредитам отражение долга происходит вместе с подлежащей выплате на конец отчетного периода суммой процентов. Сформированный в отчетном периоде финансовый результат от работы компании отображается в виде показателя прибыли (до распределения) или непокрытого убытка. 4. Учет денежных средств на расчетном, валютном и иных счетах Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Отражение в учете операций по поступлению денежных средств на расчетный счет
Отражение в учете операций по выбытию денежных средств с расчетного счета
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, депозитах и т.д. Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах. К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета: 1 «Транзитные валютные счета»; 2 «Текущие валютные счета»; 3 «Валютные счета за рубежом». Счет 52/1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте. Исключение составляет поступление иностранной валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида, которая зачисляется сразу в дебет счета 52/2 «Текущие валютные счета». Счет 52/2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52/2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52/2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке. Снятие наличной иностранной валюты со счета 52/2 «Текущие валютные счета» разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению ЦБ РФ. Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках. Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52/3 «Валютные счета за рубежом». 5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками Ведётся на активно-пассивном счёте 62. Для аналитического учёта открываются субсчета, в т.ч. субсчёт а – «Расчёты по авансовым получкам». Примеры: 1. Получен аванс: Дт50 Кт62 субсчёт «а». 2. Продажа: Дт62 Кт90 субсчёт «выручка». 3. Доплата покупателю: Дт50 Кт62. 4. Зачтён аванс: Дт62 субсчёт «а» Кт62. Денежные средства под покупателя отражаются проводками: Дт50,51,52, Кт62. Продажа (переход права собственности): Дт62, Кт90/1-выручка. При продаже имущества, кроме готовой продукции и товаров, делается проводка Дт62, Кт91/прочие доходы, а стоимость этого имущества списывается в дебет 91 счета, с/т прочие расходы. Так, по дебету 62 счета отражается дебеторская задолженность покупателя, а по кредиту – кредиторская. Если с момента возникновения дебеторской задолженности прошло 3 года (истёк срок исковой давности), то задолженность списывают: Дт91/прочие расходы. Списанная задолженность еще 5 лет числится на забалансовом счёте 007. 6. Содержание отчета о финансовых результатах Отчет о финансовых результатах имеет две унифицированные формы: обычную (включает в себя расширенную информацию), упрощенную (информация в ней более сжата). Вне зависимости от того, какой формой воспользуется компания, отчет содержит следующие обязательные данные: реквизиты предприятия, дату составления документа, показатели прибылей и убытков, итоговые значения. Вначале бланка вписывается дата, на которую заполняется документ. Далее в строки с левой стороны вносятся: наименование организации, вид ее экономической деятельности (словами), организационно-правовой статус (ИП, ООО, ЗАО, ОАО), форма собственности (словами). В табличку справа включаются: дата составления документа, код организации по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций), ИНН, код по ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности), коды ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности), код единицы измерения (рубли или миллионы) по ОКЕИ (Общероссийской классификатор единиц измерения). Далее идет основная часть, включающая различные пункты. Вторая часть документа содержит в себе справочную информацию, которая также разнесена на отдельные пункты. После того, как вся необходимая информация в документ внесена, его необходимо подписать у руководителя компании и еще раз датировать. |