КЭАХД исправленный 2. Дать определение себестоимости и указать факторы, влияющие на ее снижение, а также влияние изменения себестоимости на финансовый результат деятельности организации
 Скачать 40.97 Kb.
|
Себестоимость – это сумма всех затрат организации, которые появляются при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Себестоимость планируется для того, чтобы: определить общую стоимость используемых ресурсов, с целью выяснения возможности более эффективного их использования; выявить пути снижения себестоимости, с целью увеличения прибыли и рентабельности; оценить рентабельность; определить ценовую политику. В данное время, с экономической точки зрения, роль и значение снижения себестоимости продукции возрастает, потому что появляется возможность: увеличить прибыль, остающуюся в распоряжении предприя тия; улучшить материальное стимулирование работников, лучше решать социальные задачи; улучшить финансовое состояние предприятия; снизить цены на свою продукцию, а, в последствии, повысить ее конкурентоспособность и увеличить долю на рынке сбыта; в акционерных обществах увеличить выплаты дивидендов и повысить их ставки. На снижение себестоимости влияют факторы, ко торые условно можно разделить на два типа: Внутрипроизводственные – это те факторы, на которые предприятие имеет возможность оказать воздействие в процессе уп равления (повышение технического уровня производства, улучшение организации производства и труда, изменение объема и структуры продукции, улучшение использования природных ресурсов; ввод и освоение новых производств). Внепроизводственные – это те факторы, на которые пред приятие оказать непосредственное влияние не имеет возможности (изменение норм амортизации, изменение ставок платы за ресурсы, отчисления на социальное страхование, изменение тарифов на электроэнергию, грузоперевозки, изменение цен на сырье, материалы и другое). На основании этого можно сделать вывод, что себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Также не маловажным фактором является то, что при повышении себестоимости и остальных равных условиях за определенный период уменьшается прибыль на такую же величину и, соответственно, обратно. Таким образом, снижение себестоимости продукции - важнейший фактор развития экономики. Важную роль в снижении себестоимости продукции играет экономический анализ, проводимый оперативно. С его помощью можно своевременно оценить складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости производимой продукции, вовремя вскрыть отрицательные причины и недостатки в работе и оперативно принять управленческие решения по устранению отрицательных причин и мобилизации выявленных резервов снижения себестоимости продукции. Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, а прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. В количественном выражении прибыль представляет собой разность между выручкой и себестоимостью реализованной продукции.
Оценить, приносит ли деятельность предприятия результат или нет можно различными способами. Самыми распространенными способами для определения достоверной фактической оценки используют данные по прибыли компании и ее рентабельности. Если высок уровень представленных факторов, то и оценка общего уровня компании, включая не только эффективность деятельности, но и репутацию вкупе со статусом также высока. Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности, который отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Одним из показателей оценки рентабельности является коэффициент рентабельности, который рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, ее формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несет в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности зачастую выражаются в процентах. Рентабельность можно распределить по следующим видам: рентабельность продукции или затрат, которая рассчитывается по формуле: Рпр=П / ПС * 100%, где П – прибыль; ПС – полная себестоимость. рентабельность общая, которая рассчитывается по формуле: Робщ=Пдно / ОПФ + ОбС где Пдно – прибыль до налогообложения; ОПФ – основной производственный фонд; ОбС – оборотные средства. рентабельность продаж, которая рассчитывается по формуле: Рпрод=П / РП * 100% где П – прибыль; РП – реализованная продукция. Рост рентабельности говорит о том, что повышается эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, увеличивается прибыль, а также повышаются доходы предприятия на каждый рубль затрат. В основе расчетов показателей рентабельности лежат коэффициенты, характеризующие отношение прибыли к затраченным средствам, выручке от реализации или к капиталу предприятия. Прибыль - это разница между доходом субъекта предпринимательства (реализация продукции, товаров и услуг) и издержками на ведение хозяйственной деятельности. Прибыль это самый важный показатель финансовых результатов деятельности организаций, предприятий и других субъектов предпринимательства, и является целью предпринимательской деятельности. Выделяют следующие виды прибыли: прибыль от реализации продукции, рассчитывается по формуле: Прп=В – ПСрп, где В – выручка без НДС и акцизов; ПСрп – полная себестоимость реализованной продукции. прибыль от налогообложения (она же балансовая), рассчитывается по формуле: Пдно = Прп±ППР±ВР, Где Прп – прибыль от реализации продукции ППР – прибыль от прочей реализации; ВР – внереализационный результат. чистая прибыль, рассчитывается по формуле: ЧП = Пдно – Н, где Пдно – прибыль до налогообложения, Н - налоги Прибыль можно рассчитать следующими методами: метод прямого счета (применяется на предприятиях при малой номенклатуре выпускаемой продукции и рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (за вычетом НДС и акцизов) и ее полной себестоимостью); аналитический метод (применяется при значительной номенклатуре выпускаемой продукции, при этом прибыль рассчитывается по всей сравниваемой продукции в целом); метод совмещенного расчета (комбинация метода прямого счета и аналитического метода).
Финансовое состояние предприятия характеризуется показателями, которые отражают состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. К одним из таких показателей относится платежеспособность и финансовая устойчивость. Платежеспособность - наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, которых будет достаточно для расчетов по кредиторской задолженности, которая требует немедленного погашения. Платежеспособность можно охарактеризовать следующими признаками: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности. Финансовая устойчивость — одна из характеристик соответствия структуры источников финансирования в структуре активов. В отличие от платежеспособности, которая оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства предприятия, финансовая устойчивость оценивает соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов. Финансовая устойчивость — это основной показатель стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемый достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования. При наличии достаточной доли собственного капитала можно сделать вывод, что заемные источники финансирования используются предприятием лишь в тех пределах, в которых оно может обеспечить их полный и своевременный возврат. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости можно изобразить в виде таблицы:
где А1 – наиболее ликвидные активы (ДС, краткосрочные финансовые вложения) А2 – быстро реализуемые активы (КДЗ) А3 – медленно реализуемые активы (II раздел актива баланса) – (запасы, НДС, ДДЗ и прочие ОбА) А4 – труднореализуемые активы (I раздел актива баланса) П1 – наиболее срочные обязательства (КЗ) П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства – задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы) П3 – долгосрочные пассивы (IV и V разделы баланса) – (долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей) П4 – постоянные или устойчивые пассивы (капитал и резервы) ЗК – заемный капитал СК – собственный капитал Все приведенные показатели характеризуют различные стороны оценки финансового состояния предприятия. К примеру, оценка способности предприятия погасить свои обязательства осуществляется с помощью показателей ликвидности, входящих в группу показателей платежеспособности. Задача 1 Произвести факторный анализ прибыли от продаж по данным, приведенным в Приложении 1 в соответствии с Вашим вариантом (вариант 1). В выводах отразить влияние отдельных факторов на прибыль от продаж.
Важнейшей составляющей показателя прибыли организации является прибыль от продаж. Данный показатель рассчитывается по формуле: Рр = N – S, Где Рр – прибыль от продаж, N – выручка от продажи, S – расходы по себестоимости. Ррб=1250-2435 = -1185 тыс.руб. Рро=2465-4326 = -1861 тыс.руб. Согласно данным в таблице, можно сделать вывод о том, что выручка от продаж возросла на 1215 тыс.руб., что в процентном соотношении составляет 97,20%; себестоимость также возросла на 1891 тыс.руб., что в процентном соотношении составило 77,66%. При этом прибыль от продаж получилась с отрицательным значением, т.е. предприятие при производстве продукции несет убытки. В сравнении с предыдущим годом убыток возрос на 676 тыс.руб., что составило 57,05% Применим метод ценных подстановок для факторного анализа изменения прибыли от продаж. Базовый вариант (предыдущий год): Ррб = Nб – Sб Где Рр – прибыль от продаж, N – выручка от продажи, S – расходы по себестоимости. Сумма прибыли от продаж в базисном периоде: Ррб = 1250-2435 = -1185 тыс.руб. Сумма прибыли от продаж в отчетном периоде: Рро=2465-4326 = -1861 тыс.руб. Изменение прибыли от продаж: ∆Рр = -1861- (-1185) = -676 тыс.руб. Осуществим подстановку: Руслотч = Nо - Sб = 2465 – 2435 = 30 тыс.руб. Определим влияние на прибыль от продаж изменения выручки: ∆Р(N) = 30- (-1185) = 1215 тыс.руб. Определим влияние на прибыль от продаж изменения себестоимости: ∆Р(S) = -1861 - 30 = -1891 тыс.руб. Выполним проверку: ∆Р= -1861 – (-1185) = 1215 – 1891 тыс.руб. или - 676 = - 676 тыс.руб. Совокупное влияние факторов равно отклонению прибыли в отчетном году в сравнении с базисным и составляет 676 тыс.руб. Задача 2 Провести анализ доходности продаж продукции по данным, приведенным в приложении. В выводах по проведенному анализу дать оценку деятельности предприятия и влияние изменений показателей в динамике на его финансовый результат.
Важнейшей составляющей показателя прибыли организации является прибыль от продаж. Данный показатель рассчитывается по формуле: Рр = N – S, Где Рр – прибыль от продаж, N – выручка от продажи, S – расходы по себестоимости. Ррб=1250-2435 = -1185 тыс. руб. Рро=2465-4326 = -1861 тыс. руб. Согласно данным в таблице, можно сделать вывод о том, что выручка от продаж возросла на 1215 тыс.руб., что в процентном соотношении составляет 97,20%; себестоимость также возросла на 1891 тыс.руб., что в процентном соотношении составило 77,66%. При этом прибыль от продаж получилась с отрицательным значением, т.е. предприятие при производстве продукции несет убытки. В сравнении с предыдущим годом убыток возрос на 676 тыс.руб., что составило 57,05%. Далее, необходимо рассчитать прибыльность продаж (измеряется в процентах), которая определяется по формуле: Пп = Рр / N * 100%, Где Рр – прибыль от продаж, N – выручка от продажи. Ппб = -1185/1250 *100% = -94,8% Ппо = -1861/2465 *100% = -75,5% Показатель прибыльности продаж получился отрицательным (-94,8% в базисном году и -75,5% в отчетном году), что свидетельствует о том, что предприятие является убыточным. На основании этого можно сделать вывод, что предприятие неэффективно осуществляет свою деятельность. Следующий показатель, который необходимо рассчитать – это коэффициент оборачиваемости активов (измеряется в оборотах), который рассчитывается по формуле: Коб = N/А Где А – величина активов, N – выручка от продажи. Кобб = 1250/453 = 2,76 оборотов Кобо = 2465/734 = 3,36 оборотов По расчету данного показателя можно сделать вывод о том, что в предыдущем году 2,76 раза совершается полный цикл производства и использования ресурсов, который приносит прибыль компании, а в отчетном году данный показатель увеличился на 0,60 оборота (или 21,71 %) и составил 3,36 оборота. Следующий показатель, который необходимо рассчитать – рентабельность активов (измеряется в %). Он рассчитывается по формуле: Rn = Рр/А Где Рр – прибыль от продаж, А – величина активов. Rnб=-1185/453*100%=-261,59% Rnо=-1861/734*100%=-253,54% По итогам расчета показатели рентабельности активов получились с отрицательным значением. Этого говорит о том, что на предприятии имеется огромное количество активов, которые по каким-то причинам не могут быть реализованы, либо продукция продается дешевле своей себестоимости. Применим метод ценных подстановок для факторного анализа изменения прибыльности продаж. Базовый вариант (предыдущий год): Ппб = Ррб / Nб * 100%, Где Рр – прибыль от продаж, N – выручка от продажи. Сумма прибыльности продаж в базисном периоде: Ппб = -1185/1250 *100% = -94,8% Сумма прибыльности продаж в отчетном периоде: Ппо = -1861/2465 *100% = -75,5% Изменение прибыльности продаж: ∆Пп = -75,50- (-94,8) = 19,30% Осуществим подстановку: Пуслотч = Рро / Nб * 100%= -1861/ 2435 *100% = -76,42% Определим влияние на прибыльность продаж изменения прибыли от продаж: ∆П(Р) = -76,42- (-94,8) = 18,38% Определим влияние на прибыльность продаж изменения выручки от продажи: ∆П(N) = -75,5 – (-76,42) = 0,92% Выполним проверку: ∆П= -75,5 – (-94,8) = 18,38 +0,92% или 19,3 = 19,3% Совокупное влияние факторов равно отклонению прибыльности продаж в отчетном году в сравнении с базисным и составляет 19,3%. Самым оптимальным решением для данного предприятия будет предложить продукт с полезным функционалом, который ни одна другая фирма-конкурент не сможет представить. Задача 3 Провести анализ оборачиваемости оборотного капитала. Рассчитать вовлеченные (изъятые) оборотные средства из оборота. В выводах необходимо отразить: под влиянием каких факторов изменилась деловая активность предприятия, а также указать предполагаемые причины замедления (ускорения) оборачиваемости оборотных средств.
Для расчета периода оборачиваемости необходимо рассчитать коэффициент оборачиваемости активов (измеряется в оборотах), который рассчитывается по формуле: Коб = N/А Где А – величина активов, N – выручка от продажи. Кобб = 1250/453 = 2,76 оборотов Кобо = 2465/734 = 3,36 оборотов По расчету данного показателя можно сделать вывод о том, что в предыдущем году 2,76 раза совершается полный цикл производства и использования ресурсов, который приносит прибыль компании, а в отчетном году данный показатель увеличился на 0,60 оборота (или 21,71 %) и составил 3,36 оборота. При увеличении данного показателя можно сделать вывод о том, что высвобождаются средства из оборота, а сумма прибыли предприятия увеличивается. Когда рассчитан коэффициент оборачиваемости активов, можно рассчитать следующий показатель – период оборачиваемости (измеряется в днях), который рассчитывается по формуле: Д = А*Т / N Где А – величина активов, N – выручка от продажи, Т – отчетный период в днях. Дб = 453*365/1250=132,28 дней До = 734*365/2465=108,69 дней По итогам расчета выявлено снижение периода оборачиваемости на 23,59 дня или 17,83%, что ведет к высвобождению средств из оборота. Высвобожденные оборотные средства рассчитываются по формуле: В = (До-Дб)*Nб/Т Где До, Дб – период оборачиваемости в отчетном и базисном периодах, Nб – выручка от продажи в базисном и отчетном периодах, Т – отчетный период в днях. В = (3,36-2,76)*1250/365 = 2,05 Высвобожденные денежные ресурсы в размере 2,05 тыс.руб. предприятие может отложить на расчетном счете, в результате чего улучшается финансовое состояние предприятия, укрепляется его платежеспособность. Применим метод ценных подстановок для факторного анализа изменения коэффициента оборачиваемости активов. Базовый вариант (предыдущий год): Кобб = Nб */ Аб Где А – величина активов, N – выручка от продажи, Коэффициент оборачиваемости активов в базисном периоде: Кобб = 1250/453 = 2,76 оборотов Коэффициент оборачиваемости активов в отчетном периоде: Кобо = 2465/734 = 3,36 оборотов Изменение коэффициента оборачиваемости активов: ∆Коб = 3,36 – 2,76 = 0,60 оборотов Осуществим подстановку: Куслотч = Nо / Аб * 100%= 2465/ 453 = 5,44 оборота. Определим влияние на коэффициент оборачиваемости активов изменения выручки от продаж: ∆К (N) = 5,44- 2,76 = 2,68 оборота. Определим влияние на коэффициент оборачиваемости активов изменения величины активов: ∆ К (А) = 3,36 – 5,44 = -2,08 оборота. Выполним проверку: ∆ К = 3,36 – 2,76 = 2,68 – 2,08 оборота или 0,6 = 0,6 оборота Совокупное влияние факторов равно отклонению коэффициента оборачиваемости активов в отчетном году в сравнении с базисным и составляет 0,6 оборота Задача 4 Рассчитать и проанализировать показатели деятельности организации, приведенные в таблице. В выводах отразить влияние изменения их динамики на финансовую устойчивость организации.
Важнейшей составляющей показателя прибыли организации является прибыль от продаж. Данный показатель рассчитывается по формуле: Рр = N – S, Где Рр – прибыль от продаж, N – выручка от продажи, S – расходы по себестоимости. Ррб=1250-2435 = -1185 тыс. руб. Рро=2465-4326 = -1861 тыс. руб. Согласно данным в таблице, можно сделать вывод о том, что выручка от продаж возросла на 1215 тыс.руб., что в процентном соотношении составляет 97,20%; себестоимость также возросла на 1891 тыс.руб., что в процентном соотношении составило 77,66%. При этом прибыль от продаж получилась с отрицательным значением, т.е. предприятие при производстве продукции несет убытки. В сравнении с предыдущим годом убыток возрос на 676 тыс.руб., что составило 57,05%. Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности организации за выбранный период. Прибыль до налогообложения определяется по формуле: Пдон = Ппродаж + ПД – ПР, Где Пдон – прибыль до налогообложения, ПД – прочие доходы; ПР – прочие расходы. Пдонб = -1185 + 15 = -1170 тыс.руб. Пдоно = -1861 + 17 = -1844 тыс.руб. На основании полученных данных можно сделать вывод о том, что предприятием был получен убыток, который в отчетном периоде вырос на 674 тыс.руб. (или 57,61%) по сравнению с предыдущим годом. Чистая прибыль – это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений. Она определяется по формуле: ЧП = Рр – Нпп Где Рр – прибыль от продаж, Нпп – налог на прибыль (20%). ЧПб = -1185 – (-1185*0%) = -1185 тыс.руб. ЧПо = -1861 – (-1861*0%) = -1861 тыс.руб. Поскольку у предприятия отсутствует прибыль от продаж ставка по налогу на прибыль признается равной 0%. Таким образом, чистая прибыль будет равна прибыли от продаж. Рентабельность от основной деятельности – это показатель эффективности финансово-хозяйственной деятельности, отражающий степень превышения чистой прибыли, величины совокупных расходов. Она рассчитывается по формуле: Rод = Рр / (S + ПР) * 100% Где Рр – прибыль от продаж, S – расходы по себестоимости. ПР – прочие расходы. Rодб = -1185 / (2435 + 15) * 100% = -93,68% Rодо = -1861 / (4326 + 17) * 100% = -74,98% На основании полученных данных можно сделать вывод о том, что рентабельность увеличилась на 18,7% по сравнению с предыдущим годом, но также остается отрицательно, что говорит об убыточности предприятия. Следующий показатель, который необходимо рассчитать – это рентабельность продаж. Данный показатель характеризует величину прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль проданной продукции. Рентабельность продаж можно рассчитать по формуле: Пп = Рр / N * 100%, Где Рр – прибыль от продаж, N – выручка от продажи. Ппб = -1185/1250 *100% = -94,8% Ппо = -1861/2465 *100% = -75,5% Показатель прибыльности продаж получился отрицательным (-94,8% в базисном году и -75,5% в отчетном году), что свидетельствует о том, что предприятие является убыточным. На основании этого можно сделать вывод, что предприятие неэффективно осуществляет свою деятельность. Рентабельность капитала – это показатель эффективности использования собственных средств компании. Для формулы рентабельности капитала рекомендуется воспользоваться формулой Дюпона: Rк = ЧП / А * 100% Где ЧП – чистая прибыль организации, А – величина активов компании. Rкб = 1185 / 453 * 100% = -261,59 % Rкб = 1861 / 734 * 100% = -253,54 % По расчетам видно, что рентабельность капитала получена с отрицательным значением, что свидетельствует о том, что вложенный в предприятие капитал используется неэффективно. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||