Порядок заполнения декларации УСН. Порядок заполнения декларации УСН Доходы. Документ предоставлен КонсультантПлюс КонсультантПлюс
 Скачать 0.94 Mb.
|
|
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Как организации заполнить декларацию по УСН
Оглавление: 1. Форма, состав и последовательность заполнения декларации по УСН 2. Как заполнить титульный лист декларации по УСН 3. Как заполнить разд. 1.1 декларации по УСН 4. Как заполнить разд. 1.2 декларации по УСН 5. Как заполнить разд. 2.1.1 декларации по УСН 6. Как заполнить разд. 2.1.2 декларации по УСН 7. Как заполнить разд. 2.2 декларации по УСН 8. Как заполнить разд. 3 декларации по УСН 1. Форма, состав и последовательность заполнения декларации по УСН Для заполнения декларации по УСН используйте форму, утвержденную Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Код по КНД для декларации по УСН - 1152017. Состав декларации зависит от объекта налогообложения. Декларацию по УСН с объектом "доходы" (КНД 1152017) заполните в такой последовательности: разд. 2.1.1; разд. 2.1.2 - если вы уплачиваете торговый сбор; разд. 1.1; разд. 3 - если вы получаете целевое финансирование, другие целевые средства; титульный лист. Раздел 2.1.1 заполните в первую очередь, так как его данные потребуются для разд. 2.1.2 и разд. 1.1. Затем заполните разд. 2.1.2. Его данные понадобятся для разд. 1.1. Титульный лист лучше заполнить в конце, так как в нем нужно указать общее количество страниц декларации.
Декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы" (КНД 1152017) заполните в такой последовательности: разд. 2.2; разд. 1.2; разд. 3 - если вы получаете целевое финансирование, другие целевые средства; титульный лист. Сначала заполните разд. 2.2, так как его данные потребуются для разд. 1.2. Титульный лист лучше заполнить в конце, поскольку в нем надо указать общее количество страниц декларации.
2. Как заполнить титульный лист декларации по УСН Титульный лист заполните с учетом следующего (разд. II Порядка заполнения декларации). В показателях "ИНН" и "КПП" отразите ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения. В поле "Номер корректировки" проставьте "0--", если вы подаете за год первичную декларацию. В уточненной декларации укажите порядковый номер корректировки, например "1--". В поле "Налоговый период (код)" в декларации по УСН укажите код согласно Приложению N 1 к Порядку заполнения декларации: код 34 - в общем случае; код 50 - если вы реорганизуетесь или ликвидируетесь и подаете декларацию за последний налоговый период; код 95 - если вы переходите на другой налоговый режим и подаете декларацию за последний налоговый период использования УСН. В поле "Отчетный год" укажите год, за который подаете декларацию. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" приведите четырехзначный код инспекции, в которую вы подаете декларацию. Узнать его можно, в частности, в самой инспекции или при помощи онлайн-сервиса "Определение реквизитов ИФНС" на сайте ФНС России: https://service.nalog.ru/addrno.do. В поле "по месту нахождения (учета) (код)" приведите код места представления декларации согласно Приложению N 2 к Порядку заполнения декларации: код 210 - в общем случае; код 215 - в случае реорганизации, когда декларацию за организацию-налогоплательщика подает ее правопреемник по месту своего нахождения. В поле "налогоплательщик" укажите заглавными печатными буквами полное наименование вашей организации. В поле "Форма реорганизации (ликвидация) код" проставьте (согласно Приложению N 3 к Порядку заполнения декларации): прочерки - в общем случае; код 0 - если вы ликвидируетесь; код 1, 2, 3, 5 или 6 - если произошла реорганизация и декларация подается за последний налоговый период. В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" проставьте: прочерки - в общем случае; ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации по месту ее нахождения, если декларацию за нее подает правопреемник. В этом случае в верхней части титульного листа надо указать ИНН и КПП правопреемника (п. 1.9 Порядка заполнения декларации). В поле "Номер контактного телефона" отразите номер телефона (с указанием телефонного кода города, без пробелов, без скобок, без прочерков). Далее укажите количество страниц декларации и количество листов подтверждающих документов (их копий), приложенных к декларации. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" выберите: "1" - если достоверность и полноту сведений в декларации подтверждает руководитель организации; "2" - если их подтверждает уполномоченный представитель организации-налогоплательщика. Далее приведите фамилию, имя и отчество (при наличии) лица, которое подписывает декларацию. Если достоверность и полноту сведений в декларации удостоверяет представитель налогоплательщика, укажите наименование и реквизиты документа, которым подтверждены его полномочия. Когда представителем является юрлицо, приведите его наименование. Титульный лист подписывает лицо, подтверждающее сведения, которые отражены в декларации. В поле рядом с подписью следует поставить дату подписания декларации. 3. Как заполнить разд. 1.1 декларации по УСН Раздел 1.1 нужно включить в декларацию, только если вы используете УСН с объектом налогообложения "доходы" (п. 3.1 Порядка заполнения декларации). Правила его заполнения определены в разд. III Порядка заполнения декларации. В строке 010 укажите код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого вы уплатили (должны уплатить) авансовый платеж за I квартал. Если код по ОКТМО состоит из восьми знаков, впишите его в первые восемь знако-мест, а в последних трех знако-местах поставьте прочерки "---". В строках 030, 060, 090: поставьте прочерки, если в течение года вы не меняли инспекцию по причине смены места нахождения; укажите код по ОКТМО, по которому вы уплатили (должны уплатить) авансовый платеж (налог) за соответствующий период, если вы меняли место нахождения. В разд. 1.1 отразите авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев и сумму налога за год, которые должны быть уплачены (доплачены) в бюджет. Сумма авансового платежа за I квартал определяется так (п. 3.3 Порядка заполнения декларации): В строке 020 укажите сумму этого платежа. Сумма авансового платежа за полугодие определяется так (п. п. 3.4, 3.5 Порядка заполнения декларации): Результат этого вычисления отразите следующим образом: если он больше нуля, то есть у вас авансовый платеж к уплате, - в строке 040 укажите полученную сумму, а в строке 050 поставьте прочерки; если он равен нулю, в строке 040 укажите "0", заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 050 поставьте прочерки; если он меньше нуля, то есть у вас авансовый платеж к уменьшению, - в строке 050 укажите полученную сумму, а в строке 040 поставьте прочерки. Сумма авансового платежа за 9 месяцев определяется так (п. п. 3.6, 3.7 Порядка заполнения декларации): Результат этого вычисления отразите следующим образом: если он больше нуля, то есть у вас авансовый платеж к уплате, - в строке 070 укажите полученную сумму, а в строке 080 поставьте прочерки; если он равен нулю, в строке 070 укажите "0", заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 080 поставьте прочерки; если он меньше нуля, то есть у вас авансовый платеж к уменьшению, - в строке 080 укажите полученную сумму, а в строке 070 поставьте прочерки. Сумма налога за год определяется так (п. п. 3.8, 3.10 Порядка заполнения декларации): Результат этого вычисления отразите следующим образом: если он больше нуля, то есть у вас налог к доплате, - в строке 100 укажите полученную сумму, а в строке 110 поставьте прочерки; если он равен нулю, в строке 100 укажите "0", заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 110 поставьте прочерки; если он меньше нуля, то есть у вас налог к уменьшению, - в строке 110 укажите полученную сумму, а в строке 100 поставьте прочерки. В строке 101 поставьте прочерки. Ее заполняют только индивидуальные предприниматели, уплатившие налог в связи с применением ПСН (п. 3.9 Порядка заполнения декларации, п. 1 ст. 346.43 НК РФ). В строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" поставьте подпись и дату подписания. 4. Как заполнить разд. 1.2 декларации по УСН Раздел 1.2 нужно включить в декларацию, только если вы используете УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (п. 4.1 Порядка заполнения декларации). Правила заполнения этого раздела определены в разд. IV Порядка заполнения декларации. В строке 010 укажите код по ОКТМО по месту вашего нахождения (код, по которому вы уплатили (должны уплатить) авансовый платеж за I квартал). Если код по ОКТМО состоит из восьми знаков, впишите его в первые восемь знако-мест, а в последних трех знако-местах поставьте прочерки "---". В строках 030, 060, 090: поставьте прочерки, если в течение года вы не меняли инспекцию по причине смены места нахождения; укажите код по ОКТМО, по которому вы уплатили (должны уплатить) авансовый платеж (налог) за соответствующий период, если вы меняли место нахождения. Далее отразите авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев и сумму налога за год, которые должны быть уплачены (доплачены) в бюджет. Сумма авансового платежа за I квартал определяется так (п. 4 ст. 346.21 НК РФ): В строке 020 укажите сумму авансового платежа. Значение этой строки должно совпасть со значением строки 270 разд. 2.2 (п. 4.3 Порядка заполнения декларации). Сумма авансового платежа за полугодие определяется так (п. 4 ст. 346.21 НК РФ, п. п. 4.4, 4.5 Порядка заполнения декларации): Отразите результат вычисления следующим образом: если он больше нуля (авансовый платеж к уплате) - в строке 040 укажите полученную сумму, а в строке 050 поставьте прочерки; если он равен нулю - в строке 040 укажите "0", заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 050 поставьте прочерки; если он меньше нуля (авансовый платеж к уменьшению) - в строке 050 укажите полученную сумму, а в строке 040 поставьте прочерки. Сумма авансового платежа за 9 месяцев определяется так (п. 4 ст. 346.21 НК РФ, п. п. 4.6, 4.7 Порядка заполнения декларации): Отразите результат вычисления следующим образом: если он больше нуля (авансовый платеж к уплате) - в строке 070 укажите полученную сумму, а в строке 080 поставьте прочерки; если он равен нулю - в строке 070 укажите "0", заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 080 поставьте прочерки; если он меньше нуля (авансовый платеж к уменьшению) - в строке 080 укажите полученную сумму, а в строке 070 поставьте прочерки. Сумма налога за год в общем случае определяется так (п. п. 4.8, 4.10 Порядка заполнения декларации): Отразите результат вычисления следующим образом: если он больше нуля (налог к доплате) - в строке 100 укажите полученную сумму, а в строке 110 поставьте прочерки; если он равен нулю - в строке 100 укажите "0", заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 110 поставьте прочерки; если он меньше нуля (налог к уменьшению) - в строке 110 укажите полученную сумму, а в строке 100 поставьте прочерки. Строки 100, 110 заполняются в указанном порядке, если сумма исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2) больше суммы исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) или равна ей. В данном случае в строке 120 поставьте прочерк. Если она меньше суммы исчисленного минимального налога, определите, возникает ли у вас минимальный налог к уплате, применив следующую формулу (п. 4.11 Порядка заполнения декларации): Отразите результат вычисления следующим образом: если он больше нуля (исчисленный минимальный налог превышает авансовые платежи) - в строке 120 укажите полученную сумму минимального налога к уплате, а в строках 100 и 110 поставьте прочерки; если он меньше нуля (авансовые платежи превышают исчисленный минимальный налог) - в строках 100 и 120 поставьте прочерки. В строке 110 укажите сумму, определенную по следующей формуле (п. 4.10 Порядка заполнения декларации): В строке 101 поставьте прочерки. Ее заполняют только индивидуальные предприниматели, уплатившие налог в связи с применением ПСН (п. 4.9 Порядка заполнения декларации, п. 1 ст. 346.43 НК РФ). В строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" поставьте подпись и дату подписания. 5. Как заполнить разд. 2.1.1 декларации по УСН В разд. 2.1.1 приведите расчет налога, который исчисляете в связи с использованием УСН с объектом налогообложения "доходы". Если ваш объект налогообложения - "доходы минус расходы", не включайте разд. 2.1.1 в декларацию. Правила заполнения этого раздела определены в разд. V Порядка заполнения декларации. В строке 101 укажите код признака применения налоговой ставки: "1" - если в течение всего налогового периода вы применяете ставку 6% по п. 1 ст. 346.20 НК РФ или ставку, установленную законом субъекта РФ; "2" - если вы применяете ставку 8% (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ) с квартала, в котором ваши доходы превысили 150 млн руб., не превысив 200 млн руб., и (или) средняя численность работников у вас превысила 100 чел., не превысив 130 чел. Денежные лимиты индексируются с 2022 г. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). На 2021 г. это не распространяется (Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855). В строке 102 выберите признак налогоплательщика "1". Далее укажите следующие показатели за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год: в строках 110 - 113 - сумму полученных доходов нарастающим итогом; в строках 120 - 123 - ставку налога в процентах; в строке 124 - обоснование применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части укажите значение из Приложения N 5 к Порядку заполнения декларации. Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы закона субъекта РФ отведено четыре знако-места, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от него заполните нулями. К примеру, обоснование применения ставки по пп. 15.1 п. 3 ст. 2 Закона субъекта РФ отразите так:
в строках 130 - 133 - сумму исчисленных авансовых платежей (налога). Сумма авансового платежа за I квартал (строка 130) в общем случае исчисляется как произведение дохода за этот квартал (строка 110 разд. 2.1.1) и ставки налога (строка 120 разд. 2.1.1), деленное на 100. Сумма авансового платежа за полугодие (строка 131) в общем случае исчисляется как произведение дохода (исчисленного нарастающим итогом) за полугодие (строка 111 разд. 2.1.1) и ставки налога (строка 121 разд. 2.1.1), деленное на 100. Если со II квартала вы применяете ставку налога 8% (по строке 101 указали код "2"), авансовый платеж рассчитайте так. Суммируйте авансовый платеж за I квартал и величину, равную произведению ставки 8% и части налоговой базы, которая рассчитана как разница между налоговыми базами за полугодие и за I квартал. То есть сумму платежа (строка 131 разд. 2.1.1) вы определите так: Сумма авансового платежа за 9 месяцев (строка 132) в общем случае исчисляется как произведение дохода (исчисленного нарастающим итогом) за 9 месяцев (строка 112 разд. 2.1.1) и ставки налога (строка 122 разд. 2.1.1), деленное на 100 (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@). Если с III квартала вы применяете ставку налога 8%, этот авансовый платеж рассчитайте так. Суммируйте авансовый платеж за полугодие и величину, равную произведению ставки 8% и части налоговой базы, которая рассчитана как разница между налоговыми базами за 9 месяцев и за полугодие. То есть сумму платежа (строка 132 разд. 2.1.1) вы определите так (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@): Если ставку 8% вы применяете со II квартала, авансовый платеж за 9 месяцев рассчитайте так (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@): Сумма налога за налоговый период (строка 133) в общем случае исчисляется как произведение дохода (исчисленного нарастающим итогом) за год (строка 113 разд. 2.1.1) и ставки налога (строка 123 разд. 2.1.1), деленное на 100 (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@). Если с IV квартала вы применяете ставку налога 8%, налог за налоговый период рассчитайте так. Суммируйте авансовый платеж за 9 месяцев и величину, равную произведению ставки 8% и части налоговой базы, которая рассчитана как разница между налоговыми базами за налоговый период и за 9 месяцев. Сумму налога (строка 133 разд. 2.1.1) вы определите так (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@): Если ставку 8% вы применяете с III квартала, то налог за налоговый период рассчитайте так (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@): Если ставку 8% вы применяете со II квартала, то налог за налоговый период рассчитайте так (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@): в строках 140 - 143 - выплаты, уменьшающие авансовые платежи (налог) согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ: страховые взносы, больничные и др. Уменьшить авансовые платежи (налог) можно не больше чем на половину от их величины. В связи с этим должны выполняться следующие соотношения: значение строки 140 не превышает 1/2 от строки 130; значение строки 141 не превышает 1/2 от строки 131; значение строки 142 не превышает 1/2 от строки 132; значение строки 143 не превышает 1/2 от строки 133. В строках 113, 123, 133, 143 укажите доходы за год, ставку и исчисленный по ней налог, а также величину, на которую уменьшаете налог за год. Если вы утратили право на УСН в течение года, значение строк 113, 123, 133, 143 должно совпасть с аналогичным показателем за последний отчетный период использования УСН. 6. Как заполнить разд. 2.1.2 декларации по УСН Раздел 2.1.2 включите в декларацию, только если вы обязаны уплачивать торговый сбор и используете УСН с объектом налогообложения "доходы" (п. 6.1 Порядка заполнения декларации). В этом разделе приведите расчет суммы торгового сбора, на которую можно уменьшить налог (авансовые платежи).
Правила заполнения разд. 2.1.2 определены в разд. VI Порядка заполнения декларации. В строках 110 - 143 укажите следующие данные по виду деятельности, по которому уплачиваете торговый сбор: в строках 110 - 113 - сумму доходов от данной деятельности за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год; в строках 130 - 133 - сумму исчисленных с таких доходов авансовых платежей за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налога за год; в строках 140 - 143 - выплаты, относящиеся к данному виду деятельности, уменьшающие авансовые платежи (налог) согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ: страховые взносы, больничные и др. Уменьшить авансовые платежи (налог) можно не больше чем на половину от их величины. В связи с этим должны выполняться следующие соотношения: значение строки 140 не превышает 1/2 от строки 130; значение строки 141 не превышает 1/2 от строки 131; значение строки 142 не превышает 1/2 от строки 132; значение строки 143 не превышает 1/2 от строки 133. В строках 150 - 153 укажите сумму торгового сбора, уплаченную в течение I квартала, полугодия, 9 месяцев, года. В строках 160 - 163 отразите сумму торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовые платежи (налог). Торговый сбор может уменьшить авансовые платежи (налог) максимум до нуля. Отрицательного значения быть не должно. В связи с этим значение строк 160 - 163 не может превышать разницу между авансовым платежом (налогом), исчисленным со всех доходов организации (строки 130 - 133 разд. 2.1.1), и уменьшающими его выплатами, указанными в строках 140 - 143 разд. 2.1.1, в частности (п. 6.4 Порядка заполнения декларации): строка 160 не может превышать разницу строк 130 и 140 разд. 2.1.1; строка 161 не может превышать разницу строк 131 и 141 разд. 2.1.1; строка 162 не может превышать разницу строк 132 и 142 разд. 2.1.1; строка 163 не может превышать разницу строк 133 и 143 разд. 2.1.1. Кроме того, торговый сбор не может уменьшить авансовые платежи (налог) больше чем на сумму исчисленных авансовых платежей (налогов) с доходов от деятельности, по которой уплачивается торговый сбор (строки 130 - 133 разд. 2.1.2), за вычетом сумм выплат, указанных в строках 140 - 143 разд. 2.1.2. В связи с этим при заполнении строк 160 - 163 разд. 2.1.2 должно выполняться следующее соотношение для каждого из периодов (п. 6.4 Порядка заполнения декларации): I квартал если уплаченный торговый сбор (строка 150 разд. 2.1.2) меньше разницы строк 130 и 140 разд. 2.1.2 или равен ей, в строку 160 разд. 2.1.2 нужно перенести показатель строки 150 разд. 2.1.2. Вы уменьшите авансовый платеж на всю сумму торгового сбора; если уплаченный торговый сбор (строка 150 разд. 2.1.2) больше этой разницы, значение строки 160 разд. 2.1.2 должно равняться разнице строк 130 и 140 разд. 2.1.2. Вы уменьшите авансовый платеж за I квартал на сумму торгового сбора в пределах этой разницы. Полугодие если уплаченный торговый сбор (строка 151 разд. 2.1.2) меньше разницы строк 131 и 141 разд. 2.1.2 или равен ей, в строку 161 разд. 2.1.2 нужно перенести показатель строки 151 разд. 2.1.2. Вы уменьшите авансовый платеж на всю сумму торгового сбора; если уплаченный торговый сбор (строка 151 разд. 2.1.2) больше этой разницы, значение строки 161 разд. 2.1.2 должно равняться разнице строк 131 и 141 разд. 2.1.2. Вы уменьшите авансовый платеж за полугодие на сумму торгового сбора в пределах этой разницы. 9 месяцев если уплаченный торговый сбор (строка 152 разд. 2.1.2) меньше разницы строк 132 и 142 разд. 2.1.2 или равен ей, в строку 162 разд. 2.1.2 нужно перенести показатель строки 152 разд. 2.1.2. Вы уменьшите авансовый платеж на всю сумму торгового сбора; если уплаченный торговый сбор (строка 152 разд. 2.1.2) больше этой разницы, значение строки 162 разд. 2.1.2 должно равняться разнице строк 132 и 142 разд. 2.1.2. Вы уменьшите авансовый платеж за 9 месяцев на сумму торгового сбора в пределах этой разницы. Год если уплаченный торговый сбор (строка 153 разд. 2.1.2) меньше разницы строк 133 и 143 разд. 2.1.2 или равен ей, в строку 163 разд. 2.1.2 нужно перенести показатель строки 153 разд. 2.1.2. Вы уменьшите налог на всю сумму торгового сбора; если уплаченный торговый сбор (строка 153 разд. 2.1.2) больше этой разницы, значение строки 163 разд. 2.1.2 должно равняться разнице строк 133 и 143 разд. 2.1.2. Вы уменьшите налог на сумму торгового сбора в пределах этой разницы. Если вы утратили право на УСН в течение года, значение строки 163 должно совпасть с аналогичным показателем за последний отчетный период использования УСН, то есть со строкой 160, 161 или 162 в зависимости от того, какой из отчетных периодов является последним. 7. Как заполнить разд. 2.2 декларации по УСН В разд. 2.2 приведите расчет налога, который исчисляете в связи с использованием УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Если ваш объект налогообложения - "доходы", не включайте этот раздел в декларацию (п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Правила заполнения разд. 2.2 определены в разд. VII Порядка заполнения декларации. В строке 201 укажите код признака применения налоговой ставки: "1" - если в течение всего налогового периода вы применяете ставку 15% по п. 2 ст. 346.20 НК РФ или ставку по закону субъекта РФ; "2" - если вы применяете ставку 20% (п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ) с квартала, по итогам которого ваши доходы превысили 150 млн руб., не превысив 200 млн руб., и (или) средняя численность работников превысила 100 чел., не превысив 130 чел. Денежные лимиты индексируются с 2022 г. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). На 2021 г. это не распространяется (Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855). Укажите данные для расчета налоговой базы: в строках 210 - 213 - сумму доходов (нарастающим итогом) за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год; в строках 220 - 223 - сумму расходов (нарастающим итогом) за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год; в строке 230 - сумму убытка прошлых лет, уменьшающую налоговую базу за налоговый период. Рассчитайте налоговую базу и укажите для каждого из периодов: I квартал В строке 240 укажите разницу между доходами (строка 210) и расходами (строка 220), если доходы превысили расходы. В случае отрицательной (расходы превышают доходы) или нулевой (доходы равны расходам) разницы поставьте в строке 240 прочерки. Полугодие В строке 241 отразите разницу между доходами (строка 211) и расходами (строка 221), если доходы превысили расходы. В случае отрицательной (расходы превышают доходы) или нулевой (доходы равны расходам) разницы поставьте в строке 241 прочерки. 9 месяцев В строке 242 укажите разницу между доходами (строка 212) и расходами (строка 222), если доходы превысили расходы. В случае отрицательной (расходы превышают доходы) или нулевой (доходы равны расходам) разницы поставьте в строке 242 прочерки. Год В строке 243 отразите разницу между доходами за год и суммой расходов текущего года и убытков прошлых периодов (строка 213 - (строка 223 + строка 230)) при условии, что она положительная. Если разница отрицательная или равна нулю, поставьте в строке 243 прочерки. Укажите данные об убытке за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год: в строке 250 поставьте прочерк, если убытка нет, или впишите сумму убытка, если расходы (строка 220) в I квартале превысили доходы (строка 210); в строке 251 поставьте прочерк, если убытка нет, или впишите сумму убытка, если расходы (строка 221) за полугодие превысили доходы (строка 211); в строке 252 поставьте прочерк, если убытка нет, или впишите сумму убытка, если расходы (строка 222) за 9 месяцев превысили доходы (строка 212); в строке 253 поставьте прочерк, если убытка нет, или впишите сумму убытка за год (разница строк 223 и 213), если расходы за год (строка 223) превысили доходы (строка 213). Укажите налоговую ставку и сумму исчисленных по ней авансовых платежей (налога): в строке 260 - ставку за I квартал; в строке 261 - ставку за полугодие; в строке 262 - ставку за 9 месяцев; в строке 263 - ставку за год; в строке 264 - обоснование применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части укажите значение из Приложения N 5 к Порядку заполнения декларации. Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы закона субъекта РФ отведено четыре знако-места, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от него заполните нулями. К примеру, обоснование применения ставки по пп. 15.1 п. 3 ст. 2 Закона субъекта РФ отразите так:
в строке 270 - сумму авансового платежа за I квартал (строка 240 x строка 260 / 100). Если в I квартале у вас убыток и в строке 240 стоят прочерки, в строке 270 также поставьте прочерки; в строке 271 - сумму авансового платежа за полугодие (в общем случае строка 241 x строка 261 / 100). Если по итогам полугодия у вас убыток и в строке 241 стоят прочерки, в строке 271 также поставьте прочерки. Если со II квартала вы применяете ставку налога 20% (по коду строки 201 указали "2"), сумму авансового платежа за полугодие вы рассчитаете так. Суммируйте авансовый платеж за I квартал и величину, равную произведению ставки 20% и части налоговой базы, которая рассчитана как разница между налоговыми базами за полугодие и за I квартал. То есть сумму платежа (строка 271 разд. 2.2) вы определите так: По нашему мнению, нормы Налогового кодекса РФ, в частности п. 4 ст. 346.21 НК РФ, дают возможность различного толкования, как следует рассчитать авансовый платеж за полугодие в случае, если во II квартале доходы налогоплательщика превысили 150 млн руб., не превысив 200 млн руб. (с учетом индексации, в 2021 г. лимиты не индексируются), и (или) средняя численность работников превысила 100 чел., не превысив 130 чел., и при этом налоговая база за полугодие оказалась меньше налоговой базы за I квартал. Рекомендуем обратиться за официальными разъяснениями, как рассчитать авансовый платеж в данной ситуации; в строке 272 - сумму авансового платежа за 9 месяцев (в общем случае строка 242 x строка 262 / 100 (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@)). Если по итогам 9 месяцев у вас убыток и в строке 242 стоят прочерки, в строке 272 также поставьте прочерки. Если с III квартала вы применяете ставку налога 20% (по коду строки 201 указали "2"), сумму авансового платежа за 9 месяцев вы рассчитаете так. Суммируйте авансовый платеж за полугодие и величину, равную произведению ставки 20% и части налоговой базы, которая рассчитана как разница между налоговыми базами за 9 месяцев и за полугодие. То есть сумму платежа (строка 272 разд. 2.2) вы определите по формуле (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@): Если ставку 20% вы применяете со II квартала, то авансовый платеж за 9 месяцев рассчитайте так (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@): По нашему мнению, нормы НК РФ, в частности п. 4 ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ, дают возможность различного толкования, как следует рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев в случае, если налоговая база за 9 месяцев оказалась меньше налоговой базы отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором доходы налогоплательщика превысили 150 млн руб., не превысив 200 млн руб. (с учетом индексации, в 2021 г. лимиты не индексируются), и (или) средняя численность работников превысила 100 чел., не превысив 130 чел. Рекомендуем обратиться за официальными разъяснениями, как рассчитать авансовый платеж в данной ситуации; в строке 273 - сумму налога за год (в общем случае строка 243 x строка 263 / 100 (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@)). Если по итогам года у вас убыток, в строке 273 поставьте прочерки. Если с IV квартала вы применяете ставку налога 20% (по коду строки 201 указали "2"), сумму налога за налоговый период определите так. Суммируйте авансовый платеж за 9 месяцев и величину, равную произведению ставки 20% и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговыми базами за налоговый период и за 9 месяцев. То есть сумму платежа (строка 273 разд. 2.2) вы определите по формуле (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@): Если ставку 20% вы применяете с III квартала, то сумму налога за год рассчитайте так (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@): Если ставку 20% вы применяете со II квартала, то сумму налога за год рассчитайте так (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@): По нашему мнению, нормы НК РФ, в частности п. 1 ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ, дают возможность различного толкования, как следует рассчитать сумму налога за налоговый период в случае, если налоговая база за налоговый период оказалась меньше налоговой базы отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором доходы налогоплательщика превысили 150 млн руб., не превысив 200 млн руб. (с учетом индексации, в 2021 г. лимиты не индексируются), и (или) средняя численность работников превысила 100 чел., не превысив 130 чел. Рекомендуем обратиться за официальными разъяснениями, как рассчитать авансовый платеж в данной ситуации; в строке 280 отразите сумму исчисленного минимального налога. В строках 213, 223, 243, 253, 263, 273 вы указываете данные о доходах, расходах, налоговой базе, убытках, ставке и сумме налога за год. Если вы утратили право на УСН в течение года, в строки 213, 223, 253, 263 перенесите аналогичный показатель за последний отчетный период использования УСН. В строке 243 отразите разницу между значением строки 240, 241 или 242 (выберите одну из этих строк: она должна соответствовать последнему отчетному периоду использования УСН) и строки 230. Значение строки 273 определите в соответствии с приведенными для нее выше формулами. 8. Как заполнить разд. 3 декларации по УСН Его заполняют только те, кто получал целевые средства (кроме субсидий автономным учреждениям). При этом не важно, какой у вас объект по УСН: "доходы" или "доходы минус расходы" (п. 8.1 Порядка заполнения декларации). Заполняйте этот раздел в соответствии с правилами, которые предусмотрены разд. VIII Порядка заполнения декларации.
8.1. Кто заполняет разд. 3 декларации по УСН Этот раздел нужно заполнить только тем, кто получал целевые средства (кроме субсидий автономным учреждениям) (п. 8.1 Порядка заполнения декларации). Например, это: целевое финансирование, указанное в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. В частности: гранты; средства от дольщиков (инвесторов), если у вас организация-застройщик; средства от собственников помещений в многоквартирных домах, если у вас деятельность по управлению многоквартирными домами; целевые поступления некоммерческим организациям, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ. К примеру, средства на благотворительную деятельность (пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ); безвозмездная помощь, которую вы получили в соответствии с Федеральным законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ (пп. 6 п. 1 ст. 251 НК РФ). 8.2. В каком порядке заполнить разд. 3 декларации по УСН В графе 1 укажите код вида поступлений. Код вида поступлений выберите из Приложения N 6 к Порядку заполнения декларации (п. 8.2 Порядка заполнения декларации). Например: для грантов - 010; средств дольщиков (инвесторов), если у вас организация-застройщик, - 040; средств собственников жилья, если вы управляете многоквартирным домом, - 112. В графе 3 приведите размер целевых средств, в том числе стоимость имущества, работ, услуг. Если для целевых средств установлен срок их использования, также отразите: в графе 2 - дату поступления средств на счета или в кассу либо дату получения имущества (работ, услуг); в графе 5 - последний день срока их использования. Если срок не установлен, данные графы заполнять не нужно. Поставьте в них прочерки. В графе 4 отразите сумму средств, использованных по назначению в течение установленного срока. В графе 6 укажите сумму средств, срок использования которых не истек. В графе 7 приведите сумму средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок. По строке "Итого по отчету" приведите итоговые суммы по графам 3, 4, 6, 7.
|