расчетно-графическая работа по налогообложению. контрольная налоги 1. Федеральное агенство железнодорожного транспорта уральский государственный университет путей сообщения
 Скачать 66.93 Kb.
|
|
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ Кафедра «Экономики транспорта» Расчетно-графическая работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» Вариант 15
Екатеринбург 2021 СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕРазвитие экономических и общественных отношений в России сопровождается преобразованием финансовой, в том числе бюджетной и налоговой, денежно-кредитной и других жизненно важных систем хозяйствования. В ходе реформирования финансовой системы государства особое внимание уделяется созданию эффективной налоговой системы. Построение рациональной системы налогообложения, обеспечивающей баланс общенациональных, корпоративных и личных экономических интересов, всегда находилось в центре финансовой научной мысли. В связи с этим многие теоретические, практические и правовые аспекты налогообложения требуют пристального внимания и нуждаются в системном исследовании. Знания налогового законодательства необходимы на всех уровнях - от индивидуума до государственных органов власти. Налоговая грамотность членов общества, и особенно специалистов в области налогообложения, способствует эффективному управлению налогообложением, которое должно привести к установлению баланса между доходами бюджета и посильным уровнем налоговой нагрузки налогоплательщика. Налоги служат важнейшим инструментом экономической политики государства, с формированием и осуществлением которой тесно связано экономическое и социальное развитие общества. В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и носящий характер санкции или компенсации обязательный безвозмездный платеж. Обязательность платежа означает, что любой взнос, отчисления или выплаты, которые не являются для плательщика обязательными, не относятся к налогам. Безвозмездность означает, что уплата налогов не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему платежи. К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций (например, штрафы, выплаты по возмещению ущерба). В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости - национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность - от налогоплательщика к государству. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении. Цель расчетно-графической работы заключается в освоении навыков исчислять основные налоговые платежи организаций при применении различных систем налогообложения, оптимизировать налоговую нагрузку на хозяйствующий субъект, а также научиться пользоваться нормативной документацией. При написании расчетно-графической работы решаются следующие основные задачи: научиться рассчитывать основные налоговые платежи при применении различных систем налогообложения; научиться рассчитывать налоговую нагрузку хозяйствующего субъекта по методике Министерства Финансов РФ; научиться работать с дополнительной литературой по изучаемой дисциплине и овладеть навыками работы с нормативными документами. РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬКраткая характеристика предприятия Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Гамма». Адрес: Россия, 620000, г. Екатеринбург, ул. Летняя, 102 Телефон: (343) 345-45-45, факс: (343) 345-45-00 Уставный капитал - 10 000 рублей; Нераспределенная прибыль прошлых лет – 500 000 рублей Основные элементы учетной политики организации. Вид деятельности ООО «Гамма» указан в варианте задания. Товарно-материальные ценности приобретаются с НДС по ставке 20%. Остатков на начало и на конец периода нет. Реализация продукции подлежит налогообложению по налогу на добавленную стоимость по ставке 20%. Ставку по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определить исходя из основного вида деятельности по варианту. В организации применяется линейный метод начисления амортизации. В отчетном периоде приобретено и введено в эксплуатацию основное средство (по варианту). Значение ставки рефинансирования ЦБ РФ принять в размере 10%. Количество дней в феврале 28, в году – 365 В таблицу 1 сведены данные операций, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Гамма» отчетного периода за первый квартал : Таблица 1 – Бухгалтерские операции ООО «Гамма»
Оклады, установленные сотрудникам организации в соответствии со штатным представлены в таблице 2 Таблица 2 – Сведения по окладам и количестве еждевенцев сотрудников ООО «Гамма»
В соответствии с приказами и расчетно-платежными ведомостями каждому сотруднику в марте по итогам работы за 1 квартал была выплачена премия в размере должностного оклада за счет чистой прибыли предприятия. В марте выплачена компенсация отпуска при увольнении Клевцову С.К. в сумме 30000 рублей. Кроме того, в указанном периоде сотруднице Гришиной О.Н. была выдана 1 декабря прошлого года беспроцентная ссуда в размере 80 000 рублей сроком на 4 месяца и с условием погашения всей суммы ссуды в последний день действия ссудного договора. Сведения по вновь приобретенному основному средству для расчета налога на имущество сведены в таблицу 3: Таблица 3 - Сведения по вновь приобретенному основному средству
Метод определения доходов и расходов – «по начислению». Расчёт налоговых и обязательных платежей ООО «Гамма» за 1 квартал текущего года Определение НДС за первый квартал текущего года сведем в таблицу 4 Таблица 4 – Расчёт НДС к уплате в бюджет
Решение: НДС с реализации: 2 500 000*20/120=416 666,70 рублей НДС к вычету по материалам: 289 100*20/120=48 183,00 рублей НДС к вычету по представительским расходам:12000*20/120=2 000,00 рублей Сумма расходов по норме: ((62 000+50 000+45 000+43 000+18 500)*3+30 000)/100*4=16 462,50 рублей Сумма расходов фактическая: 39 000,00 НДС к вычету по основному средству: 550 000*20/100=110 000,00 рублей НДС к уплате в бюджет: 416 666,7-160 183=256 483,7 рублей. Расчёт облагаемой страховыми взносами базойВ таблицу 5 сведем расчет облагаемой базы страховыми взносами Таблица 5 – Расчёт облагаемой страховыми взносами базой
По условию, в соответствии с приказами и расчетно-платежными ведомостями каждому сотруднику в марте по итогам работы за 1 квартал была выплачена премия в размере должностного оклада за счет чистой прибыли предприятия. Произведенные расчеты страховых взносов сведем в таблицу 6: Таблица 6 - Взносы во внебюджетные фонды
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 897 500 * 22%=197 450 рублей Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством : 897 500 * 2,9%=26 027,5 рублей Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС): 897 500 * 5,1%=45 772,50 рублей Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 897 500 * 0,02% =1 795,00 рублей Расчёт НДФЛРасчет налога на доходы физических лиц сведем в таблицу 7:Таблица 7 - Расчёт НДФЛ
Если организация выдала работнику или иному физлицу беспроцентный заем или же заем, предусматривающий уплату заемщиком процентов по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то у работника, по общему правилу, возникает облагаемый НДФЛ доход, а у организации – обязанности налогового агента (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Доход в виде материальной выгоды налогового резидента РФ будет облагаться по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Материальная выгода: 80 000,00 * (10/100*2/3-0/100)/36*121 = 1768,04 рублей Согласно ст. 218 Налогового кодекса РФ вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму. Вычет предоставляется на первого и второго ребенка – 1400 рублей; на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей. Расчёт налога на имущество организацииТаблица 8 – Расчёт налога на имущества организации
Согласно ПБУ амортизация начисляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету. Сумма амортизации по зданию за январь не начисляется, так как по условию задания здание приобретено 10 января, следовательно амортизацию на здание будем начислять с февраля. Первоначальная стоимость: февраль, март и апрель: (382 000+550000=932 000) Амортизация Определим норму амортизации по новому основному средству:  Амортизация в месяц по новому ОС: (550 000*0,408)/100=2 244 1.01- 932 000 рублей 1.02.- 193 000+9 550=202 550 рублей 1.03.-202 550 +9 550+2 244=214 344 рублей 1.04.-214 344+9 550+2 244=226 138 рублей Остаточная стоимость определяется ежемесячно как разность между первоначальной стоимостью ОС и амортизацией Расчет средней стоимости имущества Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения в еличин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Определим среднюю стоимость имущества ООО «Гамма»:  Расчет авансового платежа: Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом - третьем п. 24 ст. 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ (п. 4 ст. 382 НК РФ). Авансовый платеж = 1/4 × средняя стоимость имущества × ставка налога. Сумма налога к уплате = налоговая база × ставка налога - авансовые платежи (если исчислялись). Авансовый платеж = 585 492*2,2%*0,25 = 3 220 Расчёт налога на прибыль организацииРасчёт налога на прибыль организации сведем в таблицу 9:Таблица 9 – Расчёт налога на прибыль организации
Доходы: 2 500 000-(2 5000 000*20/120)=2 083 333,00 рублей Расходы: 3 220+271 045+685 000+240 916,7+30 744=1 230 925,70 В том числе: материалы: 289 100-(289 100*20/120)=240 916,70 рублей представительские расходы 12 000, 00 рублей расходы на оплату труда: 655 000+30 000=685 000,00 рублей Амортизация: (9 500*3)+2 244=30 744 рублей Налогооблагаемая база по налогу на прибыль: доходы - расходы =2 083 333-1 230 925,7=852 407,30 рублей Ставка налога на прибыль 20%, в том числе в федеральный бюджет - 2%, в бюджет субъекта – 18% Налог на прибыль = налогооблагаемая база*ставку налога Налог на прибыль в федеральный бюджет: 852 407,3*0,02=17 048,15 рублей Налог на прибыль в бюджет субъекта: 852 407,30*0,18=153 433,31 рублей Объект налогообложения «доходы-расходы» (расчет минимального налога) Доходы: 1 625 000,00 рублей Расходы=240 916,7+685 000+271 045+40 152,8=1 234 114,50 рублей расходы на материалы: 240 916,7 расходы на оплату труда: 685 000 социальные отчисления: 271 045 НДС по материалам = 240 916,7*20/120=40 152,80 рублей Налоговая база=1 625 000 -1 234 114,5=390 885,50 рублей Сумма налога при УСН=390 885,5 *0,07=27 362,00 рубля Минимальная сумма налога=1 625 000 *0,01=16 250,00 рублей Так как сумма минимального налога меньше, чем сумма налога, то не уплачивается именно налог, исчисленный в общем порядке. График уплаты налоговых и иных обязательных платежей сведем в таблицу 10 Таблица 10 - График уплаты налоговых и иных обязательных платежей ООО «ГАММА» за 1 квартал текущего года
Налоговая нагрузка В заключение рассчитаем налоговую нагрузку ООО «Гамма» при применении различных вариантов налогообложения и указать наиболее выгодный из них для анализируемой организации. Для определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты Департаментом налоговой политики Минфина России разработана собственная методика. В соответствии с ней налоговая нагрузка определяется как отношение суммы всех начисленных налогов, включая отчисления на социальное страхование, к объему реализации. Уровень налогового бремени по этой методике принято оценивать следующим образом:  где Н– сумма всех уплачиваемых хозяйствующим субъектом налогов и других обязательных платежей; ( ВР ПД) – выручка от реализации, включая выручку от прочей реализации. В таблицу 10 сведем результаты расчетов сумм налога к уплате при разных системах налогообложения Таблица 10 – Сводная таблица применяемых систем налогообложения
1. Общая система налогообложения  *100 = 29,042. УСН «доходы»  3. УСН «доходы-расходы»  Вывод: по результатам расчетов можно сказать, что упрощенная система налогообложения выгодна для этого предприятия, так как при этой системе предприятию необходимо платить меньшую сумму налога, чем при общей системе налогообложения. Благодаря упрощенной системе у компании будет больше средств будет находиться в его распоряжении. ЗАКЛЮЧЕНИЕПодводя итог выполненной контрольной работы, следует отметить, что в ходе решения расчетно-графической работы достигнута поставленная цель и решены задачи: определены суммы налоговых и иных обязательных платежей, составлены графики налоговых и иных обязательных платежей предприятия при применении различных систем налогообложения, по итогам расчетов выбран оптимальный вариант налогообложения для хозяйствующего субъекта ООО «Гамма». По итогам расчетов можно сказать о том, что для данного предприятия выгодна упрощенная система налогообложения, так как по этой системе предприятию необходимо заплатить меньшую сумму налога, чем по общей системе налогообложения. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации. // КонсультантПлюс Налоги и налогообложение : учебник / под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 511 с. Налоги и налогообложение : учебное пособие. В 2-х частях / Ф. А. Красина. – Томск : факультет дистанционного обучения ТУСУРа, 2014. – Ч. I. - 124 с. Налоги и налогообложение ; учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др. ; под ред. Д.Г. Черника. 3-е изд. М. : МЦФЭР, 2008, 528 с. Налоги и налогообложение: методические указания к выполнению расчетно-графической работы / И.В. Еремина – Екатеринбург : УрГУПС, 2015 – 39 с. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации / под ред. А.В. Брызгалина. Ккб.; Налоги и финансовое право, 2009. 304 с. Теория налогообложения. Продвинутый курс / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 591 с. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||