Лекция №1 Тема Общие принципы организации и ведения кассовых и б. Лекция 1 Тема Общие принципы организации и ведения кассовых и банковских операций план организация учета наличных денежных средств

• Название: Лекция 1 Тема Общие принципы организации и ведения кассовых и банковских операций план организация учета наличных денежных средств
• Дата: 31.08.2021
• Размер: 148.84 Kb.
• Имя файла: Лекция №1 Тема Общие принципы организации и ведения кассовых и б.docx
• Тип: Лекция; #228476
• страница: 1 из 4

Тезисы лекций

ПМ. 06 «Выполнение работ по рабочей профессии 23369 Кассир»

МДК 06.01 Организация и реализация профессиональной деятельности кассира

Лекция №1

Тема 1. Общие принципы организации и ведения кассовых и банковских операций

ПЛАН

1.Организация учета наличных денежных средств

2. Права и обязанности кассира

3. Оборудование рабочего места кассира

4. Документирование кассовых и банковских операций

Вопрос 1.

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация вступает во взаимоотношения с бюджетом, другими организациями, она покупает материалы, запасные части, основные средства, в тоже время она выступает и в роли продавца – продает свою продукцию. Для осуществления этих взаимоотношений необходимы денежные средства. Одни расчеты организация выполняет путем безналичных расчетов – расчеты с поставщиками, банками, бюджетом, внебюджетными фондами, - другие производятся наличными денежными средствами – выплата заработной платы, выдача аванса на командировочные расходы, на хозяйственные расходы. Безналичные расчеты осуществляются с банковских счетов, а расчеты наличными денежными средствами производятся через кассу предприятия.

Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций регламентируются ЦБ РФ и осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ (Утв. Решением Совета Директоров Банка России от 22.09.93г. №40) и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ – Положение Банка России от 05.01.98г №14-п.

2. Права и обязанности кассира

Работа в кассе возлагается на кассира.

Кассир принимается на работу и оформляется приказом руководителя. Руководитель должен ознакомить кассира с его должностной инструкцией, Правилами ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Должностная инструкция предусматривает следующие обязанности кассира:

1. 
   Осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств;.
   

1. 
   Сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;
   
2. 
   Ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;
   
3. 
   Оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в банке для выплаты зарплаты, командировочных и др. расходов;
   
4. 
   Сверка фактического наличия денежных средств с книжным остатком;
   
5. 
   Составление кассовой отчетности.
   

Для успешного выполнения своих обязанностей кассир должен знать:

1.Руководящие и нормативные документы, касающиеся ведения кассовых операций

2.Формы кассовых и банковских документов, правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;

3.Порядок оформления приходных и расходных документов;

4.Лимит остатка кассовой наличности, установленной для организации, и правила обеспечения их сохранности;

5.Порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;

6.Правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;

7.Основы организации труда, правила внутреннего распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Кассир в соответствии с законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также в результате небрежного и недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Вопрос 3

Руководители организаций обязаны оборудовать для кассы изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспечить сохранность ьденег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк.

В тех случаях, когда по вине руководителей организаций не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность ден.средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность , установленную законом.

Наличные деньги хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях- в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в установленных местах, передавать посторонним лицам, либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Вопрос 4.

Все записи в бухгалтерских регистрах производятся на основании первичных учетных документов. При налоговой проверке бухгалтерские документы являются письменным свидетельством фактов совершения хозяйственные операции, либо подтверждают право на ее совершение и служат одним из средств проверки правильности и достоверности отражения хозяйственные операций в бухгалтерском учете. Согласно Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ требование главного бухгалтера документально оформлять хозяйственные операции и представлять в бухгалтерскую службу соответствующие документы должно выполняться всеми работниками организации.

В случае разногласия руководителя и главного бухгалтера по осуществлению хозяйственные операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению по письменному распоряжению руководителя, который несет всю полноту ответственности за совершение операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и отчетность.
Лекция №2

Тема Нормативное регулирование ведения документации по учету кассовых и банковских операций

ПЛАН

1.Основные требования , предъявляемые к бухгалтерским документам

2.Основные и дополнительные реквизиты первичных учетных документов

3.Ошибки и исправления в первичных учетных кассовых и банковских документах

4.Хранение и изъятие первичных учетных документов по кассе

Вопрос 1.

Все записи в бухгалтерском учете производятся на основании учетных документов.

Документ – это письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу фактам хозяйственной деятельности и являющиеся основанием для записей в бухгалтерском учете.

Согласно Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, требованием главного бухгалтера является документально оформлять хозяйственные операции.

Документы позволяют:

1. Вести повседневное наблюдение за движением материальных и денежных средств.

2. Осуществить систематический контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств.

3. Предотвратить их хищение.

4.Устанавливать законность и целесообразность хозяйственных операций.

5.Используются в качестве доказательства при спорах между предприятием и персоналом, поставщиками, покупателями.

6.Они выступают главными аргументами для судебно-бухгалтерской экспертизы.

В соответствии с нормативными документами записи в регистры бухгалтерского учета делаются на основании первичных учетных документов, которые могут создаваться как на бумажных, так и машиночитаемых носителях информации (организация обязана изготавливать за свой счет копии таких документов на бумажных носителях) по требованию органов, осуществляющих контроль, суда и прокуратуры.

Документы должны иметь унифицированную форму. Унифицированные документы – это типовые документы, утвержденные в установленном порядке и предназначенные для оформления однородных операций в организациях с различной формой собственности и различными отраслевыми особенностями.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или после окончании операции.

Первичные учетные документы могут быть подписаны только лицами, перечень которых утвердил руководитель организации по согласованию с гл. бухгалтером. Без подписи гл. бухгалтера или уполномоченного лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства(финансовые вложения, договора займа, кредитные договора) считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Документы должны быть оформлены четко, ясно, без помарок, ручкой, пишущей машинкой или автоматизированным путем. Не принято заполнять документы чернилами или пастой зеленого или красного цвета. Если запись сделана красным цветом, это означает сторнирование, т.е. вычитание данной суммы из общего итога.

Вопрос 2.

Все первичные учетные документы должны содержать определенные показатели, которые называются реквизитами документа.

Существуют обязательные реквизиты и дополнительные.

Обязательные реквизиты – это общие показатели для большинства документов, к ним относятся:

• 
  Наименование документа (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, накладная и т.д.);
  
• 
  Дата составления документа;
  
• 
  Наименование организации, от имени которой составлен документ;
  
• 
  Содержание хозяйственной операции;
  
• 
  Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  
• 
  Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления;
  

• 
  Личные подписи указанных выше лиц (в документе, подтверждающем прием и выдачу материальных или денежных средств, должна быть расписка в их получении)
  
• 
  Расшифровки подписей должностных лиц, подписавших данный документ.
  
• 
  Код формы (приходный кассовый ордер Код 0310001, расходный кассовый ордер Код 0310002)
  

Отсутствие в первичном учетном документе какого-либо из обязательных реквизитов является нарушением правил ведения бухгалтерского учета, что повлечет к применению финансовых санкций.

Дополнительные реквизиты – это показатели, характеризующие специфику производственного процесса и технологии обработки учетной информации на конкретном предприятии. К ним относятся:

• 
  Номер документа;
  
• 
  Адрес предприятия;
  
• 
  Основание для совершения хозяйственной операции (договор, приказ, распоряжение и т.п.);
  

Вопрос 3.

Если при составлении первичных документов по кассе и по банковским операциям была допущена ошибка - документ составляется заново. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

В других бухгалтерских документах могут быть сделаны исправления допущенных ошибок.

Условия исправления ошибок:

1. 
   Исправления производится в бухгалтерской отчетности того отчетного периода
   
2. 
   Прикладывается справка с указанием первичного документа, который является основанием для ее исправления.
   

Существуют 3 способа исправления ошибок в бухгалтерских документах:

1. 
   Метод «красное сторно» - неправильно сделанная запись сторнируется и делается правильная запись. Используется: 1)если корреспонденция указана правильно, а сумма операции больше; 2)если сумма указана верно, а ошибка сделана в корреспонденции счетов.
   
2. 
   Метод дополнительной проводки.
   

Используется: корреспонденция счетов указана верно, а сумма операции – меньше.

3. 
   Метод корректировки. Неправильная запись зачеркивается и делается правильная запись на полях с указанием даты и подписи лица, сделавшего исправление.
   

Вопрос 4.

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов и бухгалтерской отчетности несет руководитель предприятия.

Документы должны храниться в закрывающемся помещении, в специально предназначенных для этого шкафах или сейфах, исключающих возможность их пропажи или порчи- архив.

Перед передачей в архив первичные документы, относящиеся к определенному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и сопровождаются справкой в архив. Документы должны быть подобраны в хронологическом порядке и переплетены.

Предприятие обязано хранить всю бухгалтерскую документацию не менее пяти лет, а документацию по начислению зарплаты – не менее 75 лет.

Первичные учетные документы могут быть изъяты в соответствии с законодательством РФ органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями на основании их постановлений. Изъятие документов производится только в присутствии понятых лиц и оформляется протоколом, копия вручается под расписку руководителю или гл. бухгалтеру.

В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель назначает комиссию по расследованию причин их пропажи или гибели. Результаты комиссии оформляют актом, который утверждается руководителем предприятия.

Лекция № 3.
Тема: Документальное оформление кассовых операций

ПЛАН

1.Оформление поступления денег в кассу (ф. 0310001)

2.Оформление выдачи денег из кассы (ф. 0310002)

3. Оформление журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов ( ф. 0310003)

4.Оформление кассовой книги (ф. 0310004).

Вопрос 1.

Ведение кассовых операций регламентируется Порядком ведения кассовых операций.

Деньги в кассу организации могут поступать из различных источников. Это могут быть средства, полученные из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам, выручка от реализации товаров (работ или услуг).
При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.
Оформление кассовых операций производится первичными документами,

-№КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
-№КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
-№КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
-№КО-4«Кассовая книга»;
- № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».
Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Первичный учётный документ должен быть составлен в момент совершения операции. Приходный кассовый ордер составляется непосредственно в день приёма денежных средств.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Алгоритм заполнения приходного кассового ордера

1. 
   В строку «Организация» вносим наименование (в соответствии с учредительными документами) юридического лица или ИП, получившего деньги в свою кассу.
   
2. 
   В следующие строке указываем название филиала /подразделения, формирующего документ, или ставим прочерк.
   
3. 
   В графу «Номер документа» переносим порядковый номер из журнала регистрации кассовых ордеров (нумерация приходных документов должна быть сплошной с начала календарного года). Указываем дату. Датой составления документа является дата фактического поступления наличности в кассу. Формат записи – ДД.ММ.ГГГГ.
   
4. 
   В поле «Дебет» проставляем номер счёта, по дебету которого проходит наличка (обычно это счёт кассы – 50).
   
5. 
   Указываем код структурного подразделения.
   
6. 
   Код аналитического учета.
   
7. 
   Внесённую в кассу денежную сумму записываем цифрами, в рублях и копейках.
   
8. 
   Графу «Код целевого назначения» заполняем в том случае, если такие коды в организации применяются.
   
9. 
   Поле «Принято от» содержит информацию о вносителе: фамилия, имя, отчество (в родительном падеже) работника предприятия либо название фирмы и ФИО представляющего ее лица, если деньги поступают от сторонней организации.
   
10. 
    В качестве основания приёма денежных средств в кассу указываем содержание операции (например, оплата по договору).
    
11. 
    Поле «Сумма» заполняем прописью и с заглавной буквы: сумма внесённых средств в рублях и в копейках (копейки – цифрами). Свободное место после записи прочёркиваем, чтобы туда уже было ничего не вписать.
    
12. 
    Под суммой строка «В том числе» предназначена для указания НДС: прописываем сумму цифрами, а если налога по данной операции нет, ставим надпись «Без налога (НДС)».
    
13. 
    В поле «Приложение» перечисляем реквизиты документов, прилагающихся к ордеру с указанием номеров и дат (например, доверенность).
    
14. 
    В квитанцию переносим данные из пп. 1, 3, 4, 6, 8 – 11.
    

После заполнения приходного кассового ордера кассир и бухгалтерский работник ставят свои подписи с расшифровкой на обеих частях бланка. На квитанции предусмотрено место для штампа кассира.

15. 
    Регистрация ПКО в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
    

Вопрос 2.

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Алгоритм заполнения расходного кассового ордера

1. Поле «Организация» предназначено для наименования предприятия, в котором происходит выдача денежных средств.

2. Поле «Структурное подразделение» заполняется, если в фирме имеются отделения, и при оформлении бухгалтерской документации принято уточнять, какое именно подразделение создаёт платёжный документ. В иных случаях данное поле можно не заполнять.

3. В поле «Коды» указываются коды документа в соответствии со справкой Госкомстата. Для бланка РКО код по ОКУД - 0310002.

4. Графа «Номер документа» содержит номер РКО, под которым он зарегистрирован в журнале.

5. Рядом с порядковым номером находится ячейка «Дата составления» – указывается дата формирования документа в формате ДД.ММ.ГГГГ.

6. Далее в табличной форме заполняются следующие столбцы:

• 
  «Дебет. Код структурного подразделения» заполняется в том же случае, что и п. 2;
  
• 
  в поле «Дебет. Корреспондирующий счет» записывается номер дебетового счёта (субсчёта) бухгалтерской проводки по описываемой операции;
  
• 
  «Дебет. Код аналитического учета» – указывается код корреспондентского счёта из предыдущего пункта, если в организации ведется аналитический учёт;
  
• 
  поле «Кредит» - указывается кредитуемый счет (обычно это счет кассы) по операции выдачи денежных средств;
  
• 
  графа «Сумма, руб.коп.» – сумма расходуемых денежных средств в цифровом выражении (в рублях и копейках);
  
• 
  код целевого назначения – заполняется по необходимости, если кодировка в организации применяется.
  

Этот блок расходного кассового ордера предназначен для заполнения бухгалтерией в соответствии с планом счетов организации. ИП могут поля «Дебет» и «Кредит» оставлять пустыми.

7. В строке «Выдать» прописываются полностью фамилия, имя и отчество лица, которому выдаются деньги, в дательном падеже («кому»).

8. Строка «Основание» – указывается назначение расходования выданных средств (например, аванс на командировочные расходы, выдача заработной платы и т.п.).

9. В поле «Сумма» размер выплаты указывается прописью: с начала строчки, с заглавной буквы, в рублях полностью, не сокращая (включая и само слово «рублей»), сумма копеек пишется цифрами, а слово «копеек», «копейки» - так же целиком.

10. Графа «Приложение» содержит реквизиты документов, на основании которых производится денежная операция (№ и дата приказа, квитанции, заявления).

11–12. Следующие две строки предназначены для подписей руководителя и бухгалтерии. Здесь указываются должность (директор, главный (старший) бухгалтер), подписи уполномоченных лиц с расшифровкой.

13. Поле «Получил» заполняет получатель: сумма прописью точно так, как в п.9.

14. Под строкой «Получил» получатель проставляет текущую дату и собственноручную подпись.

15. В поле «По» – указываются реквизиты паспорта получателя (серия, номер, место и дата выдачи) или другого документа, удостоверяющего личность.

16. Последняя строка заполняется кассиром, выдавшим денежные средства: подпись и расшифровка подписи.

Если выдача денежных средств производится не в рублях, а иностранной валюте, заполнение РКО происходит, соответственно, с указанием расчётной валюты.

Во всех графах, куда не вносится никакая информация, ставятся прочерки.

Вопрос 3.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Вопрос 4.

Алгоритм заполнения кассовой книги

1. 
   Оформление титульного листа. Титульный лист кассовой книги содержит реквизиты организации:
   

• 
  наименование юридического лица или ИП;
  
• 
  название структурного подразделения;
  
• 
  код ОКПО;
  
• 
  текущий год.
  

2. Нумерование листов, журнал прошнуровывается и скрепляется сургучной печатью;

3. Заполнение последнего листа. Проставляется заверительная надпись с указанием количества листов в документе и подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия.

Заполнение основной части

1. 
   Дата и порядковый номер листа.
   
2. 
   В поле «Остаток на начало дня» табличной формы переносится сумма остатка на конец предыдущего дня.
   
3. 
   Столбец 1 «Номер документа» предназначен для внесения всех номеров приходных и расходных документов, оформленных за день, по порядку.
   
4. 
   Информация в столбец 2 «От кого получено или кому выдано»: фамилия имя отчество гражданина либо название организации переносится из соответствующего ПКО или РКО.
   
5. 
   Столбец 3 «Номер корреспондирующего счета» не обязателен для заполнения ИП. Кассиры организаций вписывают номера счетов, по которым отражается движение по произведенной операции (например, заработная плата – 70, денежные средства, выданные под отчёт – 71).
   
6. 
   В столбцах 4 и 5 указывается приход и расход соответственно, в рублях и копейках, на основании кассовых ордеров.
   
7. 
   В графе «Перенос» суммируется весь приход и расход в таблице, при необходимости внесение данных продолжается на оборотной стороне. Если все данные уже заполнены, таблица на оборотной стороне, а также пустые графы на лицевой перечеркиваются буквой Z.
   
8. 
   Строка «Итого за день» фиксирует суммы всех поступлений и выдач в кассе, а «Остаток на конец дня» - остаток денежных средств, рассчитанный по формуле: остаток на начало дня + сумма приходных операций – сумма расхода.
   
9. 
   Поля под табличной формой – для подписей кассира и бухгалтера, а также указания количества кассовых документов по приходу и расходу (прописью).
   

Важный момент! Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. При заполнении расходных и приходных кассовых ордеров внесение в них исправлений не допускается (п. 3 ст. 7 и п. 5 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.
Лекция №5