Методические рекомендации по учебной практике для бакалавров специальности 5В050800 Учет и аудит рассмотрены и рекомендованы на заседании кафедры "Бухгалтерский учет и аудит"
 Скачать 275.97 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН КАРАГАНДИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. АКАДЕМИКА Е.А. БУКЕТОВА КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ для студентов специальности 5В050800 «УЧЕТ И АУДИТ» КАРАГАНДА 2016 2 Методические рекомендации по учебной практике для бакалавров специальности 5В050800 «Учет и аудит» рассмотрены и рекомендованы на заседании кафедры "Бухгалтерский учет и аудит" Протокол №________ от____________________ 20__ г. Зав. кафедрой к.э.н., доцент Э.Ж. Сыздыкова ___________ Методические рекомендации по учебной практике для бакалавров специальности 5В050800 «Учет и аудит» рассмотрены и утверждены на заседании НМС КарГУ им. Е.А. Букетова Протокол №_______ от _____________ 20_____ г. Методические рекомендации по учебной практике разработаны в соответствии с Государственным общеобязательным стандартом высшего образования, утвержденного постановлением Правительства РК от 23.08.2012 № 1080 Составители: 1. Кошкарова Ардак Салимовна - старший преподаватель кафедры "Бухгалтерский учет и аудит" Карагандинского государственного университета имени Е.А. Букетова 2. Темирбекова Ляззат Асановна – старший преподаватель кафедры "Бухгалтерский учет и аудит" Карагандинского государственного университета имени Е.А. Букетова Рецензенты: к.э.н., доцент С. С. Шакеев, главный бухгалтер ТОО «КРК» Ж.С. Алиева 3 СОДЕРЖАНИЕ 1. Общие положения 1.1. Цель и основные задачи учебной практики 1.2. Компетенции студента, формируемые в результате прохождения учебной практики 2 Задания на учебную практику 3 . Подведение итогов практики 4. Рекомендуемая литература 5 . Приложения 4 1. Общие положения Учебная практика организуется в соответствии с учебным планом и требованиями квалификационной характеристики по подготовке бакалавров специальности 5В050800 «Учет и аудит». Учебная практика по специальности способствует формированию умений и приобретению первоначального практического опыта по специальности. 1.1. Цель и основные задачи учебной практики Целью учебной практики является углубление и закрепление полученных теоретических знаний, приобретение практических навыков по составлению и обработке первичных бухгалтерских документов, учетных регистров и основных отчетных форм финансовой отчетности, предусмотренных методическими рекомендациями для составления финансовой отчетности в рамках учебной практики, а также подготовка студентов к прохождению производственной практики по профилю специальности. Основными задачами учебной практикиявляются: - отработка студентами практических умений по составлению первичных документов по учету денежных средств и расчетов, материальных запасов и хозяйственных процессов; - приобретение навыков по бухгалтерской обработке документов и их регистрации в соответствующих учетных регистрах; - научиться толковать нормативные, правовые акты, регулирующие учетную деятельность и составление финансовой отчетности; - применение теоретических знаний для проведения аналитической работы и составления форм финансовой отчетности. 5 1.2. Компетенции студента, формируемые в результате прохождения учебной практики В результате прохождения учебной практики студент должен приобрести следующие практические навыки, умения и профессиональные компетенции: Знать: - законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности в РК; - план и корреспонденцию счетов, формы и методы бухгалтерского учета на предприятии; - организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета, - налоговое законодательство РК. Уметь: - осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных задач; - правильно составлять и обрабатывать первичную бухгалтерскую документацию, систематизировать ее для записи в соответствующие учетные регистры; - правильно составлять хозяйственные, финансовые и расчетные операции; - использовать положения законодательных актов и нормативных документов, регулирующих порядок бухгалтерского учета, финансовой отчетности и налогообложения; - логически верно строить устную и письменную речь; - собирать и анализировать данные, необходимые для расчета экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия; 6 - использовать для решения задач и обработки учетно- финансовой информации технические средства и компьютерную технику. Владеть: - способностью к обобщению, анализу учетной информации, постановке цели и выбору путей её достижения; - навыками самостоятельной работы и самоорганизации; - методами и приемами бухгалтерского учета и анализа. Учебная практика проводится после изучения студентами следующих дисциплин: « Основы бухгалтерского учета», «Финансовый учет 1», «Аудит», «Управленческий учет 1», «Экономический анализ». Учебная практика является логическим завершением изученных дисциплин. В результате освоения учебной практики студент должен не только приобрести навыки и практический опыт по составлению, обработке первичных документов, по отражению хозяйственных операций в учетных регистрах и по составлению форм финансовой отчетности, но и осознать значимость своей будущей профессии. Продолжительность практики составляет 2 недели. В ходе прохождения практики студент должен выполнить в полном объеме все представленные задания. В установленный срок сдать отчет по учебной практике (выполненные задания и необходимые документы по практике) руководителю практики от кафедры. 2. Задания на учебную практику Задание на учебную практику представляет собой сквозную задачу по бухгалтерскому учету на основе практических материалов по предприятию. 7 Учебная практика начинается с ознакомления с общими сведениями по деятельности условного предприятия ТОО « Шолпан», которые представлены в исходных данных в приложении 1. Студент должен выполнить, все задания по предложенным темам, используя указанные сведения о предприятии и знания по бухгалтерскому учету. В журнале регистрации хозяйственных операций необходимо определить недостающие суммы и составить корреспонденции счетов по всем хозяйственным операциям, используя Типовой план счетов (приложение 2). Оформить хозяйственные операции соответствующими типовыми бухгалтерскими документами и учетными регистрами. Результатом учебной практики будет являться заполнение форм финансовой отчетности и составленный отчет по практике. Тема 1. Учет денежных средств в кассе, в пути, на текущих банковских счетах и прочих денежных средств Для выполнения заданий по теме необходимы следующие документы и учетные регистры: 1. Приходный кассовый ордер. 2. Расходный кассовый ордер. 3. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов. 4. Кассовая книга. 5. Платежное поручение. Учет денежных средств в кассе, в пути, на текущих банковских счетах и прочих денежных средств предусматривает выполнение следующих действий: 1. Произвести выборку операций по движению денежных средств в кассе и на текущем банковском счете из Журнала регистрации хозяйственных операций ТОО 8 « Шолпан» за январь. Составить корреспонденцию счетов по данным операциям. 2. Оформить кассовыми ордерами операции по движению денег в кассе (операции 10, 12 из Журнала регистрации хозяйственных операций ТОО «Шолпан» за январь). Зарегистрировать выписанные кассовые ордера в Книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов. Произвести бухгалтерскую обработку кассовых ордеров. 3. Произвести записи в Кассовую книгу на основании обработанных кассовых ордеров и составленной корреспонденции счетов по движению денег в кассе. 4. Выписать платежное поручение по перечислению денег контрагенту (операция 1 из Журнала регистрации хозяйственных операций ТОО «Шолпан» за январь). 5. Составить анализ-карточки по счетам: - 1010 «Денежные средства в кассе» и - 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Рекомендуемая литература:1, 4,6,7,8,9,13,14,18 Тема 2. Учет запасов Для выполнения заданий по теме необходимы следующие документы и учетные регистры: 1. Приходный ордер запасов. 2. Карточка учета запасов. 3. Доверенность. 4. Журнал учета выданных доверенностей. 5. Накладная на отпуск запасов на сторону. 6. Ведомость учета остатков запасов на складе. Учет запасов предусматривает выполнение следующих действий: 9 1. Произвести выборку операций по движению запасов (материалов, товаров и проч.) из Журнала регистрации хозяйственных операций ТОО «Шолпан» за январь. Составить корреспонденцию счетов по данным операциям. 2. Выписать доверенность на получение материалов от поставщика. Произвести записи в Журнал учета выданных доверенностей (операция 9). 3. Оформить приходным ордером поступление запасов на склад и произвести соответствующие записи в карточки учета запасов (операция 9). 4. Оформить накладную на отпуск запасов на сторону ( операция 33). 5. Составить Ведомость учета остатков запасов на складе. 6. Составить анализ-карточки по счетам: - 1310 «Сырье и материалы», - 1330 «Товары», - 1340 «Незавершенное производство» и - 1350 «Прочие запасы». Рекомендуемая литература: 1, 2, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 13, 15, 17, 18 Тема 3. Учет долгосрочных активов Для выполнения заданий по теме необходимы следующие документы и учетные регистры: 1. Акт приемки-передачи долгосрочных активов. 2. Инвентарная карточка учета долгосрочных активов. 3. Карточка учета арендованных (долгосрочно арендованных) основных средств. 4. Разработочная таблица «Ведомость амортизации основных средств». Учет долгосрочных активов предусматривает выполнение следующих действий: 10 1. Произвести выборку операций по движению и амортизации долгосрочных активов (основных средств и нематериальных активов) из Журнала регистрации хозяйственных операций ТОО «Шолпан» за январь. Составить корреспонденцию счетов по данным операциям. 2. Открыть инвентарные карточки учета основных средств на основании имеющихся данных (операция 4). 3. Оформить акты приемки-передачи на поступившие и реализованные основные средства и нематериальные активы (операции 4, 16, 21). 4. Произвести расчет износа основных средств, применяя метод амортизации, закрепленный в учетной политике предприятия. 5. Составить Ведомость амортизации основных средств. 6. Составить анализ-карточки по счетам: - 2410 « Основные средства», - 2420 « Амортизация основных средств», - 2730 « Прочие нематериальные активы». Рекомендуемая литература: 1, 2, 4, 6, 7, 8, 9, 13, 15, 17, 18 Тема 4. Учет дебиторской и кредиторской задолженности Для выполнения заданий по теме необходимы следующие документы: 1. Авансовый отчет. 2. Счет-фактура. 3. Накладная. 4. Расчетная ведомость (книга). 5. Платежная ведомость. 6. Табель учета использования рабочего времени. 11 Учет дебиторской и кредиторской задолженности предусматривает выполнение следующих действий: 1. Произвести выборку операций из Журнала регистрации хозяйственных операций ТОО «Шолпан» за январь месяц по расчетам с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, кредиторами, а также с работниками по подотчетным суммам и по оплате труда. Составить корреспонденцию счетов по данным операциям. 2. Составить авансовый отчет (операция 12). 3. На отчетную дату произвести расчет сумм остатка задолженности по долгосрочному банковскому займу, погашения его текущей части, основного долга и процентов за полученный кредит (операция 19). 4. Оформить накладную и счет-фактуру на поступившие от поставщика материалы (операция 9). 5. Составить табель учета использования рабочего времени (см. сведения для начисления заработной платы). 6. Составить расчетную ведомость. Отразить в ней суммы начисленной заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности, а также удержаний из заработной платы: - обязательных пенсионных взносов, - индивидуального подоходного налога, - алиментов (операции 26, 27). 7. Оформить платежную ведомость (операция 37). 8. Рассчитать суммы социального налога и социальных отчислений (операции 28, 29). 9. Рассчитать сумму НДС к возмещению и сумму НДС к уплате в бюджет с учетом суммы к зачету. 10. Рассчитать суммы налогов на имущество и транспорт (операция 30). 11. Составить анализ-карточки по счетам - 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», - 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», 12 - 1610 «Краткосрочные авансы выданные», - 3010 «Краткосрочные банковские займы», - 3120 «Индивидуальный подоходный налог», - 3130 «Налог на добавленную стоимость», - 3150 «Социальный налог», - 3170 «Налог на транспортные средства», - 3180 «Налог на имущество», - 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», - 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям», - 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», - 4010 «Долгосрочные банковские займы». Рекомендуемая литература: 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 11, 13, 15, 17, 18 Тема 5. Учет производственных затрат и расчет себестоимости продукции, работ, услуг Для выполнения заданий по теме необходимы следующие документы: 1. Требование. 2. Накладная на внутреннее перемещение запасов. Учет производственных затрат и расчет себестоимости продукции, работ, услуг предусматривает выполнение следующих действий: 1. Произвести выборку операций поучету производственных затрат из Журнала регистрации хозяйственных операций ТОО «Шолпан» за январь. Составить корреспонденцию счетов по данным операциям. 2. Оформить требование на отпуск материалов в производство (операция 13). 3. Оформитьнакладную на внутреннее перемещение запасов (операция 5). 13 4. Рассчитать себестоимость произведенной продукции, используя метод оценки запасов, закрепленный в учетной политике предприятия (операция 31). 5. Составить анализ-карточки по счетам: - 1320 «Готовая продукция», - 1340 « Незавершенное производство», - 8110 «Основное производство», - 8410 «Накладные расходы». Рекомендуемая литература: 1, 2, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 13, 17, 18 Тема 6. Учет доходов и расходов. Порядок определения финансовых результатов Для выполнения заданий по теме необходимы следующие документы: 1. Счет-фактура. 2. Накладная. 3. Анализ-карточки счетов по всем предыдущих темам. 4. Оборотно-сальдовая ведомость. Учет доходов и расходов. Порядок определения финансовых результатов предусматривает выполнение следующих действий: 1. Произвести выборку операций поучету доходов и расходов из Журнала регистрации хозяйственных операций ТОО «Шолпан» за январь. Составить корреспонденцию счетов по данным операциям. 2. Выписать счет-фактуру и накладную на отгруженную покупателю готовую продукцию (операция 34). 3. Закрыть счета учета доходов, путем их списания на увеличение итогового дохода и отразить в анализ-карточках по счетам доходов (операция 42). 14 4. Закрыть счета учета расходов, путем их списания на уменьшение итогового дохода и отразить в анализ- карточках по счетам расходов (операция 42). 5. Определить результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия по анализ-карточке счета - 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» и составить Оборотно-сальдовую ведомость (операция 42). 6. Сделать расчет суммы корпоративного подоходного налога (КПН). Определить расходы по КПН в анализ- карточке по счету - 7710 « Расходы по КПН», предположив, что бухгалтерский доход равен налогооблагаемому доходу, т.е. временных и постоянных разниц нет (операция 43). Рекомендуемая литература: 1, 2, 4, 6, 7, 8, 9, 11, 13, 16, 17, 18 Тема 7. Финансовая отчетность Для выполнения заданий по теме необходимы следующие документы и формы отчетности: 1. Главная книга. 2. Бухгалтерский баланс. 3. Отчет о прибылях и убытках. 4. Отчет о движении денежных средств. 5. Отчет об изменении капитала. Финансовая отчетность предусматривает выполнение следующих действий: 1. Внести в Главную книгу начальные остатки и обороты по счетам, используя данные анализ-карточек и Оборотно-сальдовой ведомости. 2. В Главной книге определить остатки на конец отчетного периода. 3. Составить бухгалтерский баланс. 4. Составить отчет о прибылях и убытках. 5. Составить отчет о движении денежных средств. 15 6. Составить отчет об изменении капитала. 7. По составленным формам финансовой отчетности сделать выводы и написать заключение о результатах деятельности предприятия за отчетный период. Рекомендуемая литература: 1, 4, 6, 7, 8, 9, 13, 16, 17, 18 3. Подведение итогов практики По результатам учебной практики студентом должен быть составлен и представлен отчет в соответствии с ее программой и в разрезе изучения каждой темы. Отчет является основным документом, характеризующим деятельность студента в период практики. Структура отчета: - титульный лист; - календарно-тематический план; - содержание отчета; - введение; - основная часть, где излагаются вопросы по темам программы; - заключение; - список использованных источников. В отчете по учебной практике должны найти отражение выводы и рекомендации студента по результатам прохождения практики, все заполненные документы и учебные регистры, журнал регистрации, решенные ситуационные задачи. Вместе с отчетом по учебной практике студенты должны сдать: - дневник о прохождении учебной практики, (заполняется каждый день, вносятся все действия, которые осуществляет студент); - утвержденный руководителем и заверенный печатью деканата календарно - тематический план практики (составляется вместе с руководителем практики). 16 Заведующий кафедрой назначает сроки сдачи отчетной документации на кафедру и утверждает график защиты отчетов по практике. Защита отчета осуществляется перед комиссией, назначенной заведующим кафедрой. Во время защиты отчета студентам задаются вопросы по заполнению документов, решению различных ситуаций, регулированию бухгалтерского отчета, корреспонденции счетов. Результаты практики оцениваются дифференцированно по четырех бальной системе на основании содержания отчета, отзыва руководителя от кафедры и защиты отчета. Утверждение отчетов и оценок осуществляется на заседании кафедры, назначается дата проведения итоговой конференции и определяется состав участников конференции. 4. Рекомендуемая литература 1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. № 234. 2. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс РК от 10.12. 2008 г. № 99-IV. 3. Трудовой кодекс Республики Казахстан. Кодекс РК от 23 ноября 2015 года № 414-V ЗРК. 4. Об утверждении форм первичных учетных документов. Приказ Министра финансов РК от 20.12.2012г. года № 562. 5. Об утверждении НСФО. Приказ Министра финансов РК от 31 января 2013 года № 50. 6. Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета. Приказ Министра финансов РК от 23 мая 2007 года N 185. 7. Кулик В. Б. Бухгалтерский учет от первичного документа до отчетности: учеб. пособие. - Алматы: LEM, 2015. 17 8 . Проскурина В.П. Учет деятельности индивидуальных предпринимателей и ТОО ПО НСФО: практ. пособие. - Изд. 5- е, перераб. и доп. - Алматы : LEM, 2015. - 195 с. 9. Султанова Б. Б. Принципы бухгалтерского учета [Электронный ресурс]: практикум / Б. Б. Султанова. - Алматы : NURPRESS, 2015. 10. Тайгашинова К.Т. Теория и методология учета затрат и калькуляция продукции, работ и услуг: учебное пособие. – Алматы: Экономика, 2014. – 137с. 11. Бекболсынова А. Налоги и налогообложение: учебное пособие, 2-е изд. перераб. и доп.- Астана: Фолиант, 2014. – 544с. 12. Кабылова Н. К. Бухгалтер (основы бухгалтерского учета):учебник/Н.К.Кабылова,Ш.Абайхан, Д.А.Абайханова. - 4- е изд. - Астана : Фолиант , 2014. - 262 с. 13. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет в отраслях: Учебник.- Алматы: Экономика, 2014. – 426с. 14. Торшаева Ш.М. Основы бухгалтерского учета: учебник. – Караганды, 2014. – 213с. 15. Толпаков Ж. С. Финансовый учет-1: учебник. Т.1. - Караганда: Карагандинская Полиграфия, 2013. - 507 с. 16. Толпаков Ж. С. Финансовыйучет-1: учебник. Т.2. - Караганда: Карагандинская Полиграфия, 2013. - 407 с. 17. Жакупов Г.С. Принципы бухгалтерского учета - 2: учебное пособие. – Караганда: Изд-во КарГУ, 2008. – 262 с. 18 . Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии.- Алматы: Центраудит−Казахстан, 2007. 18 Приложение 1 Данные для выполнения задания Сведения о предприятии: Основным видом деятельности ТОО "Шолпан" является швейное производство. Товарищество создано 18 декабря 2014 года. Учредителями ТОО «Шолпан» являются 2 физических лица. Юридический адрес предприятия: г. Караганда, индекс 100009, ул. Ермекова, 34/2. ТОО имеет расчетный счет в АО "Казкоммерцбанк" г. Караганды ИИК KZ004000552396093267. Реквизиты АО "Казкоммерцбанк": БИН 911040000021 БИК KZKOKZKX На 01.01. в Главной книге предприятия числились остатки по счетам: 1010 – 150 000 тенге; 1030 – 3 8 04 000 тенге; 1310 – 737 000 тенге; 2410 – 5 546 834 тенге; 5030 – 6 000 000 тенге; 3310 – 281 000 тенге; 5520 – 456 834 тенге; 4010 – 3 5 00 000 тенге. Расшифровка по счету 1310 «Запасы»: - краска-эмаль глянцевая, 3 банки по 1000 тенге, - ткань подкладочная 100 метров по 800 тенге, - ткань костюмная серая 150 метров по 2 000 тенге, - ткань костюмная черная 150 метров по 2 200 тенге, - фурнитура (замки, пуговицы и прочее) 24 000 тенге. Итого материалов: 737 000 тенге 19 Расшифровка по счету 2410 «Основные средства»: 20 декабря 2014 года приобретены - производственное помещение (цех) первоначальной стоимостью 4,2 млн. тенге, срок полезной службы 40 лет, ликвидационная стоимость 20 000 тенге; - транспортное средство Lada Приора, объем двигателя 1800 куб см., срок полезной службы 5 лет, первоначальная стоимость 1600000 тенге, ликвидационная стоимость 40 000 тенге; - компьютеры 2 шт., первоначальная стоимость каждого - 120 000 тенге, срок полезной службы 3 года, ликвидационная стоимость 5 000 тенге. Расшифровка по счету 3310 «Краткосрочная кредитрская задолженность поставщикам и подрядчикам»: - Поставщик ТОО «Идеал» - 281 000 тенге. Расшифровка по счету 4010 «Долгосрочные банковские займы»: - 15 декабря предшествующего года был получен банковский кредит сроком на 5 лет, под 20% годовых. В учетной политике предприятия отмечено: 1) метод начисления износа долгосрочных активов - прямолинейный; 2) оценка запасов для расчета себестоимости по методу специфической идентификации; 3) размер суточных - из расчета 2 МРП. Сведения для начисления заработной платы На предприятии установлена 6 дневная рабочая неделя. Количество рабочих дней в январе 20__ года - ___ дня. Состав работников предприятия: 1. Ахметов А.А.- директор, оклад 150 000 тенге. 2. Калиева Г.Т.- главный бухгалтер, оклад 120000 тенге. 20 3. Кадыров А.Б. - кладовщик, оклад 100 000 тенге. Кадыров А.Б. отработал в январе 19 рабочих дней. 4 дня отсутствовал по болезни с 19.01. по 22.01. Им представлен листок нетрудоспособности. Следует рассчитать сумму заработной платы с учетом больничных за дни болезни. Сведения для расчета суммы больничных: - заработная плата Кадырова А.Б. за 12 предыдущих месяцев - 856 000 тенге; - среднее количество рабочих дней за предшествующий год - 247. 4. Бектасова Г.Ж.- швея, оплата сдельная, разряд 4, за январь сшила 20 костюмов * 6000 тенге за 1 костюм. По совместительству является мастером цеха с доплатой 20 000 тенге. 5. Орлова З.О. - швея, оплата сдельная, разряд 3, за январь сшила 20 костюмов * 5000 тг. за 1 штуку. 6. Аманова М.Б.- швея, оплата сдельная, разряд 3, за январь сшила 20 костюмов * 5000 тг. за 1 штуку. 7 . Садыкова Г.А. - швея, оплата сдельная, разряд 3, за январь сшила 20 костюмов * 5000 тг. за 1 штуку. 8. Пан М.Е. – закройщица, оплата повременная. Отработала 50 ч. Тарифная ставка 1200 тг. 9 . Сабыр А.К. - экспедитор, работающий пенсионер, оклад 80 000 тг. Заработная плата Сабыр А.К. выдается из кассы предприятия, так как у него не оформлен банковский карт-счет. Нормы прямых расходов на 1 изделие (костюм): 1. Ткань костюмная – 3 м. 2. Ткань подкладочная – 2м. 3. Фурнитура – 300 тенге. 4. Зарплата швеи - разряд 4 – 6000 тенге, - разряд 3 – 5000 тенге. Удержания индивидуального подоходного налога, налога на добавленную стоимсоть, корпоративного 21 подоходного налога и социального налога произвести по ставкам, установленным Налоговым Кодексом Республики Казахстан на отчетный год. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20___ года № п/ п Дата и содержание операции Дт Кт Сумма 1. 05.01. Перечислено с расчетного счета: - ТОО «Идеал» по договору 27, в т.ч. НДС - ? - аванс текстильному комбинату АО «Акжан» по договору 34 Реквизиты банка АО «Акжан»: АО «Цеснабанк» Кбе 017 БИК TSESKZKA БИН 070540027831 ИИК KZ001457683902770388 281000 2. 05.01. Приобретено швейное оборудование от АО «Альфа» - стоимость без НДС - НДС 12% Срок полезного использования 5 лет. Ликвидационная стоимость 10 000 тенге. Швейное оборудование введено в эксплуатацию. Оформлены Акт приемки - передачи долгосрочных активов №1 и инвентарная карточка 250000 ? 3. 05.01. Фирмой ПК «Электро- монтаж» произведены установ- ка, монтаж и подключение 11 800 22 швейного оборудования: Стоимость выполненных работ по акту, в т.ч. НДС - ? 4. 05 .01. Акцептован (принят к оплате) счет поставщика - текстильного комбината АО «Акжан» по договору 34: - ткань кост.сер.100м.*2100 тг., - ткань кост.чер.100м.*2400 тг., - ткань подклад. 100 м.* 900 тг. - НДС 12% Выписана доверенность № 1 на Ахметова А.А. для получения материалов от поставщика. Поступившие материалы оприходованы кладовщиком Кадыровым А.Б. на склад. ? ? ? ? 5. 06 .01. Отпущены в основное производство по требованию материалы со склада в цех: - ткань подкладочная 160 м., - ткань костюмная серая 150 м., - ткань костюмная черн. 150 м., - фурнитура ? ? ? 24 000 6. 06.01. В кассу поступили денежные средства с расчетного счета на хозяйственные нужды 500000 7. 06.01. Оформлен договор операционной аренды сроком на 6 мес. с Учебным центром ТОО «Знание». Арендовано помещение под офис. Арендная плата в месяц в т.ч. НДС - ? Согласно условиям договора арендная плата должна быть 60 000 23 внесена авансом за 3 месяца. 8. 11.01.С расчетного счета перечислены суммы: - АО «Альфа» - ПК «Электромонтаж» - арендная платаТОО «Знание» ? ? ? 9. 13.01. Выдано из кассы по расходному кассовому ордеру 1 в подотчет Кадырову А.Б. для закупа фурнитуры 20 000 10. 13.01. Кадыровым А.Б. приобретена фурнитура по товарному чеку, в т.ч. НДС - ? 16 800 11. 14.01. Остаток неиспользованной подотчетной суммы сдан Кадыровым А.Б. в кассу. Им представлен авансовый отчет № 1 ? 12. 14.01. Переданы материалы со склада в цех: - ткань кост.сер. 90 м.*2100 тг., - ткань кост.чер. 90 м.*2400 тг., - ткань подклад. 80 м.* 900 тг. - фурнитура ? ? ? 30 000 13. 15.01. Приобретены от ИП «Каримов Б. С.» - многофункциональное устрой ство Samsung (копир + сканер + печать), без НДС - программа «1С: Бухгалтерия», без НДС - свидетельство на право пользования программой, без НДС Приобретены и оприходованы долгосрочные активы 46 000 35 000 5 000 14. 15.01 . Оплачено наличными из 24 кассы ИП «Каримов Б.С.» ? 15. 18.01. Выдано из кассы директору Ахметову А.А. на командировоч- ные расходы в г.Астана с 19.01. по 20.01 включительно. Цель поездки – заключение договора с покупа- телем. 30 000 16. 19.01. Перечислено с расчетного счета текстильному комбинату АО «Акжан» (см. операцию 4) ? 17. 20.01. Выделена текущая часть долгосрочного кредита. Начислены проценты по кредиту ? ? 18. 21.01. Директором Ахметовым А.А. представлен авансовый отчет по служебной командировке (см. операцию 15). В авансовом отчете отражены: - расходы на проезд по проездным билетам в оба конца - расходы по найму жилья по счету гостиницы за 1 ночь - суточные Неиспользованная сумма возвращена директором в кассу 5 000 10000 ? ? 19. 22.01. Реализовано транспортное средство(автомобиль LADA Приора) - договорная стоимость - балансовая стоимость - сумма накопленного износа 1400000 ? ? 20. 23.01. Начислены расходы за коммунальные услуги по цеху: - отопление,в т.ч.НДС - электроэнергию,в т.ч.НДС - водоснабжение,в т.ч.НДС 16 800 11 200 3 360 25 21. 25.01. Перечислены коммунальные платежи с расчетного счета ? 22. 26.01. Начислена амортизация основных средств - производственного помещения - транспортного средства - компьютеры ? ? 23. 27.01. Начислена заработная плата за январь: - производственным рабочим - цеховым работникам - административно- управленческому персоналу ? ? ? 24. 27.01. Начислен социальный налог: - производственным рабочим - цеховым работникам - административно- управленческому персоналу ? ? ? 25. 27.01. Произведены удержания из заработной платы - ИПН - пенсионные отчисления - алименты Кадыров А.Б. - 25% ? ? ? 26. 27.01. Произведены отчисления в ГФСС: - производственным рабочим - цеховым работникам - административно- управленческому персоналу ? ? ? 27. 27.01. Начислены налоги: - на имущество - на транспорт ? ? 28. 26.01. Списаны накладные расходы на затраты основного 26 производства ? 29 28.01. Выпущены из производства и сданы на склад 80 костюмов по фактической себестоимости. Остаток незавершенного производства ? 6181 30. 28.01. Перечислена заработная плата на карт-счета работников (кроме Сабыр А.К.) ? 31. 28.01. Перечислены с текущего банковского счета: - ИПН - социальный налог - налог на имущество - налог на транспорт - пенсионные отчисления - социальные отчисления ? ? ? ? ? ? 32. 29.01. 80 костюмов с наценкой 70% реализованы ТД «Стиль» по договору 29 от 10.12. В счет включен НДС – 12%. Выписаны накладная и счет- фактура. Отгрузка продукции совершена в тот же день. ? 33. 29.01. Реализована со склада частному лицу Ващенко И.П. краска-эмаль 3 банки по цене 1200 за 1 банку. Расчет произведен наличными. 34. 29.01. Списана себестоимость реализованной - готовой продукции (костюмов) - краски - эмаль ? ? 35. 30.01. Выдана заработная плата из ? 27 кассы Сабыр А.К. 36. 30.01. Поступила от торгового дома «Стиль» оплата за отгруженную продукцию. ? 37. 30.01. Определяется сумма НДС за отчетный месяц подлежащая уплате в бюджет: - зачет НДС к возмещению - перечисление суммы НДС ? ? 38. 30.01. Закрытие счетов доходов и расходов, определение финансового результата деятельности за январь. На счет итогового дохода (итогового убытка) списываются: - доходы от реализации продукции и оказания услуг - доходы от выбытия активов - себестоимость реализован ной продукции и оказан. услуг - административные расходы - расходы по вознаграждениям - прочие доходы и расходы ? ? ? ? ? ? 39. Начислен и перечислен КПН ? 28 Приложение 2 ТИПОВОЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАЗДЕЛ 1. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ 1000 Денежные средства 1010 Денежные средства в кассе 1020 Денежные средства в пути 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах 1040 Денежные средства на карт - счетах 1050 Денежные средства на сберегательных счетах 1060 Прочие денежные средства 1100 Краткосрочные финансовые инвестиции 1110 Краткосрочные предоставленные займы 1120 Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли 1130 Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения. 1140 Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи 1150 Прочие краткосрочные финансовые инвестиции 1200 Краткосрочная дебиторская задолженность 1 210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 1220 Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций 1230 Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций 1240 Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений 1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников 1260 Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде 1270 Краткосрочные вознаграждения к получению 29 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность 1290 Резерв по сомнительным требованиям 1300 Запасы 1310 Сырье и материалы 1320 Готовая продукция 1330 Товары 1340 Незавершенное производство 1350 Прочие запасы 1360 Резерв по списанию запасов 1400 Текущие налоговые активы 1410 Корпоративный подоходный налог 1420 Налог на добавленную стоимость 1430 Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет 1500 Долгосрочные актины, предназначенные для продажи 1510 Долгосрочные актины, предназначенные для продажи 1520 Группа на выбытие, предназначенная для продажи 1600 Прочие краткосрочные активы 1610 Краткосрочные авансы выданные 1620 Расходы будущих периодов 1630 Прочие краткосрочные активы РАЗДЕЛ 2. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ. 2000 Долгосрочные финансовые инвестиции 2010 Долгосрочные предоставленные займы 2020 Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения 2030 Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи 2040 Прочие долгосрочные финансовые инвестиции 2100 Долгосрочная дебиторская задолженность 2110 Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 30 2120 Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций 2130 Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций 2140 Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений 2150 Долгосрочная дебиторская задолженность работников 2160 Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде 2170 Долгосрочные вознаграждения к получению 2180 Прочая долгосрочная дебиторская задолженность 2200 Инвестиции, учитываемые методом долевого участия 2210 Инвестиции, учитываемые методом долевого участия 2300 Инвестиции в недвижимость 2310 Инвестиции в недвижимость 2320 Амортизация инвестиций в недвижимость 2330 Убыток от обесценения инвестиций в недвижимость 2400 Основные средства 2410 Основные средства 2420 Амортизация основных средств 2430 Убыток от обесценения основных средств 2500 Биологические активы 2510 Растения 2520 Животные 2600 Разведочные и оценочные активы 2610 Разведочные и оценочные активы 2620 Амортизация разведочных и оценочных активов 2630 Убыток от обесценения разведочных и оценочных активов 2700 Нематериальные активы 2710 Гудвилл 2720 Обесценение гудвилла 2730 Прочие нематериальные активы 2740 Амортизация прочих нематериальных активов 31 2750 Убыток от обесценения прочих нематериальных активов 2800 Отложенные налоговые активы 2810 Отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу 2900 Прочие долгосрочные активы 2910 Долгосрочные авансы выданные 2920 Расходы будущих периодов 2930 Незавершенное строительство 2940 Прочие долгосрочные активы РАЗДЕЛ 3. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. 3000 Краткосрочные финансовые обязательства 3010 Краткосрочные банковские займы 3020 Краткосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих 6анковские операции без лицензии уполномоченного органа и {или} Национального Банка 3030 Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников 3040 Текущая часть долгосрочных финансовых о6язательств 3050 Прочие краткосрочные финансовые обязательства 3100 Обязательства по налогам 3110 Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате 3120 Индивидуальный подоходный налог 3130 Налог на добавленную стоимость 3140 Акцизы 3150 Социальный налог 3160 Земельный налог 3170 Налог на транспортные средства 31 80 Налог на имущество 3190 Прочие налоги 3200 Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам 3210 Обязательства по социальному страхованию 32 3220 Обязательства по пенсионным отчислениям 3230 Прочие обязательства по другим обязательным платежам 3240 Прочие обязательства по другим добровольным платежам 3300 Краткосрочная кредиторская задолженность 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 3320 Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям 3330 Краткосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям 3340 Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям 3350 Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда 3360 Краткосрочная задолженность по аренде 3370 Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате 3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность 3400 Краткосрочные оценочные обязательства 3410 Краткосрочные гарантийные обязательства 3420 Краткосрочные обязательства по юридическим претензиям 3430 Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям 3440 Прочие краткосрочные оценочные обязательства 3500 Прочие краткосрочные обязательства 3510 Краткосрочные авансы полученные 3520 Доходы будущих периодов 3530 Обязательства группы на выбытие, предназначенной для продажи 3540 Прочие краткосрочные обязательства 33 РАЗДЕЛ 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 4000 Долгосрочные финансовые обязательства 4010 Долгосрочные банковские займы 4020 Долгосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих 6анковские операции без лицензии уполномоченного органа и {или} Национального Банка 4030 Прочие долгосрочные финансовые обязательства 4100 Долгосрочная кредиторская задолженность 4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 4120 Долгосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям 4130 Долгосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям 4140 Долгосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям 4150 Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде 4160 Долгосрочные вознаграждения к выплате 4170 Прочая долгосрочная кредиторская задолженность 4200 Долгосрочные оценочные обязательства 4210 Долгосрочные гарантийные обязательства 4220 Долгосрочные обязательства по юридическим претензиям 4230 Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам 4240 Прочие долгосрочные оценочные обязательства 4300 Отложенные налоговые обязательства 4310 Отложенные налоговые обязательства корпоративному подоходному налогу 4400 Прочие долгосрочные обязательства 4410 Долгосрочные авансы полученные 4420 Доходы будущих периодов 4430 Прочие долгосрочные обязательства 34 РАЗДЕЛ 5. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ. 5000 Уставный капитал 5010 Привилегированные акции 5020 Простые акции 5030 Вклады и паи 5100 Неоплаченный капитал 5110 Неоплаченный капитал 5200 Выкупленные собственные долевые инструменты 5210 Выкупленные собственные долевые инструменты 5300 Эмиссионный доход 5310 Эмиссионный доход 5400 Резервы 5410 Резервный капитал, установленный учредительными документами 54 20 Резерв на переоценку основных средств 5430 Резерв на переоценку нематериальных активов 5440 Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи 5450 Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности 5460 Прочие резервы 5500 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 5510 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) отчетного года 5520 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет 5600 Итоговая прибыль (итоговый убыток) 5610 Итоговая прибыль(итоговый убыток) РАЗДЕЛ 6. ДОХОДЫ 6000 Доход от реализации продукции и оказания услуг 6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг 6020 Возврат проданной продукции 6030 Скидки сцены и продаж 6100 Доходы от финансирования 6110 Доходы по вознаграждениям 35 6120 Доходы дивидендам 6130 Доходы от финансовой аренды 6140 Доходы от операций с инвестициями в недвижимость 6150 Доходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов 6160 Прочие доходы от финансирования 6200 Прочие доходы 6210 Доходы от выбытия активов 6220 Доходы от безвозмездно полученных активов 6230 Доходы от государственных субсидий 6240 Доходы от восстановления убытка от обесценения 6250 Доходы от курсовой разницы 6 260 Доходы от операционной аренды 6270 Доходы от изменения справедливой стоимости биологических активов 6280 Прочие доходы 6300 Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью 6310 Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью 6400 Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия 6410 Доля прибыли ассоциированных организаций 6420 Доля прибыли совместных организаций РАЗДЕЛ 7. РАСХОДЫ 7000 Себестоимость реализованной продукции и оказания услуг 7010 Себестоимость реализованной продукции и оказания услуг 7100 Расходы по реализации продукции и оказания услуг 7110 Расходы по реализации продукции и оказания услуг 7200 Административные расходы 7210 Административные расходы 7300 Расходы на финансирование 7 310 Расходы по вознаграждениям 36 7320 Расходы на выплату процентов по финансовой аренде 7330 Расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов 7340 Прочие расходы на финансирование 7400 Прочие расходы 7410 Расходы по выбытию активов 7420 Расходы от обесценения активов 7430 Расходы по курсовой разнице 7440 Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований 7450 Расходы по операционной аренде 7460 Расходы от изменения справедливой стоимости биологических активов 7470 Прочие расходы 7500 Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью 7510 Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью 7600 Доля в убытке организаций, учитываемых по методу долевого участия 7610 Доля в убытке ассоциированных организаций 7620 Доля в убытке совместных организаций 7700 Расходы по корпоративному подоходному налогу 7710 Расходы по корпоративному подоходному налогу РАЗДЕЛ 8. СЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО УЧЕТА 8100 Основное производство 8110 Основное производство 8200 Полуфабрикаты собственного производства 8210 Полуфабрикаты собственного производства 8300 Вспомогательные производства 8310 Вспомогательные производства 8400 Накладные расходы 8410 Накладные расходы 37 Программа рассмотрена и утверждена на заседании кафедры бухгалтерского учета и аудит протокол № ______ от «_____» _______________ 20_____ г. Зав. кафедрой Сыздыкова Э.Ж. Программа рассмотрена и утверждена на заседании методической комиссии экономического факультета. протокол №______ от «_____» _______________ 20____ г. Председатель методической комиссии экономического факультета Акбаев Е.Т. Программа рассмотрена и утверждена на заседании Научно- методического Совета КарГУ им. академика Е.А. Букетова Протокол №_____ от «_____» ______________ 20_____ г. |