Методика основам аудита. Метод указания по основам аудита. Методические указания к практическим занятиям для студентов специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
 Скачать 439 Kb.
|
|
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «КАЛМЫЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» АУДИТ Часть I. Основы аудита Методические указания к практическим занятиям для студентов специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Элиста 2008 Составитель: ст. преподаватель В.К. Муканова Аудит. Часть 1.Основы аудита: Методические указания к практическим занятиям / Калм.ун-т; Сост. В.К. Муканова. Элиста, 2008.с.32 Методические указания к практическим занятиям по курсу «Аудит Часть 1.Основы аудита» представляют собой подробное описание содержания курса с включением комплекса ситуационных задач для проведения занятий со студентами в аудиторное время, а также для самостоятельной работы студентов по углубленному изучению курса. Методические указания разработаны в соответствии с требованиями по обязательному минимуму содержания и уровню подготовки специалистов с высшим образованием Государственным образовательным стандартом ВПО по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», а также в соответствии с рабочей учебной программой по курсу «Аудит». Задания содержат практические ситуации, позволяющие студентам закрепить теоретические знания и приобрести навыки самостоятельных решений в конкретных ситуациях, возникающих в деятельности аудиторов и аудиторских организаций. Утверждено учебно-методической комиссией Института экономики и права КГУ Рецензент: доктор экономических наук, профессор КГУ Л. Ц. Бадмахалгаев Подписано в печать 27.11.08 .Формат 60Х84/16. Бумага тип.№1.Печать офсетная. Усл. печ. л. 1,86. Тираж 100экз.Заказ 917. Издательство Калмыцкого университета 358000, г.Элиста, ул.Пушкина,11 СОДЕРЖАНИЕ стр. Раздел 1.Программа дисциплины 4 1.Цель и задачи изучения дисциплины 4 2.Содержание дисциплины 4 2.1.Лекционные занятия 4 2.2.Практические занятия 6 Раздел 2. Ситуационные задачи 8 Приложения 27 Раздел I. ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ Цель и задачи изучения дисциплины 1.1.Цель изучения дисциплины – формирование у будущих специалистов теоретических знаний и практических навыков по методологии, организации и методике проведения аудита деятельности экономических субъектов различных организационно-правовых форм 1.2.Задачи изучения дисциплины формирование знаний о содержании аудита как продвинутого и базового курса в системе специальных дисциплин высшего профессионального образования специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», ее принципах и назначении в современных условиях хозяйствования России и глобализации мировой экономики; - усвоение правовых основ аудиторской деятельности в РФ; приобретение системы знаний по методологии и методике аудита финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов; усвоение принципов проведения аудита; приобретение практических навыков по осуществлению планирования аудита, сбора аудиторских доказательств и формированию аудиторского заключения; приобретение практических навыков по составлению рабочих документов аудитора; использование бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия соответствующих профессиональных суждений как с целью оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта, так и с позиции системы государственного управления. 2.Содержание дисциплины Изучение курса «Аудит Часть I.Основы аудита» предусматривает проведение лекционных и практических занятий. 2.1. Лекционные занятия Часть I. Основы аудита Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи Сущность аудита и его экономическая обусловленность. Цели, задачи и принципы аудита. Связь аудита с другими формами экономического контроля. Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг. Обязательный аудит. Принципы аудита. Этика аудитора. Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности Правовые основы аудиторской деятельности. Субъекты и объекты аудита. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки. Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности. Аудиторские стандарты. Международные стандарты аудита (МСА). МСА во взаимосвязи с внедрением МСФО. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Правила (стандарты) профессиональных аудиторских объединений. Стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Организационно-правовые формы аудиторских организаций. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита. Организация внешнего контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества. Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки Отбор клиентов аудиторскими организациями. Выбор аудиторских организаций экономическими субъектами. Согласование условий проведения аудита. Договор в аудиторской деятельности. Оценка стоимости аудиторских услуг. Тема 4. Планирование аудиторской проверки Планирование аудита. Существенность в аудите. Методы определения уровня существенности. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется и оценка рисков существенного искажения аудируемой отчетности. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Тема 5. Общие методические подходы к аудиторской проверке Аудиторская программа. Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки. Аудиторские доказательства. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств. Методы аудиторской проверки. Аудиторские процедуры. Документирование аудита. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита. Учет требований нормативных правовых актов в ходе аудита. Особенности аудита оценочных значений. Аудит в условиях компьютерной обработки данных. Тема 6. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита Использование работы эксперта. Порядок его работы. Использование результатов. Операции со связанными сторонами в ходе аудита. Изучение и использование результатов внутреннего аудита. Использование работы другой аудиторской организации. Тема 7. Специальные аспекты аудиторской проверки Первичный контроль начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита. Проверка прогнозной финансовой отчетности. Проверка оценочных значений в бухгалтерском учете. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность. Тема 8. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность (допущение непрерывности деятельности). Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности. Оценка результатов аудиторской проверки и обобщение полученной информации. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудиторской проверки. Требования к оформлению, порядок представления. Тема 9. Аудиторское заключение Основные элементы аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений. Модифицированное аудиторское заключение. 2.2.Практические занятия 2.2.1.Общие методические рекомендации по проведению практических занятий Цель проведения практических занятий – закрепить знания, полученные на лекциях и в процессе изучения специальной литературы. Основной формой проведения практических занятий является решение ситуационных задач по различным аспектам аудита. Ситуационные задачи моделируют конкретные хозяйственные ситуации, возникающие в процессе осуществления аудиторской деятельности, и призваны привить студентам навыки принятия самостоятельных решений при разрешении соответствующих ситуаций, что позволяет студентам эффективно закрепить теоретические знания. В обязанности преподавателя входят оказание методической помощи и консультирование студентов. Студентам рекомендуется пользоваться при выполнении практических заданий законодательными и нормативными актами: Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Трудовым кодексом РФ, Положениями по бухгалтерскому учету, Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. При решении задач необходимо руководствоваться нормативными и законодательными актами, регулирующими аудиторскую деятельность, а также вопросы, входящие в аудиторскую проверку, оказание сопутствующих аудиту услуг, а также прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуги. При необходимости ответы следует иллюстрировать ссылками на соответствующие положения нормативных правовых актов. 2.2.2.Содержание практических занятий Часть I. Основы аудита Практическое занятие №1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи - усвоение основных определений; - решение задач на усвоение принципа независимости в аудите; - решение задач на усвоение соблюдения этических принципов аудитора; - решение задач на усвоение условий проведения обязательного аудита; Практическое занятие №2. Регулирование аудиторской деятельности - усвоение основных положений Федерального Закона «Об аудиторской деятельности»; - решение ситуационных задач на усвоение прав и обязанностей аудиторов и аудируемых лиц; - решение задач на усвоение ответственности аудиторов и аудируемых лиц; -решение задач на усвоение контроля качества в аудите; Практическое занятие №3.Организация подготовки аудиторской проверки - решение задач на определение предмета договора на оказание аудиторских услуг и проведение аудита; - решение задач на усвоение согласования условий проведения аудита; - решение задач на определение стоимости аудиторских услуг, Практическое занятие №4 Планирование аудиторской проверки - решение задач на усвоение составления плана; - решение задач на усвоение составления аудиторской программы; - решение задач на определение существенности дедуктивным и индуктивным методом; - решение задач на определение рисков в аудите; Практическое занятие №5 Общие методические подходы к аудиторской проверке - решение задач на составление аудиторской выборки; - решение задач на усвоение предпосылок составления отчетности; -решение задач на выявление ошибок и искажений в учете для усвоения аудиторских процедур; - усвоение документального оформления исправления записей в учете и отчетности; -составление бухгалтерских справок по выявленным ошибкам в учете; - составление отдельных рабочих документов. Практическое занятие №6. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита -решение ситуационных задач, затрагивающих взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита. Практическое занятие №7.Специальные аспекты аудиторской проверки - решение ситуационных задач по специальным аспектам аудиторской проверки. Практическое занятие №8. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита - решение ситуационных задач по отдельным процедурам на заключительной стадии аудита. Практическое занятие №9.Аудиторское заключение - решение задач на определение вида аудиторского заключения; - решение задач на составление различных видов аудиторских заключений. Раздел II. СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ Часть I. Основы аудита Практическое занятие №1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи Задача 1. Главный бухгалтер аудиторской организации ООО «Аудит Плюс» владеет 10 акциями ОАО «Стройсервис». Руководство ОАО обратилось к в ООО «Аудит Плюс» с предложением заключить договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год. Задание:Обосновать действия руководства ООО «Аудит Плюс» по заключению договора с ОАО «Стройсервис». Задача 2. В аудиторскую фирму ЗАО «Аудитинформ» обратилось руководство ОАО «Радуга» с предложением заключить договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год. Сестра мужа финансового директора ЗАО «Аудитинформ» является держателем 5% акций ОАО «Радуга». Задание:Обосновать действия руководства ООО «Аудитинформ» по заключению договора с ОАО «Радуга». Задача 3.Юридическая компания ООО «Михайлов и партнеры» является одним из учредителей аудиторской организации ООО «Фемида-Аудит». Дочерняя компания ООО «Михайлов и партнеры» обратилось к руководству ООО «Фемида-Аудит» с предложением о проведении аудита налогообложения за отчетный год. Задание:Обосновать ответ руководства ООО «Фемида-Аудит» по поступившему предложению. Задача 4. Аудиторская организация ООО «Фемида-Аудит» оказала услуги по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Сатурн» за 2006 год. ЗАО «Сатурн» предложило ООО «Фемида-Аудит» провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год. Задание:Обосновать действия руководства ООО «Фемида-Аудит» по заключению договора на проведение аудита с ЗАО «Сатурн». Задача 5. Руководство ЗАО «Свет» предложило аудиторской компании, регулярно оказывающей им консультационные услуги по вопросам налогообложения, удобное помещение под офис в здании, собственником которого является ЗАО «Свет». Задание: Обосновать действия руководства аудиторской компании. Задача 6. Аудиторская организация заключила договор на проведение аудита крупной строительной компании. Аудитор Тимофеева М.С., являющаяся членом проверяющей группы, в недавнем прошлом работала главным бухгалтером аудируемой организации. Задание: Проанализировать и дать оценку ситуации. Задача 7. Руководство нефтяной компании высоко оценило опыт и профессиональную компетентность аудитора, члена проводившей аудиторскую проверку группы, и по завершении аудиторской проверки аудитору предложило занять высокооплачиваемую должность руководителя отдела внутреннего аудита нефтяной компании Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия аудитора. Задача 8. Составляя налоговую декларацию индивидуальному предпринимателю за отчетный год, аудитор обнаружил существенные ошибки и упущения в декларации за предыдущий год, допущенные его коллегой. Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия аудитора. Задача 9. ЗАО «Кондитерская фабрика «Ромашка» расторгла договор с аудиторской фирмой, долгое время оказывавшей ему аудиторские услуги, из-за повышения стоимости на оказываемые услуги и предложила ООО «Финанс-аудит» заключить договор на оказание аудиторских услуг на долгосрочной основе. Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия руководства ООО «Финанс-Аудит». Задача 10. Учредитель ЗАО «Темп» обращается в аудиторскую фирму ООО «Финанс-аудит» с просьбой провести инициативный аудит по итогам деятельности ЗАО «Темп» за последние 2года с целью подготовки компетентного обоснования для отстранения от должности главного бухгалтера ЗАО. Стоимость услуг предлагается установить на договорных началах в зависимости от достижения поставленной цели. Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия руководства ООО «Финанс-Аудит». Задача 11. Некоммерческая организация «Ассоциация «Аэрофлот» по итогам года имело следующие финансовые показатели: объем выручки за отчетный год – 2 654 207 руб.; сумма активов баланса на конец года- 5 435 786 руб. Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность НКО за отчетный год обязательному аудиту. Задача 12. 15% уставного капитала ЗАО «Аудит, налоги, право» иностранным инвесторам. По итогам отчетного года объем продаж аудиторских услуг составил 27 876 902 руб. Сумма активов на конец отчетного года – 17 897 342 руб. Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность ЗАО «Аудит, налоги, право» за отчетный год обязательному аудиту. Задача 13. Уставный капитал торговой компании ОАО «Юпитер» наполовину принадлежит иностранным инвесторам. По итогам отчетного года объем продаж товаров и услуг составил 117 789 777 руб. Сумма активов на конец отчетного года – 54 547 342 руб. Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Юпитер» за отчетный год обязательному аудиту. Задача 14. Инвестиционный фонд за отчетный год в отчете о прибылях и убытках (форма №2) отразил сумму выручки в размере 467 985 руб., а сумму активов в бухгалтерском балансе (форма №1) – 872 180 руб. Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность инвестиционного фонда за отчетный год обязательному аудиту. Задача 15. Холдинговая компания продекларировала в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год следующие показатели: объем выручки от продажи продукции – 49 987 345 руб.; сумма активов на конец года- 19 789 523 руб. Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность холдинговой компании за отчетный год обязательному аудиту. Практическое занятие №2. Регулирование аудиторской деятельности Задача 1. Аудиторская организация осуществляет аудит и оказывает прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги. В общем объеме выручки от продаж услуг за отчетный год выручка от оказания услуг по налоговому консультированию, постановке, восстановление и ведение налогового учета, налоговых расчетов и деклараций составила 65%, что вдвое превысила выручку от проведения аудита. Задание: Определить правомерность деятельности аудиторской организации. Задача 2.Аудитор, не желая увеличивать сроки проведения обязательного аудита, по согласованию с бухгалтером аудируемого лица взял подлежащие проверке первичные бухгалтерские документы с собой на выходные дни. Задание: Оценить действия аудитора. Задача 3.Господин Сергеев И.И. в течение 5 лет работал главным бухгалтером АНО «Театр «Рапсодия» и считался высококвалифицированным специалистом по бухгалтерскому учету в театрах. В отчетном году, получив квалификационный аттестат аудитора, он стал заниматься аудиторской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя. Руководство театра обратилось к бывшему сотруднику провести инициативный аудит билетного хозяйства театра за отчетный год. Задание: Обосновать действия аудитора. Задача 4. В таблице №1 приведен перечень субъектов аудита. В таблице №2 дан перечень функций, осуществляемых в ходе регулирования и осуществления аудиторской деятельности. Таблица 1
Таблица 2
Задание: Указать соответствие функции субъекту аудита. Задача 5.При проведении аудита ЗАО «Кондитерская фабрика «Ромашка» аудиторов, осуществляющих аудиторскую проверку, угощают чаем с кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет каждый день пребывания их на фабрике. Задание: Обосновать действия аудиторов. Задача 6.По результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Факел», закончившегося накануне 8 марта, было выдано безусловно положительное аудиторское заключение. Руководство ОАО «Факел» решило преподнести аудиторам, участвовавшим в проверке, ценные подарки в виде бытовых кухонных приборов стоимостью до 2000 руб. Задание: Обосновать действия аудиторов. Задача 7.Торговая компания ОАО «Юпитер», занимающаяся оптовой торговлей, в начале отчетного года приобрела контрольный пакет акций ЗАО «Надежда», занимающейся реализацией верхней женской одежды. Основанием для приобретения послужил анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Надежда», подтвержденной безусловно положительным аудиторским заключением, выданным ЗАО «Гарант-Аудит». После покупки акций тщательная проверка отчетности ЗАО выявила следующие факты: занижение кредиторской задолженности вследствие неотражения в учете товаров, поступивших в конце месяца, неотфактурованных поставок на общую сумму 560 000 руб.; наличие в балансе дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности на общую сумму 628 745 руб.; недостачу товаров на складах на общую сумму 847 892 руб. Задание: Дать анализ сложившейся ситуации, возможные действия руководства ОАО «Юпитер», меру ответственности ЗАО «Гарант-Аудит», возможные последствия для него. Задача 8. В ходе проведения обязательного аудита ЗАО «Внешоптторг» аудитору было отказано в предоставлении документации по расчетам с иностранными покупателями с мотивацией незначительности товарооборота с ними. Задание: Обосновать действия аудитора. Задача 9. Территориальный орган Росфиннадзора обратился с жалобой в саморегулируемую организацию аудиторов на аудиторскую организацию, являющуюся ее членом, о безосновательной выдаче ею безусловно положительного аудиторского заключения хозяйствующему субъекту, допустившему нецелевое использование бюджетных средств в особо крупных размерах. Задание: Обосновать действия саморегулируемой организации аудиторов в отношении своего члена, указать возможные последствия для аудиторской организации, на которую поступила жалоба. Задача 10. ОАО «Альфа» по результатам проведенного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности получило безусловно положительное аудиторское заключение. По результатам налоговой проверки проаудированной отчетности были выявлены нарушения налогового законодательства по всем налогам, уплачиваемым ОАО «Альфа» и вынесено решение налогового органа об уплате доначисленных сумм налогов, начисленных сумм штрафных санкций и пени за несвоевременную уплату. Общая сумма доначислений и финансовых санкций значительно превысило сумму денежных средств и ожидаемого поступления дебиторской задолженности, располагаемых обществом. Задание: Обосновать возможные действия ОАО «Альфа», меру ответственности аудиторской организации. Практическое занятие №3. Организация подготовки аудиторской проверки Задача 1. Некоммерческая организация «Фонд поддержки аграрных реформ» ожидает ревизию финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год и обращается в аудиторскую организацию с предложением заключения договора на проведение аудита. Задание: Сформулировать предмет договора. Задача 2. ЗАО « Монолит» обращается в аудиторскую организацию с предложением заключения договора на проведение аудита соблюдения трудового законодательства и расчетов с персоналом по оплате труда. Задание: Сформулировать предмет договора. Задача 3. ЗАО «Техстройсервис» обращается в аудиторскую организацию с просьбой обучения учетного персонала работе в программе «1С:Зарплата и кадры» и дальнейшего консультационного сопровождения в течение 1 года. Задание: Сформулировать предмет договора. Задача 4. ОАО «Сигма» планирует заключить крупную торговую сделку с иностранным партнером. Руководство акционерного общества обращается в аудиторскую организацию с просьбой разработать оптимальную схему налогообложения для данной сделки и проект договора поставки. Задание: Сформулировать предмет договора. Задача 5. МУП «Городская поликлиника № 8» обратилась к аудитору с просьбой проверить обоснованность сумм предъявленных счетов за коммунальные услуги. Задание: Сформулировать предмет договора. Задача 6. ООО «Аудит-Гарант» пригласили провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Техстрой» за отчетный год. В ходе переговоров была достигнута предварительная договоренность по основным условиям задания по проведению аудита, включая оплату труда привлекаемого эксперта по часовым расценкам, возмещения командировочных расходов аудиторов в связи с выездом в филиалы ЗАО «Техстрой», находящихся в других городах. Руководство ООО «Аудит-Гарант» решило направить письмо о проведении аудита руководству ЗАО «Техстрой». Задание: Подготовить письмо о проведении аудита. Задача 7. Общая трудоемкость проведения аудиторской проверки – 300 чел-ч; необходимый уровень рентабельности аудиторской организации - 25%; среднечасовая норма расходов на оплату труда аудиторов - 500 руб.; норматив страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2%, уровень накладных расходов аудиторской организации – 40%. Задание: Определить стоимость аудиторских услуг. Практическое занятие №4. Планирование аудиторской проверки Задача 1. Данные детализированного баланса ОАО «Сатурн» (тыс. руб.), которыми располагает аудиторская организация к моменту заключения договора, представлены в таблице 1. Таблица 1
|