Отчёт. ПРИМЕР ОТЧЕТА. Организационноэкономическая характеристика ооо Практическая бухгалтерия
 Скачать 54.74 Kb.
|
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом таких позиций актива бухгалтерского баланса, как дебиторская задолженность, которая на протяжении исследуемых периодов имеет постоянную тенденцию к увеличению, однако данный вид заложенности, является отвлечением денежных средств организации, которые она могла бы вложить в развертывание своей деятельности. Увеличение данной статьи баланса является отрицательным фактором, влияющих на экономические возможности ООО «Практическая бухгалтерия». Основным показателем, влияющим на выявленное уменьшение величины прибыли, является прибыль от продаж. Следует также обратить внимание на то, что организация, имеющая возможность осуществлять деятельность, отличную от уставной, пренебрегает данной возможностью, ограничивая пути поступления активов от осуществления прочей деятельности. Понятие налога и сбора. Классификация налоговых платежейВ ООО «Практическая бухгалтерия» я ознакомилась с налогами различных уровней, которые уплачивает организация. К Федеральным налогам и сборам относят: 1.НДС; 2.Акциз; 3.Налог на прибыль организаций; 4.НДФЛ; 5.Налог на добычу полезных ископаемых; 6.Водный налог; 7.Госпошлина; 8.Сбор за пользование объектами животного мира и водно-биологических ресурсов; 9.Налог на дополнительные доходы от добычи углеводородного сырья. Так как ООО «Практическая бухгалтерия» находится на упрощенной системе налогообложения, она освобождена от уплаты некоторых налогов. Таким образом, ООО «Практическая бухгалтерия» уплачивает только 1 вид федеральных налогов, это налог на доходы физических лиц. К Региональным налогам относят: 1.Налог на имущество организаций; 2.Транспортный налог; 3.Налог на игорный бизнес. Из перечня региональных налогов организация уплачивает только транспортный налог, в связи с наличием в составе имущества ООО «Практическая бухгалтерия» транспортного средства. К Местным налогам относят: 1.Земельный налог; 2.Налог на имущество физических лиц; 3.Торговый сбор. Помимо федеральных, региональных и местных налогов Налоговый кодекс устанавливает специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы - это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени применяемых в случае и в порядке установлены налоговым кодексом Российской Федерации. К специальным налоговым режимам относят: 1.Упрощённая система налогообложения; 2.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход; 3.Система налогообложения для сельскохозяйственного производителя; 4.Платная система налогообложения; 5.Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. Также в связи с применением УСН ООО «Практическая бухгалтерия» уплачивает единый налог. Уплату налогов бухгалтер организации осуществляет посредством составления платежных поручений в программе «1С: Бухгалтерия 8.3». Формирование отчетностей также осуществляется в «1С: Бухгалтерия 8.3» в разделе «Отчеты», «Регламентированные отчеты». В бухгалтерском учете начисление налога учитывается по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с соответствующим для уплаты конкретного налога счетом. РАЗДЕЛ 2 ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИТЕМА 2.1 Налог на добавленную стоимость ( ЕСЛИ ВАША ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАТИТ ЭТОТ НАЛОГ,ТО ПИШЕТЕ ВСЕ ОБ ЭТОМ И ОБЯЗАТЕЛЬНО С СУММАМИ) ООО «Практическая бухгалтерия», находящаяся на упрощенной системе налогообложения, освобождена от уплаты НДС в соответствии с законодательными актами, регламентирующими особенности специальных налоговых режимов. Исходя из этого, изучение экономической сущности и порядка расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость было реализовано мной самостоятельно. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы. При применении различных ставок общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения налога, рассчитанного по разным ставкам. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций используют 2 счета: 68 и 19 по соответствующим субъсчетам: 191 – НДС по приобретенным ОС; 192 – НДС по приобретенным НМА; 193 – НДС по приобретенным материалам и запасам. При расчетах НДС составляются следующие бухгалтерские записи, представленные в таблице 4 Таблица 4 – «Бухгалтерские проводки по начислению и уплате НДС в ООО «Практическая бухгалтерия»»
Организации предприятия, которые не освобождены от уплаты НДС имеет право уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Для этого применяются вычеты в следующих случаях. 1) при вводе в эксплуатацию основных средств- после того как основные средства введены в эксплуатацию и составлена проводка Дт 01 Кт 08 делается вычет Дт 68 Кт 19 на сумму которой отражена по дебету 19 счёта. Операции по применению вычета отражены в таблице 5 Таблица 5 – «Учет операций по возмещению НДС в ООО «Практическая бухгалтерия»»
2) вычет применяется после того как приобретенные материалы списаны в производство. Данная операция представлена в таблице 3 Таблица 6 - «Типовые бухгалтерские записи по отражению операций по учету НДС»
3) налоговый вычет применяется после того как списываются услуги на затраты. Для того чтобы правильно исчислять НДС необходимо найти разницу по 68 счету. Срок уплаты НДС – не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев следующих за истекшим налоговым периодом равными долями. Уплата налога производится по итогам налогового периода, исходя из фактической реализации товаров. Срок предоставления декларации- не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. ДОБАВИТЬ ДАННЫЕ ИЗ ДЕКЛАРАЦИИ ТЕМА 2.2 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (ДОБАВЛЯЕТЕ ПО СВОЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕПИСЫВАТЬ НЕЛЬЗЯ ЭТО ПРИМЕР) В Практической бухгалтерии я изучила порядок расчета налога на прибыль. Так как организация «Практическая бухгалтерия» находится на упрощенной системе налогообложения, расчет данного налога был произведен на основании данных другой организации, которые были предоставлены мне Практической бухгалтерией. ООО «Татьяна» является заказчиком услуг «Практической бухгалтерии» и находится на общем режиме налогообложения. Я научилась определять сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет. Она рассчитывается как разница между общей суммой валового дохода, полученного в отчетном периоде и общей суммой валовых расходов отчетного периода, умноженная на ставку налога в размере 20 процентов от такой прибыли. Я сформировала декларацию по налогу на прибыль, в которой отразила прибыль за 2019 год в размере 2 651 400руб, исчислила налог путем умножения налоговой базы на налоговую ставку, т.е. 2 651 400 *20%= 530 280руб. Чистую прибыль за 2019 год рассчитала, как разницу между прибылью и исчисленной суммой налога, т.е. 2 651 400- 530 280 = 2 121 150 руб. В бухгалтерском учете начисление налога на прибыль отражается проводкой Дебет 99 «Прибыль и убытки» и Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам». Уплата данного налога отражается в учете по Дебету 68 счета и Кредиту 51 «Расчетные счета». ДОБАВИТЬ ДАННЫЕ ИЗ ДЕКЛАРАЦИИ ТЕМА 2.3 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ДОБАВЛЯЕТЕ ПО СВОЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕПИСЫВАТЬ НЕЛЬЗЯ ЭТО ПРИМЕР) В ООО «Практическая бухгалтерия» я представила в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал. С использование программы «1С: Бухгалтерия 8.3» в разделе «Регламентированные отчеты» я сформировала форму 6-НДФЛ. Расчет суммы налога в ООО «Практическая бухгалтерия» осуществляется следующим образом: Артемьевой Людмиле Юрьевне, находящейся в должности генерального директора, начислена заработная плата в размере 36 000 рублей. Право на вычеты, а также, каких - либо удержаний она не имеет. Таким образом, налог будет рассчитана следующим образом, т.е. : 1) 36 000 * 13% = 4 680 руб. Данные расчеты представлены в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) В бухгалтерском учете произведены записи, отраженные в таблице 3 Таблица 3 – «Расчет сумм НДФЛ»
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом форма представлен в Приложении. Также мною был сформирован анализ счета 68, который является регистром учета при применении автоматизированной формы ведения бухгалтерского учета. В Практической бухгалтерии я сформировала справку 2-НДФЛ на сотрудницу Артемьеву Людмилу Юрьевну при помощи программы 1С: «Зарплата и управление кадрами 3.1.» Совокупный доход, получаемый сотрудницей, составил 432 000 рублей за 12 месяцев. Вычетов данный работник не имеет, поэтому и налогооблагаемая база равняется той же сумме. Величина исчисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц исчислена мной как произведение налоговой базы на ставку, т.е. 432 000 * 13% = 56 160 рублей. Все перечисления сумм налога в бюджет осуществлены посредством формирования платежных поручений. В ООО «Практическая бухгалтерия» я сформировала платежное поручение на перечисление НДФЛ. ДОБАВИТЬ ДАННЫЕ ИЗ ДЕКЛАРАЦИИ ТЕМА 2.4 ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА(ДОБАВЛЯЕТЕ ПО СВОЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕПИСЫВАТЬ НЕЛЬЗЯ ЭТО ПРИМЕР) В ООО «Практическая бухгалтерия» за период существования организации не было обращений за совершением юридически значимых действий. Изучение порядка осуществления расчетов с бюджетом по уплате государственной пошли было осуществлено самостоятельно. Государственная пошлина - это сбор, взимаемый за совершение в отношении плательщиков уполномоченных органов или должностными лицами юридически значимых действий. Плательщиками являются организации и физические лица, обращающиеся за совершение юридически значимых действий. В зависимости от совершенного юридически значимого действия определяется и получатель государственной пошлины. Данные соотношения отражены в таблице 7 Таблица 7 – «Объекты обложение государственной пошлины»
Для определения размера госпошлины вносимая в бюджет рассчитывают общую сумму госпошлины носимая всеми плательщиками обратившегося за совершением юридически значимых действий. Общая сумма госпошлины делится на количество плательщиков. Если один или несколько плательщиков освобождаются от уплаты госпошлины, то её размер уменьшается пропорционально количеству лиц имеющих право на льготу. Срок уплаты госпошлины до совершения юридически значимого действия либо выдачи документа. Учет государственной пошлины осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисление суммы государственной пошлины отражается проводкой Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общепроизводственные расходы» и т.д. Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» |