КУРСОВАЯ РАБОТА. Особенности налогооблажения организаций в сфере торговли (на примере организации)
 Скачать 189.39 Kb.
|
|
КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине ОП.03 Налоги и налогообложение Тема: «Особенности налогооблажения организаций в сфере торговли (на примере организации)» Специальность: 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Группа 0311-31Б11 Обучающейся Матвеевой Екатерины Андреевны Преподаватель: Бойкова Е.Ю. _______________________________ Оценка_________________________ Псков 2022 СодержаниеВведение 3 1.Теоретические и методологические аспекты налогового учета в коммерческих организациях 5 1.1.Понятие налогов и их сущность 5 1.2.Упрошенный режим налогообложения коммерческих организаций 10 В таблице 1.3 приведены основные налоги общей системы налогообложения, которые уплачивают транспортные предприятия. 11 Таблица 1.3 11 Налоги, взносы и отчетность на общей системе налогообложения 12 1.3.Методология анализа налогов путем расчета налоговой нагрузки 15 2.1 Организационно-экономическая характеристика «RBT.ru» 19 2.2 Анализ режима налогообложения, применяемого в организации 22 «RBT.ru» находится на упрощенной системе налогообложения по ставке 7% по направлению доходы –уменьшенные на величину расходов (то есть прибыль до налогообложения). 24 2.3. Оценка налоговой нагрузки по применяемому налоговому режиму 25 Оценку налоговой нагрузки «RBT.ru» проведем с помощью основной и часто применяемой на практике формуле- расчет налоговой нагрузки по методике Министерства финансов РФ. 25 Заключение 28 Список использованных информационных источников 29 ВведениеВ современном мире значительный вес имеет грамотная организация налоговой системы и налоговых правоотношений. Как в России, так и в любом государстве нельзя обойтись без налогов. Налоги являются основным источником государственного бюджета. Фискальная функция налогов формируют государственный бюджет. В экономике развитых стран малый бизнес является ведущим сектором экономики, определяющим темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Успешное развитие предпринимательства – необходимое условие существования конкуренции и выпуска качественной продукции по доступным ценам. В настоящее время в России большое внимание уделяется развитию малого предпринимательства, созданию различных стимулов для осуществления хозяйственной деятельности. Конкретными способами достижения подобных целей в РФ является установление специальных налоговых режимов. В основе всех специальных налоговых режимов лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, региональных и местных налогов уплатой единого налога, исчисленного по результатам хозяйственной деятельности предприятий и индивидуальных предпринимателей за отчетный период. Упрощенная система налогообложения впервые была введена в России в 1996 году Федеральным законом от 29.12.1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Идея создания упрощенной системы налогообложения состояла в том, чтобы снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. Целью данной курсовой работы является изучение и анализ особенностей применения упрощенной системы налогообложения, оценка ее эффективности. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - изучение понятия и сущности налогового учета в коммерческих торговых организациях; - описание упрощённого режим налогообложения коммерческих организаций; - приведение анализа налогов путем расчета налоговой нагрузки; - приведение организационно-экономической характеристики организации; - проведение анализа режима налогообложения, применяемого в организации; - проведение оценки налоговой нагрузки по применяемому налоговому режиму. Объектом исследования является «RBT.ru». Предметом исследования является особенности налогообложения в сфере торговли. Методологическую базу исследования составили законодательные и нормативные документы, регламентирующие порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства, действующие в настоящее время. При выполнении курсовой работы использованы общенаучные методы исследования, такие как системный, логический, наблюдение, графический, сравнение. При анализе рассчитанных показателей использованы горизонтальный и сравнительный методы анализа. Теоретические и методологические аспекты налогового учета в коммерческих организациях Понятие налогов и их сущность Сущность налогов состоит из отношений безвозмездного назначения. Экономическое содержание налогов выражает отношения экономических субъектов, граждан, с одной стороны, и государств - с другой, относительно формирования государственных финансов. Социально-экономическая структура налогов, их типы, структура и роль изменяются вместе с природой и функциями государства. [7] В Налоговом кодексе Российской Федерации дается юридическое определение налога. Учёные-правоведы изучают обложение налогами, однако всё же недостаточно заинтересованности уделяется исследованию и выявлению базисного определения с точки зрения налогового права Российской Федерации. [1] Юридическое определение термина «налог» и его подходы современных авторов представлены в таблице 1.1. Таблица 1.1 Теоретические подходы к определению понятия налогов и сборов в Российской Федерации
Налогами считаются неотъемлемые сборы и платежи, взыскиваемые государством с юридических и физических лиц в бюджеты страны по ставке, устанавливаемой в законодательном режиме. Данные платежи считаются неотъемлемыми. Уклонение от уплаты налогов считается жестким нарушением и преследуется законом. На лиц, умышленно не уплачивающих налоги, в судебном порядке возлагаются ограничения, вплоть до лишения свободы. [8] Классификация налогов обеспечивает их систематизацию, что, в свою очередь, позволяет правильно упорядочить платежи, и уйти от их дублирования. Благодаря этому обеспечивается оптимальное распределение налогового бремени. Среди основных классификационных признаков можно рассмотреть в таблице 1.2. Таблица 1. 2 Классификация налогов
Кроме того, налоги можно систематизировать в зависимости от характера ставок - регрессивные, прогрессивные и пропорциональные. Прогрессивный налог увеличивается стремительнее, нежели прирастает доход. [9] Перечислим основные свойства налогов: [10] - обязательность. Одним из наиболее важных отличительных признаков налога является его, как платежа, обязательный характер, который означает некую юридическую обязанность перед государством. - безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Действующее законодательство оговаривает то, что налог, после его уплаты, является собственностью государства, каких-либо компенсаций или возврата денежных средств за перечисление обязательных платежей в законодательстве не предусмотрено. - безэквивалентность (денежный характер). Публичный и нецелевой характер. После того, как налогоплательщик уплатил в бюджет все необходимые налоги, они переходят в собственность государства и поступают в соответствующие территориальные бюджеты. Бюджеты представляют собой общие фонды денежных средств, что обуславливает то, что налоги, поступающие в них, утрачивают свою персонально-целевую идентификацию и приобретают обезличено-безвозмездный характер. [22] Выделяют несколько основных функций налогов в современной мировой налоговой системе. На рисунке 1.1 приведены функции налогов.  Рисунок 1.1 Функции налогов [11] Рассмотрим их подробнее: - фискальная функция – данная функция налогов обеспечивает пополняемость бюджета страны. Или по-другому формирование ресурсного источника для развития страны; - регулирующая функция - данная функция налогов обеспечивает распределение и перераспределении налоговых платежей из государственного бюджета на основные направления жизнедеятельности государства; - распределительная функция - данная функция налогов обеспечивает распределение налоговых платежей на деятельность разных направлений социально-экономического развития страны. Помимо основных, выше приведенных функций налогов, выделяют контрольную функцию налогов: данная функция обеспечивает контролирование органами государственной власти объем и полноту собираемости налогов в бюджет. Основу налогового учета в транспортном предприятии занимает транспортный налог. В Налоговом Кодексе так же установлен перечень налогов и сборов. Все налоги подвержены классификацией. Классификация налогов достаточно разнообразна. Данная классификация приведена на рисунке 1.2.  Налоговая система РФ        Специальные налоговые режимы Местные налоги Региональные налоги Федеральные налоги и сборы           Налог на имущество физических лиц УСНО Налог на имущество организаций НДС Акцизы   ЕСХН Транспортный налог НДФЛ    Земельный налог Система налогообложения при выполнении соглашений НДПИ   Торговый сбор Налог на игорный бизнес Налог на прибыль    Водный налог   Патентная система налогообложения Госпошлина  Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов Рисунок 1.2 Классификация налогов и сборов по бюджетам РФ Как мы видим из рисунка 1.2, все налоги в налоговой системе РФ разделяются на четыре основных группы: федеральные налоги; региональные налоги; местные налоги; налоги, представляющие собой специальный налоговый режим. Основным различием данных налогов является их распределение по уровням бюджета РФ. Федеральные налоги уплачиваются в федеральный бюджет, региональные налоги уплачиваются в региональные бюджеты субъектов РФ, местные налоги уплачиваются в местные или, по-другому, в муниципальные бюджеты РФ. Упрошенный режим налогообложения коммерческих организаций Порядок налогообложения в организации может быть сформирован по следующим видам: [12] - общий режим налогообложения; - специальный режим налогообложения. В первом варианте порядка налогообложения в организации исчисляется и уплачивается следующий перечень налогов и сборов: НДС, налог на прибыль, имущественные налоги, НДФЛ и отчисления в социальные фонды. Преимуществом общей системой налогообложения является возможность вести любой вид деятельности без каких-либо ограничений. Однако, при этом, вам придется платить все возможные в РФ налоги, причем по стандартной ставке для физического лица. [13] Данный режим присваивается транспортному предприятию автоматически сразу после регистрации в Инспекции Федеральной Налоговой Службы. Его могут использовать как транспортные предприятия, зарегистрированные в качестве ООО, так и ИП. Организации на общей системе платят: [1] НДС как налогоплательщики, если не получили освобождение, а также как налоговые агенты по НДС (ст. 143, 145, 161 и 174.2 НК); налог на прибыль, если не освобождены от налога, и как налоговые агенты (п. 1 и 5 ст. 246, п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286, п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК). В таблице 1.3 приведены основные налоги общей системы налогообложения, которые уплачивают транспортные предприятия.Таблица 1.3Налоги, взносы и отчетность на общей системе налогообложения
Налогоплательщик вправе перейти на специальный налоговый режим при соблюдении установленных налоговым законодательством условий. К специальным налоговым режимам отнесены следующие виды: - УСН упрощенная система налогообложения; - патентная система налогообложения; - ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. УСН, ЕСХН могут применять как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Патентная система налогообложения предназначена только для ИП (индивидуальных предпринимателей). УСН вправе применять налогоплательщики, которые выполняют следующие условия: - не является бюджетным учреждением; - не осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса или добычи; - численность сотрудников за год не превышает 100 человек; - годовой доход не превышает 150 млн. руб. Упрощенная система налогообложения помогает снизить размер налогов и упростить процедуру отчетности. Поэтому УСН пользуется большой популярностью среди предпринимателей. У этого режима есть два варианта: [2] УСН Доходы – 6% от суммы доходов. Это хороший вариант, если затраты, связанные с бизнесом у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя. УСН Доходы– Расходы — 15% от разницы доходов и расходов. Этот вид налога будет более выгодным, если расходы, связанные с бизнесом, составляют от 60% оборота и более. Преимуществом УСН является уменьшение количества налогов. ИП на этом налоговом режиме освобождаются от уплаты: [14] НДФЛ, Налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности, НДС (за исключением операций по ввозу товаров на территорию России). Перейти на УСН нельзя, если вы имеете филиалы, производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь добычей полезных ископаемых, страхованием, банковскими услугами, инвестиционной деятельностью, азартными играми или микрофинансовой деятельностью. УСН регулируется главой 26.2. НК РФ. [2] Данная система является одной из самых распространенных. Режим добровольный, ставка составляет 6% на доходы и 15% на доходы, уменьшенные на размер расходов. К преимуществам УСН относится, прежде всего, зависимость налогов и налоговой нагрузки от реально полученных доходов. [3] Основные плюсы применения УСН: [15] - практически неограниченный перечень видов деятельности, связанных с производством, позволяющим применять УСН; - простота налогового учета, так как все записи ведутся в одном документе (книга учета доходов и расходов). Основные минусы: [16] -ограничение выручки в 150 млн. рублей; -запрет наличия в установленном капитале доли другой организации, превышающей 25%. Упрощенная система налогообложения в РФ возникла в процессе перехода страны на рыночную экономику в 1995 году. На основании федерального закона № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 года «Об упрощенной системе налогообложения (УСН), учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» был создан данный налог. Основной целью создания нового налога в налоговой системе переходящей экономики страны стала поддержка представителей бизнеса в переходный трудный период. Основной задачей нового налога в 1995 году стало снижение налоговой нагрузки на представителей бизнеса. [17] Изучение дальнейшего становления упрощенной системы налогообложения в период с 1996 года по 2001 год позволило сделать такой вывод о том, что УСН не стал распространенным применяемым налогом, так как обладал существенными недостатками. По данным Федеральной налоговой службы к началу 2002 года в РФ не более 100 тыс. единиц субъектов малого предпринимательства в форме индивидуального предпринимателя перешли на УСН и не более 50 тыс. единиц субъектов малого предпринимательства в остальных формах (ООО, ОАО, АО и т.д.) перешли на УСН. Объем уплаченного в государственный бюджет налога УСН составил 6 млрд. руб. или 0,03% от общего объема налоговых сборов по стране. [18] На основании этого в 2002 году были приняты поправки во вторую часть налогового кодекса РФ, которые утверждены федеральным законом № 104-ФЗ от 24 июля 2002 года. Данными поправками были внесены усовершенствования упрощенной системы налогообложения в отношении замены данным налогом рядом налоговых платежей, которые представители бизнеса исчисляли и уплачивали при нахождении на общей системе налогообложения (НДС, налог на прибыль, имущественные налоги). То есть, с данными поправками было снижение фактической налоговой нагрузки на представителей малого бизнеса в стране. [19] Так же одним из положительных моментов совершенствования УСН стало увеличение численности сотрудников представителей малого бизнеса с 15 человек до 100 человек и увеличение объема годовой выручки с 10 млн. руб. Именно эти два условия функционирования УСН стали основополагающими для перехода большей численности предпринимателей на данную систему налогообложения в начале 2000-х годов. [20] Методология анализа налогов путем расчета налоговой нагрузки Налоговая нагрузка предприятия представляет собой объем сумм всех налоговых платежей, которые исчисляет и уплачивает в бюджеты разных уровне предприятие. Расчет налоговой нагрузки в РФ осуществляется несколькими методами. Данные методы приведены в таблице 1.4. Таблица 1.4 Основные методики расчета налоговой нагрузки [19]
Главная концепция любой методики состоит в том, чтобы сделать накопленный коэффициент налоговой нагрузки экономического субъекта многоцелевым, позволяющим сопоставлять уровень налогообложения в разных секторах экономики народного хозяйства. Любая из методик предусматривает, кроме того, воздействие изменений количества налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения экономического субъекта. Данное отношение описывается следующей формулой: [19]  , (1)где НБ – налоговое бремя; Нобщ – общая сумма налогов; Вобщ – общая сумма выручки от реализации. На основании налоговой нагрузки предприятия проводится сравнительный анализ с отраслевыми значениями налоговой нагрузки на предприятие. 2 Анализ системы налогового учета в «RBT.ru» | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
